1. Cuộc cải cách thuế bớc I trong các doanh nghiệp.
1.1. Sự cần thiết tiến hành cuộc cải cách thuế bớc I.
Đại hội Đảng VI đã vạch ra con đờng đổi mới toàn diện đất nớc. Đó là phát triển kinh tế nhiều thành phần theo cơ chế thị trờng có sự quản lý của Nhà nớc. Thực hiện dân chủ hoá đời sống xã hội, từng bớc xây dựng Nhà nớc pháp quyền của dân, do dân và vì dân, phát triển quan hệ giao lu với các nớc trên thế giới. Những nội dung đổi mới có tác động sâu sắc tới toàn bộ hoạt động kinh tế- xã hội của đất nớc, làm cho mọi cơ chế chính sách quản lý đợc hình thành trong thời bao cấp bộc lộ những hạn chế, không phù hợp với đờng lối Đại hội VI của Đảng.
Hệ thống thuế trớc năm 1990 là hệ thống thuế ban hành năm 1991, đã qua nhiều lần bổ sung sửa đổi cũng bộc lộ nhiều hạn chế và không còn phù hợp với đặc điểm tình hình kinh tế xã hội trong giai đoạn mới. Cụ thể:
- Hệ thống thuế áp dụng thời kỳ này là thuế nông nghiệp và thuế công thơng nghiệp ngoài quốc doanh, đối với kinh tế quốc doanh áp dụng chế độ thu quốc doanh. Do vậy hệ thống thu nói chung và thuế nói riêng cha thể hiện bình đẳng giữa các thành phần kinh tế, cha khuyến khích các thành phần kinh tế đặc biệt là thành phần kinh tế cá thể và t nhân phát triển.
- Tính hệ thống giữa các chính sách thuế cha chặt chẽ, không bao quát hết các nguồn thu, thiếu cơ sở pháp lý, mạng tính tuỳ tiện trong vận dụng thực hiện.
Với những hạn chế trên, hệ thống thuế không thích hợp với công cuộc đổi mới, cần thiết phải tiến hành công cuộc cải cách thuế.
1.2. Mục đích và nội dung của cải cách thuế bớc I.
Mục tiêu của cải cách thuế bớc I là: Xây dựng một hệ thống thuế phù hợp với sự chuyển đổi nền kinh tế sang cơ chế thị trờng. Thuế phải thực sự trở thành công cụ của Nhà nớc trong quản lý điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Việc điều tiết của chính sách thuế thể hiện:
- Khuyến khích các thành phần kinh tế hăng hái bỏ vốn đầu t phát triển sản xuất kinh doanh, làm ra nhiều sản phẩm phục vụ nhu cầu xã hội.
- Khơi thông việc giao lu hàng hoá, hình thành các loại thị trờng, thúc đẩy cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần kinh tế.
- Nâng cao tỷ lệ tiết kiệm trong sản xuất, trong tiêu dùng, giành vốn đầu t cho phát triển sản xuất.
- Mặt khác cải cách thuế 1990 còn hạn chế việc sản xuất kinh doanh những sản phẩm có hại đến lợi ích kinh tế, chính trị, xã hội và an ninh quốc gia.
Việc đổi mới hệ thống thuế đảm bảo cho thuế thực sự trở thành nguồn thu chủ yếu của NSNN. Đảm bảo thực hiện tốt yêu cầu bình đẳng giữa các thành phần kinh tế trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nớc. Đảm bảo hệ thống thuế có tính pháp luật cao, để đạt đợc mục tiêu này, nội dung chủ yếu của cải cách thuế bớc I tập trung:
+ Ban hành một hệ thống các luật, pháp lệnh thuế áp dụng thống nhất cho mọi thành phần kinh tế. Các luật, pháp lệnh thuế ra đời trong thời kỳ này bao gồm:
Thuế sử dụng đất nông nghiệp (áp dụng ngày 1/1/1994) Thuế doanh thu (áp dụng tháng 10/1990)
Thuế Tiêu thụ đặc biệt (áp dụng từ tháng 10/1990) Thuế lợi tức (áp dụng ngày 1/1/1991)
Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (áp dụng ngày 1/3/1992) Thuế tài nguyên (áp dụng ngày 30/3/1990)
Thuế thu nhập đối với ngời thu nhập cao (áp dụng tháng 4/1991) Thuế nhà đất (áp dụng ngày 15/7/1991)
Thuế sử dụng vốn ngân sách Nhà nớc (áp dụng ngày 24/1/1991)
+ Cải tiến hoạt động bộ máy quản lý thuế. Công tác quản lý đợc tập trung về cho ngành thuế với việc sát nhập cục thuế quốc doanh và cục thuế công thơng nghiệp thành cục thuế, thành lập Tổng cục thuế trực thuộc Bộ tài chính.
2. Cuộc cải cách thuế bớc II trong các doanh nghiệp.
2.1. Sự cần thiết tiến hành cuộc cải cách thuế bớc II.
Sau 5 năm thực hiện cải cách thuế bớc I, hệ thống thuế nớc ta đã có những chuyển biến cơ bản, thuế đã trở thành nguồn thu chủ yếu của NSNN và trở thành công cụ điều tiết nền kinh tế tầm vĩ mô. Hệ thống thuế kỳ này đã thực sự phù hợp với tình hình kinh tế nớc ta trong bớc đầu chuyển sang nền kinh tế thị trờng.
Khi kinh tế thị trờng ở nớc ta ngày càng phát triển, quan hệ kinh tế với các n- ớc trên thế giới và khu vực ngày càng mở rộng, Việtnam đã trở thành thành viên của ASEAN, tham gia vào khu vực mậu dịch tự do ASEAN thì hệ thống thuế cũ…
đã bắt đầu bộc lộ những yếu điểm, hạn chế không còn phù hợp với tình hình mới. Cụ thể :
- Thất thu thuế còn lớn, nguyên nhân của tình trạng thất thu do việc tổ chức, quản lý cha tốt, bản thân các chính sách thuế còn chứa đựng nhiều yếu tố chính sách xã hội nên diện miễn giảm thuế còn nhiều, chính sách thuế cha bao quát hết diện và đối tợng nộp trong tình hình mới.
- Chính sách thuế còn phân biệt đối xử quá lớn giữa các doanh nghiệp trong nớc và doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài cha thể hiện quan điểm coi trọng đầu t trong nớc.
- Chính sách thuế cha thể hiện rõ nét, cụ thể việc khuyến khích doanh nghiệp tự tích luỹ vốn để tái đầu t mở rộng sản xuất kinh doanh, tăng nguổn thu cho Ngân sách.
- Chính sách thuế, lệ phí còn nhiều chỗ bất hợp lý, cha quản lý một cách chặt chẽ, còn gây nhiều phiền hà gây trở ngại lớn cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Hệ thống thuế phức tạp, chồng chéo, trùng lắp nhất là thuế doanh thu nên hiệu quả cha cao, chi phí hành chính (gồm chi phí trực tiếp và chi phí gián tiếp) cho công tác thuế quá cao, khoảng 10% so với tổng số thu về thuế, trong khi đó ở các nớc khác nhau trên thế giới là 2%-3%. Hệ thống thuế cha tơng đồng, cha đảm bảo những thông lệ quốc tế về thuế đã dẫn đến những vớng mắc trong việc thực hiện tạo kẽ hở bị lợi dụng trốn thuế và lậu thuế. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nhằm khắc phục những hạn chế yếu kém trên, để thích ứng với tình hình mới cần tiếp tục cải cách hệ thống thuế bớc II.
2.2. Mục tiêu và nội dung của cải cách thuế bớc II.
- ổn định tỷ lệ động viên thuế phí thu vào NSNN từ 20%-22% GDP. Chính sách thuế tiến tới tách dần yếu tố chính sách xã hội và áp dụng thống nhất đối với các sản phẩm hàng hoá, giảm bớt việc miễn thuế.
+ Sắp xếp lại các loại thuế cho phù hợp với tính chất của từng loại thuế, mở rộng diện thuế TTĐB đánh vào một số hàng cần điều tiết tiêu dùng và áp dụng thống nhất đối vơí mặt hàng sản xuất trong nớc và hàng nhập khẩu.
+ Thu hẹp và đi đến thống nhất thuế đánh vào lợi nhuận doanh nghiệp thơng mại trong nớc, áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp thay cho thuế lợi tức, thuế thu nhập cá nhân thay cho thuế thu nhập đối với ngời có thu nhập cao.
+ Đổi mới cơ chế quản lý thuế, chuyển dần từ hình thức thu thuế sang hình thức đối tợng nộp thuế tự kê khai, tự tính thuế và trực tiếp nộp vào Kho bạc Nhà n- ớc.
- Thực hiện cải cách thuế bớc II, Quốc hội đã thông qua hai luật thuế mới: Luật thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp và sửa đổi bổ sung luật thuế TTĐB, luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, pháp lệnh thuế tài nguyên. Trên cơ sở chủ động tạo ra các điều kiện cho việc áp dụng thuế GTGT trớc hết là kế toán, áp dụng chứng từ, hoá đơn trong việc mua bán sản phẩm dịch vụ.