1 .Hạch toán chi tiết
1 .1 Hạch toán thời gian lao động
Tại các phòng ban, xí nghiệp, các tổ trởng, các cán bộ có trách nghiệm theo dõi và ghi chép số lợng lao động có mặt vắng mặt, nghỉ phép, nghỉ BHXH vào bảng chấm công. B ảng chấm công đợc lập theo đúng mẫu quy định và đợc treo tại nơi làm việc để mọi ngời có thể theo dõi ngày công của mình .
Cuối tháng, tại xí nghiệp, cán bộ tổ chức lao động tiền lơng tập hợp bảng chấm công của các đơn vị , nhân viên hạch toán tiến hành tổng hợp tính ra số công đi làm, nghỉ phép, nghỉ BHXH, nghỉ không lơng của tùng ngời trong xí nghiệp . Đối với các phòng ban và khu vực phục vụ, việc này do kế toán tiền lơng thực hiện. Đồng thời cũng là căn cứ để xét thởng
Xem bảng chấm công _ Tổ soi _ phân xởng Tiêm _ ( tháng 1/2004 ) ( Biểu số 1 )
1.2. Tính lơng của ngời lao động Trong đó :
_ Hcb : Hệ số cấp b _ Ngày công : 22 .
_ NC LVTT : ngày công làm việc thực tế . _ Mức lơng cơ bản : 290 .000 đ
_ NCCĐ : ngày công chế độ . _ H PC : Hệ số phụ cấp .
_ Hiện nay hệ số phụ cấp các loại là : _ Giám đốc : 0,4
_ Phó giám đốc : 0,3 _ Trởng phòng : 0,2 _ Phó phòng : 0,1
_ Phó phòng , phó ban , thủ quỹ : 0,1
T ừ công thức trên ta có thể tính lơng của cán bộ công nhân viên hởng lơng theo thời gian của xí nghiệp nh
+ Cán bộ : Nguyễn Ngọc Xuân
+ Chức vụ : quản đốc phân xởng Tiêm + Hệ số trách nhiệm : 0,2
+ Mức lơng cơ bản : 290. 000 đ Lơng tạm ứng kỳ I là :
VKỳ I = 290. 000 x 3,23 x50% = 468.350 đ 290.000x 3,23 x 94%
VkỳII= x Ngày công thực tế x 0,2 –Lơng KỳI = 22 588.248đ giả sử là đủ 22 ngày công
Vậy số tiền của anh Nguyễn Ngọc Xuân đợc lĩnh là VKỳ I+ VkỳII = 468. 350 + 588. 248 = 1.056 . 598 đ
Từ công thức trên ta có thể tính lơng của công nhân tại bộ phận sản xuất + Công nhân : Phạm Kim Th
+ Hệ số cấp bậc : 2.18
+ Mức lơng cơ bản : 290.000đ Lơng tạm ứng kỳ I:
2 90.000 x 2,18 x 94%
VkỳII = x ngày công thực tế – Lơng kỳI=224.144đ
Tổng công ty dợc VN Xí nghiệp dợc phẩm T Ư2
(biểu số 2)
BảNG THANH TOáN LƯƠNG Kỳ I
tháng : 02 Năm : 04
Bộ phận : phân xởng tiêm tổ soi in
Đơn vị : đồng
STT Mã NV Tên nhân viên Lơng
cơ bản Số ngày công Lơng KỳI ký nhận 1 PXT0701 Chu thị Thanh 3.20 464.000 2 PXT0702 Nguyễn thu Hà 2.67 387.150 3 PXT0703 Nguyễn anh Th 2.18 316.100
4 PXTO704 Lê thị Hơng 2.67 387.150
5 PXT0705 Trịnh kim Ngọc 2.18 316.100 6 PXT0706 Đinh hồng Tâm 2.18 316.100 7 PXT0707 phạm kim Th 2.18 316.100 8 PXT0708 Nguyễn minh Khánh 2.18 316.100 9 PXT0709 Nguyễn thị Liên 2.67 387.150 Tổng cộng : 3.205.950
Kế toán lơng Kế toán trởng Ngày .. tháng .. năm ( ký, họ tên ) ( ký , họ tên ) Giám đốc
Kết luận
Trong hơn 40 năm hoạt động ,xí nghiệp dợc phẩm trung ơng 2 đã không ngừng phát triển và đứng vững qua những thay đổi trong cơ chế cũng nh biến động thị trờng. Góp phần trong sự thành công đó là việc hạch toán chính xác kết quả hoạt động kinh doanh.
Cùng với sự tiến bộ của xí nghiệp, bộ máy kế toán cũng từng bớc đợc hoàn thiện hơn, phù hợp với tình hình thực tế tại xí nghiệp về qui mô hoạt động ,loại hình sản xuất kinh doanh. Mỗi phần hành là một mắt xích nối kết nhau và liên quan chặt chẽ với nhau nên mỗi nhân viên kế toán phụ trách phần hành kế toán của mình đều phải làm việc cẩn thận, có trình độ nghiệp vụ và tinh thần trách nhiệm cao để tránh ảnh hởng sang các khâu khác. Hiện nay việc bố trí kế toán nói chung là hợp lý, công việc không bị chồng chéo lên nhau, đảm bảo tính toàn diện kịp thời và đầy đủ của thông tin kế toán tức là đảm bảo thực hiện tốt công tác kế toán. Thêm vào đó bộ máy kế toán của xí nghiệp đợc tổ chức theo hình thức tập chung nên đáp ứng đợc yêu cầu theo dõi chi tiết và tổng hợp công hạch toán kế toán tại đơn vị , giúp cho việc xử lý thông tin kế toán đợc chặt chặt, chính xác ,kịp thời phục vụ cho việc ra quyết định quản lý một cách có hiệu quả.
Về hệ chứng từ kế toán đầy đủ, đợc tổ chức khoa học, không chồng chéo ,đáp ứng việc phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kế toán phát sinh trong xí nghiệp .
Về hệ thống sổ kế toán hiện nay xí nghiệp áp dụng là hình thức sổ kế toán “nhật ký chứng từ “, phòng kế toán đã sử dụng tơng đối đầy đủ các mẫu sổ do bộ tài chính quy định .
Nhìn chung, xí nghiệp sử dụng và chấp hành nghiêm chỉnh mọi chứng từ ,hệ thống bảng, biểu, sổ sách theo quyết định sổ : 141-TC/QĐ/CĐKT của Bộ tài chính quy định. Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc căn cứ trên các hoá đơn ,chứng từ phù hợp cả về số lợng, giá trị để ghi chép, phản ánh vào sổ sách kế toán theo nguyên tắc chung cũng nh yêu cầu của ngời quản lý.Công việc ghi chép đợc tổ chức rất chặt chẽ, trớc khi vào sổ phải kiểm tra cả hoá đơn và chứng từ để vào sổ hợp lý, phù hợp.Bên cạnh đó để quản lý công việc tổ chức hạch toán kế toán đợc chặt chẽ và dễ theo dõi xí nghiệp đã tự quy định một số mẫu sổ nh : “Bảng kê thanh toán “ ,
Về tài khoản kế toán : Xí nghiệp sử dụng các tài khoản trong hệ thống tài khoản theo quy định . Ngoài ra ,nhằm phục vụ yêu cầu quản lý về thông tin và phù hợp quy mô ,đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp đã đăng ký hệ thống TKcấp 2,3 và cấp 4 để phù hợp với việc theo dõi chi tiết và hoạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh .
Hệ thống báo cáo tài chính kế toán đă lập bao gồm :Bảng cân đối kế toán ,baó cáo kết quả kinh doanh thuyết minh báo cáo tài chính, đợc lập theo mẫu quy định của bộ tài chính và đợc lập đúng thời hạn để nộp cho các cơ quan có thẩm quyền. Bên cạnh đó xí nghiệp còn lập các báo cáo phục vụ cho quản trị nh : Báo cáo quản trị .