Cost Unit sau:
- Kênh siêu thị: 200 - Kênh bán sỉ: 400 - Kênh đại lý: 600 - Kênh bán lẻ: 700 - Bộ phận phục vụ: SER - Bộ phận BOD: BOD
Ví dụ: Các khoản chi phí phát sinh tại văn phịng cơng ty ở thành phố Hồ Chí Minh và cĩ liên quan trực tiếp đến từng kênh bán hàng cụ thể thì khi nhập dữ liệu vào hệ thống Exact sẽ được kế tốn hạch tốn với Cost Center là 301BR và Cost Unit tương ứng. Chi phí của bộ phận phục vụ và bộ phận BOD sẽ được chọn Cost Unit là SER hay BOD. Khi cần truy xuất báo cáo cho từng chi nhánh hay từng kênh bán hàng cụ thể kế tốn sẽđưa các điều kiện trích lọc cần thiết thì các dữ liệu tương
ứng sẽ xuất hiện.
3.2.4 Xây dựng các báo cáo thành quả và đánh giá khả năng sinh lợi các kênh bán hàng kênh bán hàng
• Báo cáo doanh thu
Với những đặc thù trong cơ cấu tổ chức tại cơng ty Vân Hậu sẽ cĩ 3 giám đốc kinh doanh chịu trách nhiệm về doanh số bán ra của 3 khu vực là Hồ Chí Minh, Cần Thơ và Đà Nẵng. Để làm được như vậy, cơng ty phải lập kế hoạch doanh thu riêng cho các khu vực đồng thời ghi nhận doanh thu thực tế riêng của từng khu vực căn cứ vào các Cost Center đã cĩ. Bên cạnh đĩ tại khu vực TP. Hồ Chí Minh sẽ cĩ thêm 4 trưởng phịng kinh doanh chịu trách nhiệm về doanh số của kênh bán hàng mà mình quản lý căn cứ vào các mã sốđã được thiết lập. Kế tốn quản trị sẽ xây dựng các báo cáo về tình hình thực hiện dự tốn riêng cho từng khu vực, từng kênh bán hàng trong đĩ thể hiện sự khác biệt giữa doanh thu thực tế và doanh thu dự tốn qua
đĩ đánh giá khả năng hồn thành kế hoạch được giao của các trưởng phịng kinh doanh của từng kênh bán hàng và các giám đốc kinh doanh khu vực.
Bảng 3.8: BÁO CÁO TÌNH HÌNH THỰC HIỆN DỰ TỐN TIÊU THỤ CHI NHÁNH: … KÊNH BÁN HÀNG: … Tháng … Năm … Dự tốn Thực tế Loại sản phẩm
Số lượng Đơn giá Doanh thu Số lượng Đơn giá Doanh thu
Chênh lệch
1 2 3 4 = 2x3 5 6 7 = 5x6 8 = 7-4
Tổng cộng
(Xem chi tiết phụ lục số 09)
Trên cơ sở tổng hợp kết quả tình hình thực hiện dự tốn tiêu thụ của 3 khu vực Hồ Chí Minh, Cần Thơ và Đà Nẵng kế tốn quản trị sẽ xây dựng báo cáo kết quả
Bảng 3.9: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA TỒN CƠNG TY Tháng … Năm …
Khu vực Doanh thu dự tốn Doanh thu thực tế Chênh lệch
Hồ Chí Minh Trong đĩ: - Con mèo (CAF) - 555 - Dunhill - Pall Mall - Virginia Gold - Seven Diamonds Cần Thơ Đà Nẵng Cộng (Xem chi tiết phụ lục số 10)
• Báo cáo chi phí
Chi phí của bộ phận quản lý bao gồm bộ phận kế tốn, bộ phận nhân sự hành chánh, bộ phận IT, bộ phận pháp lý, bộ phận BOD là bộ phận gián tiếp. Kế tốn quản trị tại cơng ty cần tiến hành đối chiếu giữa chi phí thực tế phát sinh và dự tốn ngân sách đã được phê duyệt qua các kỳ kinh doanh để thấy được sự tiết kiệm hay gia tăng chi phí của các bộ phận này qua đĩ đánh giá khả năng kiểm sốt chi phí của bộ phận này mà người chịu trách nhiệm là giám đốc tài chính.
Bảng 3.10: BÁO CÁO CHI PHÍ BỘ PHẬN QUẢN LÝ Tháng … Năm …
Chỉ tiêu Thực tế Dự tốn Chênh lệch Đánh giá biến động
1. Chi phí lương nhân viên 2. Trợ cấp cơng tác, trợ
cấp thuê nhà, trợ cấp khác, trợ cấp thơi việc
3. Bảo hiểm tai nạn, phí khám sức khỏe nhân viên
4. Chi phí tham quan du lịch, phúc lợi khác 5. Phí đào tạo, phí tuyển dụng 6. Phí tiếp khách 7. Chi phí tài liệu, văn phịng phẩm, phí dịch vụ thư tín, phí mua báo 8. Chi phí khấu hao TSCĐ 9. Phí điện thoại di động 10.Chi phí điện thoại và fax 11. Phí bảo trì tồ nhà văn phịng, phí bảo hiểm tịa nhà văn phịng, chi phí thuê văn phịng, chi phí thuê kho, phí bảo hiểm hàng hĩa 12. Tiền điện, tiền nước 13. Tiền xăng dầu cho xe văn phịng, phí taxi 14. Chi phí in ấn, phí cơng chứng và dịch vụ khác 15. Chi phí hội nghị, chi phí quan hệ hợp tác kinh doanh, chi phí giải trí Tổng chi phí (Xem chi tiết phụ lục số 11)
• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Cơng ty cần phải xây dựng trên hệ thống Exact báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh đáp ứng được yêu cầu trích lọc được tất cả các thơng tin cần thiết của từng kênh bán hàng và từng chi nhánh theo dạng số dư đảm phí để phục vụ cho nhu cầu phân tích của kế tốn quản trị. Cần tiến hành so sánh giữa lợi nhuận thực tế đạt
được với dự tốn đồng thời kết hợp với việc phân tích các báo cáo doanh thu, chi phí để từđĩ cĩ thể thấy được mức độảnh hưởng của các nhân tố trên đến lợi nhuận và từđĩ cĩ thể đưa ra các giải pháp để tăng doanh thu và lợi nhuận của từng kênh bán hàng, từng chi nhánh.
Các thơng tin cần được thể hiện trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: - Doanh thu của từng kênh bán hàng hoặc từng chi nhánh.
- Giá vốn hàng bán của từng kênh bán hàng hoặc từng chi nhánh. - Biến phí liên quan trực tiếp đến từng kênh bán hàng, từng chi nhánh.
- Biến phí phân bổ của bộ phận phục vụ cho từng kênh bán hàng, từng chi nhánh.
- Biến phí phân bổ của bộ phận BOD cho từng kênh bán hàng, từng chi nhánh. - Định phí liên quan trực tiếp đến từng kênh bán hàng, từng chi nhánh.
- Định phí phân bổ cho từng kênh bán hàng, từng chi nhánh.
Bảng 3.11: BÁO CÁO KHẢ NĂNG SINH LỢI Tháng … năm … Chi nhánh: Kênh bán hàng: Chỉ tiêu Thực tế 1. Doanh thu 2. Các khoản giảm trừ
3. Doanh thu thuần = 1 - 2 4. Biến phí
- Giá vốn hàng bán - Biến phí trực tiếp khác
5. Số dưđảm phí = 3 – 4 6. Định phí - Định phí trực tiếp 7. Số dư bộ phận cĩ thể kiểm sốt = 5 - 6 8. Định phí phân bổ 9. Số dư bộ phận = 7 – 8 10. Chi phí khơng phân bổ
11. Lợi nhuận trước thuế = 9 - 10
(Xem chi tiết phụ lục số 12)
3.3 Điều kiện đểứng dụng thành cơng kế tốn quản trị trong việc phân tích khả năng sinh lợi theo các kênh bán hàng tại cơng ty Vân Hậu