Hiện tại khi sửa chữa lớn hoàn thành bàn giao, công ty ghi nhận ở TK 142 sau đó phân bổ dần vào chi phí sản xuất kinh doanh các kỳ. Nh vậy không chủ động cho việc tiến hành sửa chữa và làm biến động giá thành sau khi sửa chữa. Do vậy công ty nên có kế hoạch sửa chữa lớn và tiến hành trích trớc chi phí sửa chữa lớn, nh vậy công ty sẽ chủ động hơn, giá thành sản xuất sẽ ổn định hơn
Công ty cần lập kế hoạch sửa chữa lớn với một số tiền nhất định, sau đó trích trớc vào chi phí sản xuất kinh doanh cho đến khi tiến hành sửa chữa Muốn vậy công ty mở thêm TK 335 để ghi nhận, theo dõi việc trích trớc, số tiền trích tr- ớc sẽ đợc phản ánh trên sổ NKC
Nợ TK 627, 641, 642
Có TK 335: chi phí phải trả
Khi công trình sửa chữa lớn hoàn thành,căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành và quyết toán đợc duyệt,ghi
Nợ TK 335: chi phi phải trả
Có TK 241(3): xây dựng cơ bản dở dang
Nếu có phát sinh chênh lệch giữa chi phí trích trớc với giá thành thực tế đ- ợc duyệt, kể toán tiến hành xử lý
- Trờng hợp chi phí trích trớc nhỏ hơn giá thành thực tế Nợ TK 627, 641, 642
Có TK 335: chi phí phải trả
- Trờng hợp chi phí trích trớc lớn hơn giá thành thực tế, kế toán ghi: Mức trích khấu hao trung bình hàng năm = 388.990.000 8 = Mức trích khấu hao trung bình hàng tháng = 48.623.750 = 4.051.979 48.623.750 12 Mức trích khấu hao trung bình ngày 4.051.979 360 = = 11..255.5
Nợ TK 335: chi phí phải trả Có TK 711: thu nhập khác