II/ Tổ chức kế toán một số phần hành chủ yế uở Xí nghiệp
6. Hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả
Cửa hàng Giao bán trực tiếp
GV GTDT GV,DT GTDT Bảng kê 10 Sổ chi tiết 131 Bảng kê 11 Báo cáo Sổ cái TK155,157,632, 511, 641, 642, 531, 532,911 Chứng từ kế toán Bảng kê 5 (TK641,642) Sct thành phẩm Bảng tiêu thụ tháng Tổng hợp tiêu thụ tháng Tổng hợp báo
cáo của các cửa hàng Báo cáo tiêu thụ của các của hàng Bảng kê chứng từ gốc của cửa hàng
Nhật ký- chứng từ số 8
6.1. Phơng thức tiêu thụ
Phơng thức gửi bán qua các cửa hàng không giống với phơng thức bán hàng đại lý, ký gửi. Các nhân viên của bốn cửa hàng thuộc biên chế chính thức của xí nghiệp và hởng lơng theo ngạch, bậc quy định. Các cửa hàng này có thể coi nh các vệ tinh bán hàng của xí nghiệp dptII. Cuối tháng, nhân viên của mỗi cửa hàng phải lập “báo cáo tình hình tiêu thụ sản phẩm” và gửi về xí nghiệp để kế toán lên “tổng hợp báo cáo của các cửa hàng”. Số liệu ở dòng cộng của “tổng hợp báo cáo” là căn cứ để tính tổng giá vốn thực tế của hàng gửi bán trong tháng.
Kết toán giá vốn thành phẩm tiêu thụ.
6.1.1 Theo phơng pháp bán trực tiếp.
* Tài khoản, chứng từ sử dụng:
TK 632 “giá vốn hàng bán”đợc chi tiết thành 2 tiểu khoản TK6321 “ giá vốn nguyên vật liệu nhợng bán”
TK6322 “giá vốn thành phẩm tiêu thụ”
- Chứng từ: liên 3 hoá đơn GTGT: trích cột số lợng xuất.
Trên cơ sở chứng từ xuất bán trực tiếp , kế toán “giá vốn” thành phẩm tiêu thụ trực tiếp đợc ghi lần lợt trên “bảng tiêu thụ tháng”, “bảng tổng hợp tiêu thụ tháng”, “nhật ký chứng từ số 8”. Căn cứ vào “NK-CT8” kế toán ghi sổ cái TK632
6.1.2 Phơng thức gửi bán qua các cửa hàng.
Trờng hợp hạch toán giá vốn theo phơng thức gửi bán qua các cửa hàng đợc theo dõi trên các loại sổ: báo cáo tiêu thụ của các cửa hàng: tổng hợp báo cáo tiêu thụ của các cửa hàng, NK-CT số 8, sổ cái TK157,632.
Cuối tháng nhân viên cửa hàng thống kê chứng từ tiếp nhận tại cửa hàng đã đợc phân loại theo chỉ tiêu nhập-xuất, loại hàng và ghi sổ tổng cộng vào “báo cáo tình hình hoạt động tiêu thụ sản phẩm”.
Trờng hợp chứng từ trong tháng phát sinh nhiều, các cửa hàng có thể lập bảng kê chứng từ gốc, nhập, xuất trớc khi ghi “báo cáo tình hình hoạt động tiêu thụ sản phẩm”.
6.2. Kế toán doanh thu tiêu thụ và các khoản giảm trừ doanh thu
* Tài khoản sử dụng
TK5111-doanh thu bán hàng hoá (bán NVL, bột dợc liệu, sản phẩm ngoài thuốc )…
TK5112- doanh thu bán sản phẩm thuốc. TK531-giảm giá hàng bán
TK532- hàng bán bị trả lại * Hạch toán doanh thu tiêu thụ.
Việc hạch toán chỉ tiêu doanh thu tiêu thụ trực tiếp tại xí nghiệp đợc thực hiện trên sổ kế toán sau:
Bảng kê số 10: mở và ghi theo từng hoá đơn bán hàng-phần chi tiết số lợng, doanh thu thanh toán và các khoản phải thu thuộc tài khoản 5111,5112,131
Sổ chi tiết mở cho tài khoản 131: cơ sở để ghi sổ này là các hoá đơn bán hàng đã ghi trên bảng kê số 10 và sổ quỹ theo dõi thanh toán của khách hàng.
Bảng kê 11(tổng hợp chi tiết TK131): tổng hợp tất cả tình hình công nợ của các hộ khách hàng đối với xí nghiệp trong tháng.
Kế toán tiêu thụ sẽ kết chuyển số liẹu ở dòng cộng của các cột chi tiêt có TK131 trên “bảng kê 11” sang NK-CT8, từ đó ghi sổ cái TK511 và TK131 cũng nh sổ cái có liên quan khác.
* Hạch toán kết quả tiêu thụ thành phẩm
Hạch toán các khoản chi phí chung đợc thực hiện trên bảng kê số 5 Cuối tháng, kế toán gía thành tập hợp toàn bộ các khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý thực tế phát sinh trên bảng kê số 5 chuyển cho kế toán tiêu thụ. Kế toán tiêu thụ sau khi nhận đợc bảng kê số 5 sẽ tiến hành kết chuyển một phần hay toàn bộ các khoản chi phí này vao sổ TK911 “xác định kết quả kinh doanh” đồng thời ghi lên NK-CT8 và các cột chi tiết có TK641,642 đối ứng tài khỏan Nợ TK911.