III. Kế toán tổng hợp VL-CCDC tại công ty dệt 8/3: 1 Tài khoản sử dụng:
4. Sổ chi tiết số 2 cần lập cho từng nhà cung cấp.
Công ty luôn có những nhà cung cấp thờng xuyên, nhiều lần trong tháng, kế toán thanh toán cần theo dõi riêng cho từng nhà cung cấp trên 1 sổ chi tiết số 2. Khi kế toán thanh toán nhận đợc hoá đơn đỏ cùng với phiếu nhập kho, kế toán thanh toán vào sổ chi tiết số 2 của nhà cung cấp đó. Mỗi phiếu đợc theo dõi trên 1 dòng của sổ, và kế toán phải theo dõi cả giá hạch toán và giá thực tế cho từng loại nguyên vật liệu nhập kho. Khikế toán thanh toán cho nhà cung cấp nào thì phải vào ngay sổ chi tiết của nhà cung cấp đó, trên cột theo dõi ph-
ơng thức thanh toán. Nh vậy, khi lập nhật ký - chứngtừ số 5 kế toán sẽ lấy số d đầu tháng cuối tháng của từng nhà cung cấp trên từng sổ chi tiết số 2 của nhà cung cấp để ghi vào dòng số d đầu tháng thủ kho, ở kho (chỉ cần theo dõi). Vì vậy, Công ty Dệt 8/3 áp dụng phơng pháp thẻ song song thì sẽ rất hợp lý.
Hoàn thiện phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nh sau:
• Thay thế tên gọi từ phơng pháp sổ số d về phơng pháp thẻ song song.
• Cuối năm kế toán không cần in ra sổ số d nỡa.
• Giữ nguyên "Bảng liệt kê các chứng từ nhập, xuất" để phục vụ cho kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất phát sinh trong tháng.
• Kế toán cần lập thêm "Sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ" cho từng kho có mẫu nh sau (bảng 15)
• "Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ" kế toán chỉ cần theo dõi phần giá trị theo mẫu (bảng 16)
Khi lập sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thì mỗi tài khoản của kho đợc kế toán theo dõi trên 1 dòng của sổ. Sổ số d đầu kỳ đợc lấy từ số d cuối kỳ của tháng trớc. Cuối kỳ, kế toán cộng lại để làm cơ sở cho việc ghi "Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn " khi bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn chỉ cần theo dõi về mặt số lợng.
Do sử dụng cách lập thêm sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho từng tài khoản của từng kho, thì khi lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn rất dễ dàng, không phải cộng số lơng trên bảng liệt kê các chứngtừ nhập, xuất nh trớc rất mất thời gian, hay nhầm lẫn mà lại không có tính chất đối chiếu cao.
• Thay đổi quan hệ đối chiếu giữa kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ cuối tháng của nhà cung cấp đó trên nhật ký chứng từ số 5, nh vậy nó có tính chất đối chiếu rất cao. Trên sổ chi tiết số 2 kế toán cần phải ghi đầy đủ các thông tin nh: chứng từ, d đầu tháng, cuối tháng... và cuối tháng cần phải tính ra số d trên mỗi sổ.
Bảng 15
Đơn vị Sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ
Tháng 3 năm 2001 TK 152.1
Tên kho: Bông
Tên quy cách vật liệu, công cụ dụng cụ: bông Jehat 60
Đơn vị: 1000đ Chứng từ Diễn giải TK đ/ Đơn giá Nhập Xuất Tồn
SH NT Lợng Tiền Lợng Tiền Lợng Tiền
Số d đầu kỳ 180 150 27.000 09 2/3 331 200 250 50.000 04 9/3 6211 192,5 380 73.150 Cộng 500 90.000 450 89.500 Tồn cuối kỳ 207 200 41.400 Bảng 16
Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu công cụ dụng cụ kho bông
Danh điểm Tên vật liệu Tồn đầu tháng Nhập trong tháng xuất trong tháng Tồn cuối tháng 152001 Bông Jehat 150 500 480 200 152002 Bông KC048 300 500 800 500 152003 Bông LC 201/96 1000 100 600 500 152004 Bông LC076 600 200 400 400 152005 Bông 205/96 500 1.700 1.500 100 Cộng 29.400 37.000 7.100