- Nhà nước, cơ quan thuế cần phảI đối xử bỡnh bẳng giữa cỏc thành phận kinh tế, khụng
8.Về quy trỡnh quản lý thu thuế
Chỉ đạo cỏc đơn vị thu thực hiện đầy đủ, nghiờm tỳc cỏc biện phỏp, quy trỡnh quản lý đó đề ra: như quy trỡnh quản lý doanh thu đối với hộ khoỏn, quy trỡnh quản lý doanh nghiệp nộp thuế theo phương phỏp khấu trừ, quy trỡnh cấp mó số thuế, quy trỡnh thanh tra, kiểm tra quyết toỏn thuế, cỏc biện phỏp duyệt bộ tổng hợp, chống thất thu qua kiểm tra việc lập hoỏ đơn phỏt hiện và xử lý
cỏc trường hợp lập hoỏ đơn thấp hơn giỏ thực tế thanh toỏn đối với một số ngành nghề, mặt hàng, xử phạt cỏc cơ sở kinh doanh vi phạm chế độ kế toỏn, hoỏ đơn chứng từ... quy trỡnh thu nộp thuế, quy trỡnh quản lý hoỏ đơn chứng từ...:
Một là: phải rà soỏt lại cỏc văn bản phỏp luật thuế hiện hành để cú những
bổ sung, điều chỉnh trong phần hướng dẫn thủ tục nộp thuế. Yờu cầu cỏc doanh nghiệp cú trỏch nhiệm chủ động nộp đầy đủ số thuế phải nộp đó kờ khai vào kho bạc nhà nước trong thời hạn quy định của luật thuế, thay cho việc doanh nghiệp nộp theo thụng bỏo thuế của cơ quan thuế. Cơ quan thuế chỉ ra thụng bỏo nộp thuế trong một số trường hợp đặc iệt như: thụng bỏo ấn định thuế, thụng bỏo chậm nộp thuế và xử lý nộp chậm. Để thực hiện được vấn đề như trờn cần phải cải tiến lại mẫu cỏc tờ khai thuế. Hiện nay ở mỗi tờ khai thuế đều cú phần cam kết của doanh nghiệp ở phớa dưới tờ khai: “Xin cam đoan số liệu kờ khia trờn là đỳng, nếu sai xin chịu trỏch nhiệm xử lý theo phỏp luật”. Phần cam kết trờn mới chỉ cam kết số liệu kờ khia mà chưa gắn việc kờ khai nộp thuế của doanh nghiệp, vậy nờn sửa lại là: “Xin cam đoan số liệu kờ khai trờn là đỳng, doanh nghiệp cam kết sẽ nộp đầy đủ, đỳng hạn số thuế kờ khai trờn vào kho bạc nhà nước. Nếu kờ khai sai hoặc chậm nộp, xin chịu trỏch nhiệm xử lý theo phỏp luật”. Với dũng cam kết này, cỏc doanh nghiệp sẽ tự ý thức được trỏch nhiệm của họ trước phỏp luật trong việc kờ khai và nộp thuế, khụng trụng chờ vào thụng bỏo nộp thuế của cơ quan thuế.
Hai là: Nờn bỏ chương trỡnh tớnh lại thuế trờn mỏy vi tớnh như hiện nay,
những sai sút trờn tờ khai thuế như: kờ khai thuế chỉ tiờu, kờ khai sai thuế ssuất, hoặc sai số về tớnh toỏn số học... sẽ được phũng quản lý thu kiểm tra, kiểm soỏt, yờu cầu doanh nghiệp điều chỉnh hoặc kiểm tra xử lý theo đỳng trỡnh tự của quy trỡnh và quy định của luật thuế. Cú như vậy, mới thực sự tụn trọng số liệu tự kờ khai của doanh nghiệp.
Ba là: theo quy định hiện hành, thỡ chậm nhất trong vũng 60 ngày, kể từ
khi kết thỳc năm tài chớnh, cỏc doanh nghiệp phải lập và gửi cỏc tờ quyết toỏn thuế: dẫn đến việc lập, gửi cỏc tờ quyết toỏn thuế của cỏc doanh nghiệp đến cơ quan thuế cũng như việc thu thập và xử lý thụng tin của cơ quan thuế từ cỏc tờ quyết toỏn thuế diễn ra rất rời rạc, thiếu khoa học, thậm chớ nhiều doanh nghiệp gửi cỏc tờ quyết toỏn thuế khụng đầy đủ, khụng đồng nhất. Để đơn giản trong việc lập bỏo cỏo quyết toỏn thuế, vừa để đảm bảo yờu cầu của cỏc luật thuế, nờn quy định thống nhất cỏc doanh nghiệp chỉ phải lập một bỏo cỏo quyết toỏn thuế. Trong bỏo cỏo quyết toỏn thuế phải nờu được đầy đủ 3 nội dung: chi tiết quyết toỏn từng loại thuế. Tổng hợp tỡnh hỡnh thanh toỏn với ngõn sỏch nhà nước, phản ỏnh tổng hợp số thuế nộp đầu kỳ, phỏt sinh trong kỳ, nộp trong kỳ, miễn giảm trong kỳ và tồn đọng cuối kỳ của tất cả cỏc loại thuế. Phần thuyết minh bỏo cỏo phản ỏnh nguyờn nhõn chờnh lệch giữa tổng hợp tờ khai thuế 12 thỏng với quyết toỏn thuế của từng loại thuế, nguyờn nhõn của nợ đọng thuế.
9. Tập trung chỉ đạo khai thỏc cỏc nguồn thu, những ngành nghề và lĩnh vực cũn đang thất thu nhiều
Thời gian qua, do tập trung vào triển khai cỏc luật thuế mới, cỏc địa phương ớt quan tõm chỉ đạo tăng cường quản lý và chống thất thu thuế đối với khu vực kinh tế NQD. Trước mắt tập trung giải quyết nợ đọng thuế của doanh nghiệp và cỏc hộ kinh doanh lớn vẫn đang hoạt động. Đối với doanh nghiệp và hộ kinh doanh lớn cũn nợ đọng thuế nhưng vẫn hoạt động mà cục Thuế đó đụn đốc, đó phạt nộp chậm vón khụng nộp thuế thỡ ra lệnh phong toả tài khoản hoặc lập hồ sơ đề nghị cỏc ngành chức năng can thiệp.
Đối với hộ kinh doanh vừa và nhỏ chủ yếu dựng biện phỏp phối hợp hội đồng tư vấn vận động hộ kinh doanh nộp thuế cũn nợ đọng để thỳc đẩy thu nhanh gọn số thuế phỏt sinh. Cục thuế, Chi cục Thuế giao chỉ tiờu phấn
đấu cho từng đơn vị phải thu dúc số thuế phỏt sinh, khụng để số thuế nợ đọng phỏt sinh thờm.
Đồng thời Cục thuế cần quan tõm giỏo dục ý thức trỏch nhiệm và kỷ luật lao động cho cỏn bộ thuế, đồng thời tăng cường kiểm tra thỳc đẩy cỏc Chi cục Thuế, đội thuế, cỏn bộ thuế thực hiện nghiờm tỳc cỏc quy trỡnh biện phỏp nghiệp vụ và những nội dung Tổng cục Thuế tập trung chỉ đạo.
- Đối với những hộ kinh doanh xe gắn mỏy, đồ điện tử, điện lạnh... tăng cường kiểm tra xỏc minh đối chiếu hoỏ đơn, chứng từ đối với cỏc cơ sở kinh doanh cỏc mặt hàng này vỡ đang bị lợi dụng lập hoỏ đơn khụng đỳng thực tế thanh toỏn. Phối hợp với cơ quan Quản lý thị trường kiểm tra việc niờm yết giỏ và bỏn theo giỏ niờm yết, nếu kiểm tra phỏt hiện thu tiền nhưng khụn lập hoỏ đơn hoặc lập hoỏ đơn khụn đỳng giỏ thanh toỏn thỡ căn cứ vào giỏ niờm yết để ấn định doanh thu, đối với những cơ sở khụng niờm yết giỏ tuỳ theo đặc điểm cụ thể, cục Thế kết hợp với cỏc ngành xõy dựng bảng giỏ tối thiểu làm căn cứ để cơ quan thuế ỏp giỏ tớnh thuế, ỏp giỏ tớnh chi phớ kiểm tra phỏ hiện cú lợi dụng.
Qua kiểm tra xỏc minh, nếu phỏt hiện cú vi phạm, lập hoỏ đơn khụn đỳng phải kiờn quyết bỏc bỏ số liệu kờ khai của cỏc hộ, thực hiện ấn định thuế theo hướng dẫn tại cụng văn 740 ngày 23/3/2001 của Tổng cục Thuế.
+ Đối với hoạt động vận tải: Từng đội Thuế phải phối hợp hội đồng tư vấn rà soỏt tại địa bàn, đồng thời kết hợp với Cảnh sỏt Giao thụng, Cơ quan đăng ký để rà soỏt nắm số lượng phương tiện cú hoạt động kinh doanh, đối chiếu với số phương tiện đó được cỏc cơ sở kờ khai, phương tiện cỏc chủ phươn tiện đang kinh doanh nhưng khụng khai bỏo nộp thuế để đưa vào diện quản lý. Đối với cỏc phương tiện vận tải đó kinh doanh khụng khai nộp thuế phải xử phạt hành chớnh và truy thu thuế từ thỏng bắt đầu kinh doanh.
+ Đối với cỏc doanh nghiệp kinh doanh vận tải phải kiểm tra chặt chẽ phương thức quản lý, phương thức hạch toỏn kế toỏn, kiểm tra việc đăng ký,
sử dụng vộ, phỏt hiện và xử lý kịp thời cỏc trường hợp thu tiền của khỏch hàng nhưng khụng xuất vộ. Đối với cỏc HTX dịch vụ vận tải: Nếu HTX cú cung ứng dịch vụ cho xó viờn thỡ phải kờ khai nộp thuế GTGT và thuế TNDN tớnh trờn tiền cụng dịch vụ HTX thu về. Cỏc xó viờn nhận khoỏn phải kờ khai nộp thuế trờn doanh thu nhận khoỏn, để thuận tiện chi cục Thuế cú thể bàn với cỏc HTX đứng ra kờ khai và nộp thuế thay cho từng xó viờn.
+ Đối với cỏc doanh nghiệp vận tải cú mở cỏc đại diện ở cỏc địa phương khỏc, cần phải phối hợp với cỏc cơ quan Thuế nơi mở đại diện để cựng kiểm tra, giỏm sỏt tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
+ Xem xột lại doanh thu, mức thuế ấn định đối với cỏc phương tiện vận tải tư nhõn, đảm bảo sự cụng bằng và bỡnh đẳng giữa cỏc hộ kinh doanh vận tải tư nhõn với cỏc doanh nghiệp kinh doanh vận tải.
+ Đối với hoạt động xõy dựng tư nhõn: Yờu cầu đội Thuế cú trỏch nhiệm phối hợp hội đồng tư vấn, Thanh tra Xõy dựng kiểm tra bỏo cỏo đầy đủ cỏc cụng trỡnh đang xõy dựng trờ địa bàn phường, xó để phối hợp với cỏc Chi cục Thuế và cỏc phũng quản lý của cục Thuế quản lý hết cỏc cụng trỡnh xõy dựng phỏt sinh trờn địa bàn. Đối với cỏc cụng trỡnh do doanh nghiệp ký kết hợp đồng xõy dựng thi cụng thỡ thụng bỏo ngay cho phũng quản lý biết để kiểm tra đối chiếu, phỏt hiện lợi dụng. Đối với cỏc cụng trỡnh xõy dựng do tư nhõn thi cụng thỡ yờu cầu người nhận thầu phải kờ khai tạm nộp thuế theo tiến độ thi cụng, trường hợp chủ nhà thụng đồng với chủ thi cụng nhận là tự xõy nhà để trốn thuế thỡ đề nghị hội đồng tư vấn tham gia cựng xỏc định cú phải tự xõy dựng hay khụng làm cơ sở để xử lý thu hay khụng thu.
Để phõn biệt cụng trỡnh xõy dựng tự làm với cụng trỡnh xõy dựng phải thuờ thi cụng, căn cứ điều lệ quản lý xõy dựng cơ bản Chớnh phủ đó ban hành đề nghị cục Thuế phối hợp sở Xõy dựng hướng dẫn cụ thể loại cụng trỡnh dõn tự làm để cơ quan Thuế làm căn cứ khụng thu thuế. Nguyờn tắc chung là mọi
cụng trỡnh từ cấp 1 đến cấp 3 đều phải do tổ chức, cỏ nhõn cú nghề xõy dựng thi cụng, chỉ cú nhà cấp 4 mới được tự tổ chức thi cụng.
Doanh thu tớnh thuế được xỏc định theo hợp đồng xõy dựng, trường hợp khụng cú hợp đồng xõy dựng thỡ căn cứ vào giỏ xõy nhà do Nhà nước ban hành đối với từng loại nhà để làm căn cứ ấn định giỏ tớnh thuế.
+ Đối với hoạt động khỏch sạn, nhà nghỉ cục Thuế phối hợp cỏc ngành đề nghị khỏch sạn, nhà nghỉ phải lập và cung cấp sơ đồ phũng nghỉ cho cơ quan Thuế, hàng ngày khỏch sạn phải tự đỏnh dẫu phũng cú khỏch nghỉ vào sơ đồ.
Cục thuế phối hợp với cỏc ngành chức năng tổ chức kiểm tra khỏch nghỉ thực tế đối chiếu với việc phản ỏnh trờn sơ đồ cú khớp khụng? Định kỳ đối chiếu số lượng khỏch nghỉ với cơ quan cụng an để xỏc định tổng số khỏc nghỉ hàng thỏng và số lượng phũng sử dụng hàng thỏng. Nếu phỏt hiện cú gian lận thỡ ấn định doanh thu tớnh thuế theo mức bỡnh quõn chung sử dụng phũng nghỉ và giỏ thuờ phũng ở địa phương.
Trường hợp kiểm tra thực tế khụng phỏt hiện nhưng nghi vấn những khỏch sạn, nhà nghỉ kờ khai cụng suất sử dụng phũng thấp, chi phớ điện nước tăng thỡ phải cử cỏn bộ thanh tra, giỏm sỏt ngay để phỏt hiện kịp thời.
Để chống thất thu về giỏ tiền phũng, cục thuế cần phối hợp cỏc cơ quan xõy dựng bảng giỏ thuờ phũng chuẩn để làm căn cứ kiểm tra, đối chiếu, trường hợp khỏch sạn, nhà nghỉ kờ khai giỏ thuờ phũng thấp hơn giỏ quy định phải lập biờn bản xỏc định giỏ thực tế, đồng thời đối chiếu xỏc minh hoỏ đơn để xỏc định tiền thực tế thanh toỏn làm cơ sở ấn định xử lý vi phạm hành chớnh và doanh thu tớnh thuế.
+ Đối với hoạt động nhà hàng, vũ trường: Phải bố trớ cỏn bộ Thuế phối hợp hội đồng Tư vấn kiểm tra ngoài giờ để cú căn cứ xỏc định đỳng doanh thu thực tế.
Hiện nay Bộ Văn hoỏ đang chỉ đạo tổ chức kiểm tra sắp xếp lại cỏc hoạt động vũ trường, cỏc địa phương cần phối hợp đề nghị Uỷ ban Nhõn dõn ban hành quy định cho cỏc vũ trường phải thực hiện chế độ kế toỏn, lập hoỏ đơn chứng từ theo quy định, đồng thời thực hiện tổ chức kiểm tra thực hiện và xử lý nghiờm minh cỏc vũ trường vi phạm chế độ kế toỏn, dựng vộ tự in để thu tiền...
Đối với cỏc nhà hàng phải nắm được số phũng, số bàn ăn, số nhõn viờn phục vụ cụ thể để làm căn cứ ấn đinh doanh thu. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đối với cỏc vũ trường cú bỏn vộ cho người vào thỡ phải kiểm tra việc phỏt hành vộ và sử dụng vộ, nếu sử dụng vộ khụng đăng ký, chưa được sự chấp nhận của Tổng cục Thuế thỡ phải sử phạt và ấn định thuế phải nộp.
10. Tăng cường sự phối kết hợp giữa cơ quan thuế với cỏc cơ quan khỏc
Khi núi đến cỏc giải phỏp để quản lý, phỏt triển kinh tế NQD cỏc cơ quan quản lý hay nộ trỏnh nờu vấn đề làm thế nào để quản lý được qua đú để hướng sự phỏt triển sao cho cú lợi cho đất nước. Khụng thể núi một chiều phỏt triển ngoài tầm quản lý. Thực tiễn vừa qua khi đỏnh giỏ 2 năm thực hiện luật doanh nghiệp mới luụn cú mõu thuẫn giữa cơ quan hoạch định chớnh sỏch phỏt triển (Bộ Kế hoạch Đầu tư, Viện quản lý kinh tế, Ban đổi mới doanh nghiệp) đều cho rằng cỏc cơ quan quản lý yếu kộm khụng đỏp ứng được yờu cầu thụng thoỏng để khuyến khớch phỏt triển. Cỏc cơ quan quản lý cho rằng luật sơ hở đang bị lợi dụng. Ở nước ta, do trỡnh độ dõn trớ cũn thấp, trỡnh độ quản lý chưa cao, phương tiện quản lý chưa được hiện đại hoỏ, nếu hoạch định chớnh sỏch vượt quỏ trỡnh độ hiện tại dễ gõy tỏc dụng xấu, ảnh hưởng đến tỡnh hỡnh kinh tế, xó hội. Cú quản lý được thỡ mới định hướng được sự phỏt triển đỳng hướng. Xột về mặt tài chớnh và thuế cú quản lý được mới đảm bảo cho tài chớnh doanh nghiệp lành mạnh qua đú mới đảm bảo cho sự lành mạnh của nền Tài chớnh quốc gia, quản lý được mới thực hiện được việc tớnh
đỳng, tớnh đủ thuế phải nộp, mới đảm bảo được sự cụng bằng và binh đẳng giữa cỏc cơ sở kinh doanh và cỏc thành phần kinh tế, mới đảm bảo đựơc quyền lợi về tài chớnh của cỏc thành viờn liờn quan...
Trờn tinh thần đú để hoàn thiện cụng tỏc quản lý thu thuế đối với khu vực kinh tế NQD về phớa cỏc cơ quan chức năng khỏc cần cú cỏc giải phỏp như sau:
9.1. Kiến nghị sửa đổi và bổ sung một số điểm cũn sơ hở trong cỏc quy
định của luật doanh nghiệp đang bị một số cỏ nhõn và doanh nghiệp lợi dụng, ảnh hưởng đến quyền lợi của cỏc doanh nghiệp và cỏ nhõn liờn quan ảnh hưởng đến cụng tỏc quản lý thu thuế, gõy thất thoỏt tiền của Ngõn sỏch Nhà nước, cụ thể ở một số việc như sau:
- Cần cú quy định chặt chẽ hơn để kiểm soỏt được người điều hành hoặc người chủ doanh nghiệp, loại trừ được những người khụng đủ điều kiện (nghiện hỳt, mới ra tự hoặc đang trong thời kỳ bị quản chế, những người kộm về sức khoẻ -bệnh thần kinh, những người trỡnh độ văn hoỏ thấp) khụng được thành lập doanh nghiệp vỡ những người này nếu cú vi phạm trốn thuế, lậu thuế cũng khụng xử lý được.
- Cần quy định những điều kiện về vốn và tài sản của doanh nghiệp bắt buộc phải cú để khi xảy ra cỏc hành vi lừa đảo, chiếm đoạt tiền, hàng hoỏ cũn cú cơ sở để cưỡng chế đảm bảo thanh toỏn cho người bị hại, kể cả chiếm dụng tiền thuế, cú tài sản cưỡng chế.
- Quy định về địa diểm kinh doanh hay địa điểm đặt trụ sở cũng cần chặt chẽ hơn, trỏnh tỡnh trạng như hiện nay, doanh nghiệp khụng cú hiện diện tại địa điểm quản lý đăng ký kinh doanh quỏ nhiều, hoặc khai khụng đỳng địa điểm kinh doanh dẫn đến cơ quan thuế khụng quản lý được...
- Cú những quy định chặt chẽ hơn về quản lý doanh nghiệp trong thời gian hoạt động. Vớ dụ: Trong thời gian hoạt động doanh nghiệp vi phạm cỏc chớnh sỏch thuế đó bị xử phạt nếu doanh nghiệp vẫn cố tỡnh khụng chấp hành
thỡ cỏc ngành phải cú trỏch nhiệm cựng cơ quan Thuế đụn đốc và xử lý việc