- Nhà nước, cơ quan thuế cần phảI đối xử bỡnh bẳng giữa cỏc thành phận kinh tế, khụng
7. Về quản lý doanh thu nộp thuế
- Với doanh nghiệp: Quản lý doanh thu nộp thuế cũng cũn nhiều tồn tại làm ảnh hưởng cụng tỏc quản lý thu thuế nhiều doanh nghiệp chưa thực hiện đỳng cỏc quy trỡnh quản lý thu, việc thực hiện chế độ kế toỏn, khụng xuất hoỏ đơn khi bỏn hàng … làm ảnh hưởng lớn đến việc xỏc định doanh thu tớnh thuế của doanh nghiệp.
- Với hộ kinh doanh cỏ thể:
Nhỡn chung việc điều chỉnh doanh thu đối với hộ khoỏn, ổn định 6 thỏng đầu năm của cỏc địa phương chưa đạt yờu cầu, chưa tương xứng với mức độ kinh doanh và tăng trưởng kinh tế, mức thuế bỡnh quõn hộ khoỏn thỏng 6 năm 2001 so với thỏng 12 năm 2000 tăng rất thấp, trong đú nhiều địa phương khụng tăng.
Theo số liệu của 48 địa phương, 20 địa phương cú số thuế bỡnh quõn hộ khoỏn thỏng 6 năm 2001 cao hơn hoặc bằng bỡnh quõn thỏng 12 năm 2000. Cũn lại đều thấp hơn bỡnh quõn hộ khoỏn thỏng 12 năm 2000 trong đú nhiều địa phương bỡnh quõn hộ khoỏn giảm liờn tục trong 6 thỏng đầu năm như Hải Phũng thuế bỡnh quõn hộ khoỏn thỏng 12 năm 2000 là 135.000 đ/hộ, thỏng 3 năm 2001 là 125.000 đ/hộ, thỏng 6 năm 2001 là 98.000 đ/hộ, Phỳ Thọ thỏng 12 năm 2000 là 65.000 đ/hộ, thỏng 3 năm 2001 là 60.000 đ/hộ, thỏng 6 năm 2001 là 62.000 đ/hộ...
+ Về triển khai chế độ kế toỏn hộ kinh doanh
Qua kiểm tra tỡnh hỡnh triển khai cụ thể ở một số địa phương, Tổng cục Thuế nhận thấy, nhỡn chung kết quả đạt được cũn rất hạn chế và mang tớnh hỡnh thức.
Theo số liệu tổng hợp của 48 địa phương, số hộ triển khai kế toỏn đến 31 thỏng 5 mới đạt 82% số hộ được giao phải triển khai trong năm 2000. Bờn cạnh một số địa phương đó triển khai đạt chỉ tiờu Tổng cục giao như Hà Tõy, Hải Dương, Bạc Liờu, Bắc Ninh, Bắc Giang, Phỳ Thọ, Bỡnh Thuận, Quảng Ngói... thỡ cú nhiều địa phương cú số hộ triển khai đạt thấp như Long An, Đồng Thỏp, Vĩnh Long, Kiờn Giang, Cần Thơ, Ninh Bỡnh, Tõy Ninh, Lạng Sơn...
Qua kiểm tra triển khai chế độ kế toỏn hộ kinh doanh ở một số địa phương Tổng cục Thuế thấy rằng việc triển khai vẫn cũn mang tớnh hỡnh thức, cơ quan Thuế mới chỉ chỳ ý đến số lượng hộ triển khai, chưa quan tõm đến thực chất ghi chộp, phản ỏnh vào sổ sỏch kế toỏn của hộ kinh doanh, chưa ỏp
dụng cỏc biện phỏp cương quyết buộc cỏc hộ kinh doanh phải thực hiện, phải hạch toỏn kế toỏn, lập hoỏ đơn chứng từ trung thực: Tại Chi cục Thuế quận Đống Đa và quận Hai Bà Trưng, Tổng cục Thuế đó kiểm tra một số hộ phải thực hiện chế độ kế toỏn, cú nhiều hộ bỏn hàng nhiều ngày khụng lập hoỏ đơn, khụng hạch toỏn kế toỏn.
Nguyờn nhõn chớnh của việc trờn là do cơ quan Thuế chưa chỉ đạo cỏc đội thuế và cỏc cỏn bộ Thuế kiểm tra, giỏm sỏt chặt chẽ cỏc hộ kinh doanh phải mở sổ sỏch kế toỏn, nờn chưa phỏt hiện và xử lý kịp thời cỏc trường hợp vi phạm, cỏc hộ kờ khai khụng trung thực đối với những đội thuế, cỏn bộ thuế thiếu tinh thần trỏch nhiệm, khụng hướng dẫn hoặc hướng dẫn khụng đến nơi đến chốn, khụng kiểm tra giỏm sỏt thực hiện... chưa kịp thời xử lý.
8. Về quỏ trỡnh thực hiện quy trỡnh quản lý thu thuế
Sau hai năm thực hiện Quyết định số:1386/TCT/QĐ/TCCB ngày 16/12/1998 của Tổng cục Thuế với việc thực hiện Luật Thuế GTGT và thuế TNDN, quy trỡnh quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp đó cải cỏch một bước cụng tỏc hành thu, nõng cao hiệu quả cụng tỏc quản lý thu thuế. Thụng qua việc quy định cỏc doanh nghiệp tự tớnh thuế, tự kờ khai và nộp thuế đó khơi dậy được ý thức trỏch nhiệm trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Mặt khỏc, phỏt huy được chức năng, quyền hạn của cơ quan thuế trong việc hành thu theo chức năng Nhà nước quy định, từng bước xoỏ bỏ chế độ chuyờn quản thuế. Tuy nhiờn trong quỏ trỡnh thực hiện một số văn bản quy định về thuế thiếu tớnh thống nhất đồng bộ dẫn
đến những vướng mắc cho cả cơ quan thuế người nộp thuế và một số tồn
tại sau:
Số thuế phải nộp trờn thụng bỏo thuế thường khụng đồng nhất với số thuế phải nộp trờn tờ khai thuế hoặc trờn sổ sỏch kế toỏn của doanh nghiệp do việc tớnh toỏn lại số thuế phải nộp trờn mỏy vi tớnh của cơ quan thuế hoặc do việc nhập số liệu khụng kịp thời, khụng đồng bộ cỏc loại tờ khai thuế
và giấy nộp tiền vào Ngõn sỏch Nhà nước của doanh nghiệp. Dẫn đến tỡnh trạng, khi gửi thụng bỏo nộp thuế đến cỏc doanh nghiệp, đó gõy phản ứng làm giảm lũng tin của doanh nghiệp.
Thời điểm gửi tờ thụng bỏo nộp thuế đến doanh nghiệp nhiều khi cũn chậm so với thời hạn nộp thuế được quy định ở trong cỏc luật thuế, dẫn đến cỏc doanh nghiệp nộp chậm thuế. Từ đú đó làm giảm đi tớnh tớch cực chủ động của doanh nghiệp trong việc nộp thuế.
Việc in ấn, chỉnh sửa số liệu nhiều lần dẫn đến việc ra thụng bỏo nộp thuế lóng phớ nhiều thời gian, cụng sức, tiền bạc và kộm hiệu quả.
9. Thất thu thuế ở một số ngành nghề, một số lĩnh vực cũn rất lớn
Tỡnh trạng cỏc cơ sở kinh doanh bỏn hàng hoỏ khụng lập hoỏ đơn hoặc lập hoỏ đơn khụng đỳng giỏ thanh toỏn đang diễn ra khỏ phổ biến khụng chỉ ở mặt hàng xe mỏy mà cả đối với mặt hàng điện tử, điện lạnh, trang trớ nội thất, vật liệu xõy dựng...
Riờng đối với mặt hàng xe mỏy, Bộ Tài chớnh đó cú cụng văn số 3645 TC/TCT ngày 6/9/2000 và Tổng cục Thuế đó cú cụng văn 740/TCT/NV6 ngày 23/3/2001 chỉ đạo biện phỏp ngăn chặn và xử lý vi phạm, tuy nhiờn bờn cạnh một số địa phương triển khai tớch cực như Nghệ An, Thỏi Bỡnh, Quảng Ninh, Cần Thơ, Kiờn Giang... thỡ cũn nhiều địa phương đến nay vẫn chưa triển khai. Việc triển khai khụng nghiờm tỳc chỉ đạo của Bộ, của Tổng cục tại một số địa phương làm giảm hiệu quả chung, gõy khú khăn cho địa phương triển khai và tạo điều kiện cho cỏc cơ sở kinh doanh xe mỏy ở những địa phương đó triển khai thụng đồng với chủ kinh doanh xe mỏy ở cỏc địa phương chưa triển khai trốn thuế như bỏn hàng khụng xuất húa đơn ở địa phương mà yờu cầu doanh nghiệp bỏn hàng ở địa phương khỏc xuất thẳng hoỏ đơn cho khỏch hàng. Cỏc địa phương triển khai cũn chịu sức ộp rất lớn từ phớa dư luận và cỏc cơ sở kinh doanh xe mỏy.
Đối với những mặt hàng khỏc, thủ đoạn của cỏc cơ sở kinh doanh cú ý đồ trốn thuế là lập hoỏ đơn bỏn hàng ghi giỏ thấp hơn giỏ thực tế thanh toỏn nhưng địa chỉ người mua khụng ghi rừ ràng, khụng ghi mó số, cơ quan Thuế cú nghi vấn cũng khụng cú điều kiện xỏc minh hoặc ghi liờn lưu thấp hơn liờn giao cho khỏch hàng. Bằng cỏch này nhiều cơ sở vừa trốn được thuế đầu ra, vừa được hoàn thuế hàng tỷ đồng...
Kinh doanh vận tải cũng là lĩnh vực đang thất thu lớn, mà gần đõy trờn cỏc bỏo đó đăng tải nhiều. Cỏc chủ hộ kinh doanh vận tải tư nhõn lợi dụng cơ chế thụng thoỏng của Nhà nước để trỏnh sự kiểm soỏt cuả cơ quan Thuế như kinh doanh khụng xin đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, cỏc doanh nghiệp kinh doanh vận tải thỡ sử dụng vộ tự in để thu tiền như trường hợp Cụng ty TNHH Phương Vinh ở Cần Thơ... hoặc thu tiền vận tải nhưng khụng xuất vộ cho khỏch hàng...
Theo phản ỏnh của cỏc địa phương cú số hộ lập bộ mụn bài và số hộ ghi thu thuế GTGT, thuế TNDN giảm chớnh là những đối tượng này. Bỏo chớ đó nờu chỉ riờng Nghệ An đó thất thu hàng chục tỷ đồng thuế hàng năm. Hoạt động kinh doanh vận tải lại thường trải rộng trờn nhiều địa bàn, nhưng giữa cỏc địa phương chưa cú quan hệ với nhau để cựng kiểm soỏt.
Đối với hoạt động kinh doanh khỏch sạn, nhà nghỉ: do khỏch nghỉ phần lớn là người dõn đi tham quan, nghỉ mỏt thanh toỏn bằng tiền mặt, vỡ vậy họ khụng cần lập hoỏ đơn. Chủ khỏch sạn, nhà nghỉ tuy cú thực hiện khai bỏo khỏch nghỉ với cụng an nhưng chỉ khai bỏo lượng khỏch tạm trỳ, khi khai bỏo thuế thường ghộp nhiều khỏch vào một phũng để giảm số phũng sử dụng, vỡ vậy dự cú đối chiếu nắm được số khỏch nghỉ nhưng vẫn bị thất thu do khụng nắm được số phũng sử dụng. Chủ khỏch sạn, nhà nghỉ cũn trốn thuế bằng cỏch kờ khai giỏ thuờ phũng thấp hơn giỏ thực tế thanh toỏn, đặc biệt vào cỏc ngày nghỉ hố, nghỉ cuối tuần.
Đối với cỏc hoạt động kinh doanh ăn uống, đặc biệt là cỏc nhà hàng, vũ trường. Thủ đoạn của cỏc chủ kinh doanh nhà hàng, vũ trường đều sử dụng chứng từ riờng để thu tiền khụng phải là chứng từ đăng ký với cơ quan thuế, họ chỉ xuất chứng từ của cơ quan thuế khi khỏch hàng yờu cầu. Kinh doanh nhà hàng lại thường đụng đỳc vào những giờ cơ quan thuế đó hết giờ làm việc nờn khụng nắm được thực tế lượng khỏch vào, ra...
Hiện nay ở cỏc thành phố, thị xó cỏc dịch vụ ăn uống đờm rất phổ biến, nhiều hộ kinh doanh cả ngày khụng xuất hiện nhưng cứ đến chập tối là kờ bàn ghế chiếm một đoạn vỉa hố làm điểm kinh doanh hoặc tập trung vào cỏc chợ đờm, họ bỏn cú cả bia, rượu kốm theo đến 11, 12 giờ đờm với doanh thu cú cửa hàng đến 5 triệu, 7 triờu đồng/tối nhưng phần lớn vẫn nằm ngoài tầm kiểm soỏt của cơ quan thuế, nguyờn nhõn cơ bản dẫn đến thất thu trờn là do cơ quan Thuế chưa phối hợp chặt chẽ với hội đồng tư vấn thuế rà soỏt đối tượng kinh doanh, chưa bố trớ, phõn cụng cỏn bộ giỏm sỏt, kiểm tra ngoài giờ vỡ vậy khụng nắm được hộ mới, doanh số của cả những hộ đó quản lý.
Đối với hoạt động xõy dựng tư nhõn: Thời gian gần đõy do những nhu cầu cần thiết về nhà ở tăng cao, hoạt động xõy dựng nhà ở cư dõn phỏt triển mạnh mẽ nhất là ở cỏc thành phố, thị xó. Bờn cạnh những toà nhà lớn, những khu chung cư do cỏc doanh nghiệp xõy dựng đảm nhận thi cụng, cũn cú cỏc nhà tư nhõn đều do chủ thầu tư nhõn đảm nhận thi cụng. Thất thu thuế đối với hoạt động xõy dựng tư nhõn là rất lớn. Cơ quan thuế do khụng bỏm sỏt địa bàn, khụng phối hợp chặt chẽ với UBND Phường, cơ quan Thanh tra xõy dựng nờn khụng nắm chắc được cỏc cụng trỡnh xõy dựng trờn địa bàn, mặc dự mỗi cụng trỡnh xõy dựng thường từ khi bắt đầu đến khi kết thỳc phải diễn ra trong thời gian dài (từ 3 thỏng, 6 thỏng cú khi đến 1 năm). Để phõn loại và thu thuế kịp thời đối với những cụng trỡnh do tư nhõn thi cụng, một số địa phương sau khi thi cụng xong chủ nhà dọn đến ở mới yờu cầu chủ nhà xuất trỡnh hợp đồng thi cụng, xuất trỡnh chứng từ nộp thuế, yờu cầu nộp thuế và xử lý truy
thu thuế nếu cụng trỡnh chưa nộp dẫn đến phản ứng gay gắt từ phớa chủ nhà và dư luận.
10. Bản thõn cỏc cơ sở kinh tế NQD cũng cũn nhiều tồn tại
- Trước hết, mọi đối tượng sản xuất kinh doanh đều phải cú đăng ký. Tuy nhiờn kết quả khảo sỏt, điều tra của cục quản lý thị trường Bộ Thương mại năm 1997 cho kết quả: 58% hộ đăng ký kinh doanh cỏ thể, tiểu chủ khụng đăng ký; 40% doanh nghiệp NQD kinh doanh sai đăng ký... Con số này là rất lớn.
- Trỡnh độ của người chủ doanh nghiệp, chủ hộ sản xuất kinh doanh rất thấp, nhiều chủ doanh nghiệp chưa tốt nghiệp Phổ thụng trung học. Rất ớt chủ doanh nghiệp NQD cú trỡnh độ cử nhõn kinh tế hoặc cử nhõn luật...
Do trỡnh độ văn hoỏ thấp kộm, ảnh hưởng đến khả năng tiếp nhận, nhận thức chủ trương, chớnh sỏch của Đảng và Nhà nước, tiếp thu cỏc văn bản phỏp luật, tất yếu dẫn đến vi phạm.
- Tỡnh trạng kinh doanh khụng mở sổ sỏch kế toỏn, lập húa đơn chứng từ, trốn lậu thuế diễn ra phổ biến.
Theo tài liệu khảo sỏt của cục Thuế thành phố Hải Phũng năm 1998 chỉ cú 40- 45% số doanh nghiệp NQD ở Hải Phũng là thực hiện tương đối tốt chế độ kế toỏn, hoỏ đơn chứng từ. Năm 1999 và năm 2000 cục Thuế tăng cường chỉ
đạo, hướng dẫn, kiểm tra và xử lý vi phạm, tỡnh hỡnh cú khỏ hơn nhưng vẫn cũn đến 25-30% số doanh nghiệp khụng thực hiện hoặc thực hiện chưa đỳng
Đối với hộ kinh doanh cỏ thể, tiểu chủ đại bộ phận là khụng mở sổ kế toỏn, lập chứng từ hoỏ đơn.
Mục đớch của việc khụng thực hiện chế độ kế toỏn, chứng từ hoỏ đơn theo quy định là trốn lậu thuế. Năm 2000 Tổng cục Thuế tổ chức kiểm tra chấp hành chớnh sỏch thuế tại gần 500 cơ sở kinh tế NQD đó phỏt hiện số thuế ẩn lậu khoảng gần 20 tỷ đồng, bằng 13-14% số thuế cơ sở tự khai.
Một số cơ sở sản xuất hàng giả, buụn bỏn hàng giả, hàng nhập lậu, hoặc tiếp tay cho bọn sản xuất hàng giả, bọn buụn lậu gõy hậu quả khụng nhỏ cho sản xuất trong nước, cho đời sống nhõn dõn.
Với mục tiờu lợi nhuận cao, cỏc cơ sở kinh tế NQD dễ dàng vi phạm phỏp luật hoặc lợi dụng sơ hở của phỏp luật. Khảo cứu tỡnh hỡnh buụn lậu ở biờ
giới cho thấy cỏc hộ kinh doanh tại cỏc chợ vựng biờn giới chủ yếu là kinh doanh hàng nhập lậu. Họ cú thể trực tiếp qua biờn giới nhập lậu về hoặc mua lại hàng húa nhập lậu với giỏ rẻ rồi hợp thức hoỏ hoặc sử dụng giấy tờ giả mạo, quay vũng giấy tờ để đưa vào nội địa. Điển hỡnh là cỏc mặt hàng Trung Quốc, vật liệu xõy dựng Trung Quốc....
B. Những tồn tại trong thực hiện quy trỡnh hành thu
Những năm gần đõy, cụng tỏc quản lý thu thuế đối với hoạt động sản xuất kinh doanh CTN và dịch vụ NQD cú nhiều chuyển biến tớch cực đặc biệt là từ khi triển khai luật thuế mới. Năm 2001 ước thực hiện đạt 103% so với dự toỏn tăng 13% so thực thu năm 2000. Kết quả thu như trờn là do trong năm 2001 ngành thuế đó triển khai đồng bộ cỏc biện phỏp chung của toàn ngành và biện phỏp quản lý cụ thể đối với khu vực kinh tế NQD.
Theo số liệu tổng hợp năm 2001 số hộ quản lý thu thuế mụn bài tăng so năm 2000 là 35.000 hộ; số hộ quản lý thu thuế hàng thỏng bỡnh quõn cũng tăng khoảng 20.000 hộ; nhiều địa phương số thuế bỡnh quõn hộ tăng cao như : Đà Nẵng, Vĩnh Long, Hải Dương, Bắc Ninh... Nhiều địa phương đó triển khai cú kết quả chống thất thu thuế đối với kinh doanh xe mỏy, vận tải tư nhõn, kinh doanh khỏch sạn, nhà hàng như: Nghệ An, Quảng Ninh, Bỡnh Định, Khỏnh Hoà... Đối với hộ kinh doanh lớn đó triển khai được trờn 135.000 hộ thực hiện chế độ kế toỏn, hoỏ đơn, chứng từ bằng xấp xỉ 90% chỉ tiờu Tổng cục Thuế giao; trong đú cú nhiều địa phương triển khai cú kết quả gúp phần tăng thu ngõn sỏch như Quảng Ninh, Hải Phũng, Hải Dương, Bắc Giang, Quảng Ngói, Bà Rịa - Vũng Tàu... Cụng tỏc quản lý cỏc doanh nghiệp NQD cũng cú
những chuyển biến tớch cực, cơ quan thuế cỏc địa phương đó phối hợp chặt chẽ với sở Kế hoạch - Đầu tư nắm số doanh nghiệp được cấp đăng ký để đưa ngay vào diện quản lý, kiểm tra và phỏt hiện kịp thời nhiều doanh nghiệp kinh doanh khụng lành mạnh, hạn chế thất thoỏt hoỏ đơn, thất thoỏt hoàn thuế...
Kết quả thu năm 2001 của toàn ngành là tương đối tốt nhưng vẫn cũn