- Hóa đơn thương mại 1 Bản kê chi tiết
2.2.4.3.Nghiệp vụ kiểm kê nguyên vật liệu
1 Phí lưu kho và vận chuyển của hàng nhập khẩu tháng 2/
2.2.4.3.Nghiệp vụ kiểm kê nguyên vật liệu
Đối với NVLC: hàng tháng, Công ty đều tiến hành kiểm kê. Đối với NVLP: Công ty tiến hành kiểm kê sáu tháng một lần.
Trình tự kiểm kê có thể khái quát như sau:
- Trước tiên, kế toán NVL và thủ kho tiến hành đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết với báo cáo tồn kho NVL, nếu có chênh lệch thì kiểm tra chi tiết từng phiếu nhập kho và xuất kho trên sổ kế toán chi tiết và thẻ kho để điều chỉnh sai sót do ghi sổ.
- Sau đó, ban kiểm kê được thành lập để thực hiện kiểm kê. Việc kiểm kê có thể thực hiện bằng cách đếm số lượng, hoặc đo kích thước, cân nặng của NVL. Kết quả kiểm kê thực tế được đối chiếu với số lượng ghi sổ.
- Kết thúc quá trình kiểm kê, ban kiểm kê lập Biên bản kiểm kê (Biểu số 2.12). Biên bản này được lập hai bản: một giao cho thủ kho để điều chỉnh thẻ kho, một giao cho phòng kế toán để điều chỉnh TK 152 nếu có sai số.
Trong trường hợp thừa, thiếu NVL khi kiểm kê (trường hợp này ít xảy ra đối với công ty), căn cứ vào biên bản kiểm kê, kế toán tính giá trị số chênh lệch thừa thiếu cho từng loại NVL.
Chênh lệch thừa (thiếu)
NVL =
Số lượng NVL thực tế tồn kho -
Số lượng NVL tồn trên sổ sách
Biểu 2.12: Biên bản kiểm kê
Công ty TNHH các
hệ thống viễn thông BIÊN BẢN KIỂM KÊ
VNPT-NEC
Địa điểm: Kho Công ty
Thời gian kiểm kê: 31/01/2008 Ban kiểm kê gồm:
1. Bà Vũ Minh Hương - Thủ kho
2. Ông Phạm Thế Kiên - Phòng kế hoạch
TT Mã vật
Tên vật tư ĐVT Đơn giá (USD) Tồn thực Tồn sổ Chênh lệch Số lượng Giá trị
1 A1 Bảng mạch sau E16 cái 55,12 34 34 0 0
2 A2 Bảng mạch sau E9 cái 84,47 29 29 0 0
... ... ...
424 A424 Thiết bị kết nối cái 78,4 5 5 0 0
... ... ...
Cộng 0 0
Kết luận của ban kiểm kê: Số lượng thực tế vật liệu tồn kho đủ so với sổ sách.
Phòng kế hoạch Thủ kho Kế toán vật tư
Xử lý kết quả kiểm kê tại công ty được thực hiện:
• Đối với NVLC: kế toán xác định nguyên nhân thừa thiếu và xử lý như sau:
- Nếu thừa do quên ghi sổ, kế toán lập phiếu nhập kho như bình thường để ghi bổ sung vào sổ kế toán.
- Nếu kiểm kê thiếu kế toán ghi sổ:
Nợ TK 632 - Mức hao hụt trong định mức
Nợ TK 1388 - Mức hao hụt ngoài định mức
Có TK 1521, 15241
• Đối với NVLP: trực tiếp điều chỉnh tăng giảm NVLP (như đã trình bày phần 2.3.2. Tính giá nguyên vật liệu xuất kho)