Bản thuyết minh báo cáo tài chính dùng để trình bày những thông tin về đặc điểm của doanh nghiệp, chính sách kế toán được áp dụng tại doanh nghiệp và những thông tin bổ sung chưa được trình bày trong các báo cáo tài chính khác.
Việc đánh số thứ tự các thông tin trong Bản thuyết minh báo cáo tài chính cần được duy trì nhất quán từ năm này sang năm khác để thuận tiện cho công việc theo dõi, so sánh, đối chiếu.
Đơn vị: CƠ SỞ HƯNG QUANG Địa chỉ: Tp. Long Xuyên
Tỉnh An Giang
Mẫu số B 09 – DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Năm ...
I. Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp
1) Hình thức sở hữu vốn 2) Lĩnh vực kinh doanh
3) Tổng số công nhân viên và người lao động
4) Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp trong năm tài chính có ảnh hưởng đến Báo
cáo tài chính
II. Chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp
1) Kỳ kế toán năm
2) Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán 3) Chế độ kế toán áp dụng
4) Hình thức kế toán áp dụng
5) Phương pháp kế toán hàng tồn kho: - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho;
- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ;
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho.
6) Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng 7) Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay
8) Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả
III. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Bảng cân đối kế toán
Đơn vị tính: Triệu đồng
01. Hàng tồn kho Cuối năm Đầu năm
- Nguyên liệu, vật liệu - Công cụ, dụng cụ - Chi phí SX, KD dở dang - Thành phẩm .... .... .... ... .... .... .... .... Cộng 02. Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình
Khoản mục vật kiến trúc Nhà cửa, Máy móc, thiết bị Tổng cộng
(1) Nguyên giá TSCĐ hữu hình
- Số dư đầu năm - Số tăng trong năm
- Số giảm trong năm (…) (…) (…)
- Số dư cuối năm (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(2) Giá trị hao mòn lũy kế
- Số dư đầu năm - Số tăng trong năm
- Số giảm trong năm ( ... ) ( ... ) ( ... ) - Số dư cuối năm
(3) Giá trị còn lại của TSCĐ hữu hình (1-2)
- Tại ngày đầu năm - Tại ngày cuối năm
03. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Cuối năm Đầu năm
- Thuế giá trị gia tăng phải nộp - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế thu nhập cá nhân - Thuế nhà đất
04. Tình hình tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu Số đầu năm
Tăng trong năm Giảm trong năm Số cuối năm
1 - Vốn đầu tư của chủ sở hữu
2 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Cộng
IV. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Đơn vị tính: Triệu đồng
05. Điều chỉnh các khoản tăng, giảm thu nhập chịu thuế TNDN
Năm nay Năm trước
(1) Tổng Lợi nhuận kế toán trước thuế ... ...
(2) Các khoản thu nhập không tính vào thu nhập chịu thuế TNDN
(3) Các khoản chi phí không được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế TNDN
... ...
... ... (5) Số thu nhập chịu thuế TNDN trong năm (5 = 1-2+3-4) ... ...
06. Chi phí SXKD theo yếu tố Năm nay Năm trước
- Chi phí nguyên liệu, vật liệu
- Chi phí nhân công
- Chi phí khấu hao tài sản cố định
- Chi phí dịch vụ mua ngoài
- Chi phí khác bằng tiền ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng ... ...
V. Đánh giá tổng quát các chỉ tiêu và các kiến nghị
... ... Lập, ngày ... tháng ... năm... Kế toán (Ký, họ tên) Chủ Cơ sở (Ký, họ tên, đóng dấu)
Nội dung và cách lập các chỉ tiêu của Bản thuyết minh báo cáo tài chính (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
I. Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp
1) Hình thức sở hữu vốn: chỉ tiêu này ghi tên loại hình doanh nghiệp. Khi Hưng Quang chuyển thành Doanh nghiệp tư nhân thì ta ghi vào chỉ tiêu này là “Doanh nghiệp tư nhân”.
2) Lĩnh vực kinh doanh: sản xuất công nghiệp, thương mại, dịch vụ hay tổng hợp nhiều lĩnh vực kinh doanh. Hiện tại, lĩnh vực kinh doanh của Hưng Quang là “Sản xuất công nghiệp”, mà cụ thể là sản xuất máy bơm.
3) Tổng số công nhân viên và người lao động: nêu số lượng lao động bình quân trong năm báo cáo, kể cả lao động chính thức và lao động thuê ngoài.
4) Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp trong năm tài chính có ảnh hưởng
đến Báo cáo tài chính: chỉ tiêu này nêu lên đặc điểm hoạt động kinh doanh, tình hình tài chính, quản lý, quy mô, thị trường và những sự kiện khác có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
II. Chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp
1) Kỳ kế toán năm: ghi rõ kỳ kế toán năm bắt đầu từ ngày 01/01/X kết thúc vào ngày 31/12/X.
2) Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: đối với Hưng Quang, chỉ tiêu này được ghi là “Đồng Việt Nam”.
3) Chế độ kế toán áp dụng: khi chuyển thành doanh nghiệp tư nhân, Hưng
Quang sẽ chính thức áp dụng “chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa”. 4) Hình thức kế toán áp dụng: chỉ tiêu này ghi “Hình thức kế toán nhật ký
chung” do đề tài xây dựng hệ thống sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung.
5) Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: hàng tồn kho được ghi nhận theo
giá gốc hay giá trị thuần có thể thực hiện được. Hưng Quang ghi nhận hàng tồn kho theo giá gốc.
- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: doanh nghiệp áp dụng
phương pháp nào: nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, bình quân gia quyền hay tính theo giá đích danh. Hưng Quang áp dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá trị hàng tồn kho.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: doanh nghiệp áp dụng phương
pháp kê khai thường xuyên hay kiểm kê định kỳ. Đối với Hưng Quang, chỉ tiêu này ghi “Kê khai thường xuyên”.
6) Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng: phương pháp khấu hao đường thẳng, phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần hay phương pháp khấu hao theo số lượng sản phẩm. Hưng Quang khấu hao tài sản cố định theo phương pháp khấu hao đường thẳng.
7) Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: đối với Hưng Quang, chi phí đi vay được ghi nhận vào chi phí tài chính trong năm.
8) Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: nêu các khoản chi phí chưa chi nhưng được ước tính để ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh trong năm và cơ sở xác định giá trị của những khoản chi phí đó.
9) Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: nêu rõ việc ghi nhận doanh thu có tuân thủ đầy đủ các điều kiện ghi nhận doanh thu được quy định tại Chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác” hay không.
III. Thông tin bổ sung cho các khoản mục được trình bày trong Bảng cân đối kế toán
- Khoản mục trong Bảng cân đối kế toán được đánh dấu dẫn tới các thông tin liên quan trong Bản thuyết minh báo cáo tài chính để phân tích chi tiết các số liệu, giúp người sử dụng báo cáo tài chính hiểu rõ hơn nội dung các khoản mục tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu. - Đối với các cột “Đầu năm” (hay cột “Năm trước”): số liệu được lấy từ
cột “Cuối năm” (hay cột “Năm nay”) trong Bản thuyết minh báo cáo tài chính năm trước.
- Đối với các cột “Cuối năm” (hay cột “Năm nay”): số liệu được lập căn cứ vào Bảng cân đối kế toán năm nay và các sổ kế toán có liên quan.
IV. Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Phần này trình bày chi tiết các số liệu được thể hiện trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, giúp người sử dụng báo cáo tài chính hiểu rõ hơn nội dung các khoản mục doanh thu, chi phí và lợi nhuận.
- Đối với các cột “Năm trước”: số liệu được lấy từ cột “Năm nay” trong Bản thuyết minh báo cáo tài chính năm trước. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Đối với các cột “Năm nay”: số liệu được lập căn cứ vào Báo cáo kết
quả hoạt động kinh doanh năm nay và các sổ kế toán có liên quan.