I, Đặc điểm chung của công ty xây dựng cổ phần Hà Đô-Bộ quốc phòng
b. Phương hướng hoàn thiện.
Với đặc thù của ngành xây dựng cơ bản là cần nhiều loại nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ với khối lượng lớn, do đó công ty cần phân loại nguyên vật liệu,công cu dụng cụ. Mỗi loại, mỗi thứ, mỗi nhóm được qui định một mã riêng, sắp xếp theo một trình tự thuận tiện cho việc tìm kiếm thông tin về mỗi loại. Hơn nữa công ty cần tao mã nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thống nhất giữa các bộ phận, phòng ban tiện để đảm bảo tính khoa học.
*Công ty nên có mức dự trữ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, công ty cần căn cứ vào định mức kinh tế kĩ thuật của nhà nước và dự toán chi phí nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ cho từng công trình. Phòng vật tư thiềt bị cần phải nghiên cứu và dự đoán trước mọi sự biến động về cung cấp, giá cả trên thị trường để đề ra biện pháp thích hợp
khi dự trữ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ. Ngoài ra công ty cũng nên xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu đẻ có căn cứ xác định mức dự trữ thích hợp.
c.Hoàn thiện công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp sổ số dư.
Với hệ thống danh điểm nguyên vật liệu đã xây dựng thì công tác hạch toán nguyên vật liệu được hoàn thiện như sau:
Công ty nên mở sổ góp dư để ghi chép, theo dõi số lượng hiện có và tình hình nhập xuất kho của nguyên vật liêu và thủ kho vẫn ghi chép như hiện nay. Định kì thủ kho tập hợp toàn bộ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho tiến hành phân loại chứng từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và ghi vào phiếu giao nhận chứng từ. Phiếu này giao kèm phiếu nhập kho, phiếu xuất kho giao cho kế toán
Ngoài sử dụng thẻ kho, thủ kho còn sử dụng sổ số dư dể ghi chép chỉ tiêu số lượng hàng tồn kho cuối tháng, sổ số dư do phong kế toán mở do được sử dụng cho cả năm.
Ở phòng kế toán, định kì kế toán xuống kho kiểm tra việc ghi chép trên thẻ kho và ký xác nhận vào phiếu giao nhận chứng từ nhập, phiếu giao nhận chứng từ xuất và đem phiếu giao nhận chứng từ về phòng .
Tại phòng kế toán hoàn chỉnh chứng từ, sau đó kế toán cập nhật chứng từ vào máy theo đúng đối tượng được mã hoá và đúng nội dung kinh tế phát sinh.Máy sẽ tự động ghi và tổng hợp vao các sổ sách liên quan.
Cuối tháng, sau khi nhận được sổ số dư từ kho chuyển lên kế toán sẽ hoàn thành chi tiêu thành tiền và chỉ tiêu thành tiền của từng thứ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kho giữa sổ số dư và bảng tổng hợp nhập, xuất, tốn nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ. Nếu số liệu của từng chỉ tiêu trên hai số trùng nhau thi việc ghi chép tính toán mới được coi là chính xác. Từ đó kế toán lập báo cáo tồn kho nguyên vật liệu
Phiếu giao nhận chứng từ nhập Danh điểm nguyên vật liệu Tên, quy cách, nguyên vật liệu Số hiệu chứng từ Đơn vị tính số lượng Ký nhận
Phiếu giao nhận chứng từ xuất cung như vậy
sổ số dư nguyên vật liệu
Danh Tên, Đơn vị tồn 31/1/2005 Tồn 29/2/2005 ....
Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền ... ...
d.Hoàn thiện kế toán tổng hợp nguyên vật liệu.
Công ty nên hệ thống tài khoản của mình cho phù hợp với hướng dẫn sửa đổi của thông tư 89.
Ví dụ: Bổ sung tài khoản 242 chi phí trả trước dài hạn Bổ sung tài khoản 515 –doanh thu hoạt động tài chính . Bổ sung tài khoản 653- chi phí hoạt động tài chính.
Kèm theo sự thay đổi vè hệ thống tài khoản, công ty nên sử dụng các mẫu báo cáo tài chính sửa đổi theo hướng dẫn của công ty 89 về hoạch toán .
Đối với trường hợp nguyên vật liệu sử dụng không hết nhập lại kho ,kế toán không ghi sổ dẫn đến hiện tượng khi kiểm kê số lượng vật liệu thực tế lớn hơn số lượng ghi trên sổ kế toán . Do đó khi nghiệp vụ này xảy ra, kế toán cần phải phản ánh vào sổ kế toán theo định khoản
Nợ TK 152 Có TK 621
Nếu trường hợp cuối kỳ nguyên vật liệu sử dụng không hết mà không nhập lại kho để luôn tại công trường thì kế toán phản ánh bằng bút toán đỏ ( ghi âm ) theo định khoản
Nợ TK 621
Có TK 152
Đối với trường hợp khi kiểm tra phát hiện nguyên vật liệu thiếu do mất mát trong quá trình bảo quản, kế toán phản ánh vào TK 6278 chi phí sản xuất chung, chi tiết chi phí bằng tiền khác theo địng khoản:
Nợ TK 6278 có TK 152
việc sử lý kết quả kiểm kê và hoach toán như vậy là chưa chính xác công ty nên vân dụng hướng dẫn của thông tư 89/2002/TT-btc về việc kế toán và các khoản hao hụt, mất mát hàng tồn kho và hoạch toán :
Nợ TK 111, 334 Nợ TK 632
Có TK 152: giá trị nguyên vật liệu mất mát
Đối với trường hợp nguyên vật liệu xuát kho phục vụ cho quản lý doanh nghiệp kế toán phản ánh vào TK 627.
Chi phí vật liệu cho sản xuất chung là chưa đúng với nội dung chi phí mà kế toán phản ánh vào tài khoản 6422 chi phi vật liệu quản lý theo địng khoản:
Nợ TK 6422
có TK 152
Sổ chi tiết theo dõi đối tượng tập hợp chi phí
tháng 12 năm 2004
Tài khoản : 621 chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Khoản mục chi: tất cả
Đối tượng tập hợp chi phí : CTS công trình cầu Tuyên Sơn Mã
số
Diễn giải Ngày số TK Đối ứng
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh số dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có Xuất nguyên nhiên
liệu
tương nhựa đường Thanh toán khối lượng cầu Tuyên Sơn
31/12 39 331hđ 65,151,309
Thank toán tiền mua cát
31/12 44 331hhđ 76,000,000 Thanh toán tiền mua
ống cống
49 331hđ 77,523,800Kết chuyển chi phí 76 154ts 1,111,628,984