1. Cỏc sắc thuế ỏp dụng đối với khu vực kinh tế NQD
1.4. Thuế Mụn bài
Thuế mụn bài một năm thu một lần nhằm mục đớch kiểm kờ, kiểm soỏt, phõn loại cơ sở kinh doanh.
Thuế mụn bài hiện đang cú 6 mức: 850.000 đồng, 550.000 đồng, 325.000 đồng, 165.000 đồng, 60.000 đồng, 25.000 đồng, khụng phõn biệt tổ chức kinh tế hay hộ kinh doanh cỏ thể nờn đó bộc lộ những nhược điểm.
- Thuế mụn bài chưa thể hiện được đầy đủ mục đớch phõn loại cơ sở kinh doanh vỡ tổ chức kinh tế cú thu nhập hàng chục tỷ đồng/năm cũng nộp thuế mụn bài theo mức 850.000 đồng/năm trong khi hộ kinh doanh cỏ thể thu nhập từ 1.250.000 đồng trở lờn đều phải nộp theo mức thuế mụn bài trờn. Như vậy đó khụng khuyến khớch được đối tượng nộp thuế một cỏch cụng bằng.
- Thuế mụn bài đang ỏp dụng chỉ phự hợp với thuế doanh thu và thuế lợi tức của những năm 1996. Từ năm 1999 thực hiện luật thuế GTGT và thuế TNDN thỡ thuế mụn bài đó khụng cũn phự hợp nữa.
2. Về nhận thức tư tưởng vẫn cũn sự phõn biệt đối xử.
Thực tiễn đến nay vẫn chưa thay đổi nhiều trong cả cỏc cơ quan quản lý Nhà nước và nhõn dõn.
Bỏo Doanh nghiệp 4/2001 trong bài “cú sự phõn biệt đẳng cấp trong kinh doanh ở Việt nam” tỏc giả đó đăng một chuyờn đề khoa học của Viện nghiờn cứu về Đào tạo và quản lý. Qua 11 chỉ tiờu đưa ra để đỏnh giỏ cho thấy.
Bảng 10: Phõn loại tiờu chớ so sỏnh cỏc loại hỡnh doanh nghiệp
Tiờu chớ so sỏnh DNNN DN vốn F.D.I DNNQD
1- Về thành lập và đăng ký kinh doanh C B A
2- Về giải thể doanh nghiệp. C B A
3- Về phỏ sản doanh nghiệp. A A A
4- Về vay vốn và tham gia thị trường A B C
5- Tuyển dụng lao động A B C
6- Chớnh sỏch tiền lương, tiền cụng B A C
7- Thuế và cỏc chớnh sỏch tài chớnh B A C
8- Chớnh sỏch về đất đai. A B C
9- Hợp tỏc kinh doanh và liờn doanh với
nước ngoài. B A C
10- Xuất, nhập khẩu và xỳc tiến thương
mại. A B C
11- Thanh tra, kiểm tra. B A C
Nguồn: Bỏo Doanh nghiệp số 4 - 2000
Nếu quy định sự thuận lợi cao nhất là A, sự thuận lợi ở mức trung bỡnh là B và sự khú khăn là C thỡ với 11 tiờu chớ đó nờu cho thấy cỏc doanh nghiệp NQD chỉ cú 3 tiờu chớ là giành được sự thuận lợi cao, 3 tiờu chớ này cú thể do bản thõn doanh nghiệp tự quyết định cũn 9 tiờu chớ khỏc cú liờn quan đến cỏc cơ quan quản lý thỡ đều thuộc loại C.
Bảng so sỏnh phản ỏnh sự nhận thức của cơ quan quản lý vừa thể hiện sự phõn biệt đối xử của bản thõn cơ quan quản lý và cỏc thành phần kinh tế.
Trong dõn cư quan niệm rằng kinh tế NQD vẫn gắn liền với ý nghĩ “buụn gian bỏn lậu” vẫn chưa phải đó hết, thể hiện qua việc mua sắm hàng hoỏ vẫn muốn mua của Nhà nước, con em xin việc làm cũng muốn trở thành cụng chức hoặc cỏn bộ cụng nhõn viờn Nhà nước...
Bản thõn cỏc ụng chủ kinh doanh cũng chưa tự thoỏt được những mặc cảm mà xó hội đó gỏn cho từ đú chưa mạnh dạn đầu tư phỏt triển sản xuất kinh doanh, nhiều người kinh doanh vẫn cũn cú ý thức nghe ngúng chờ đợi. Bờn cạnh đú trong chớnh sỏch thuế và tổ chức quản lý thuế cũng cũn thực hiện tương đối rừ nột sự đối xử này.
3. Cỏc chớnh sỏch chưa đầy đủ, thiếu đồng bộ, chồng chộo gõy khú khăn cho hoạt động kinh tế NQD
Trước hết núi về Luật Doanh nghiệp đó được thực hiện từ 1/1/2000 nhưng đến nay cũn nhiều văn bản hướng dẫn vẫn chưa được ban hành hoặc chưa cú hướng dẫn cụ thể làm cho cơ sở kinh tế NQD lỳng tỳng khi thực hiện, cỏc cơ quan quản lý gõy phiền hà sỏch nhiễu như qui định cỏc ngành nghề kinh doanh cú điều kiện và những điều kiện để kinh doanh cỏc ngành nghề đú; cỏc lĩnh vực kinh doanh bỏ giấy phộp và chuyển thành điều kiện kinh doanh; thế nào là ngành nghề mới... Danh mục cỏc ngành nghề khu vực kinh tế NQD được ban hành từ năm 1993 đó lạc hậu so với thực tế nhưng chưa được sửa đổi lại. Hệ thống phõn loại và đăng ký mó số ngành nghề, mặt hàng cú sự khỏc biệt và khụng thống nhất giữa cỏc ngành gõy khú khăn cho cơ sở đăng ký khi nhập khẩu, khi ỏp thuế suất. Nhiều trường hợp xảy ra tranh chấp cuối cựng cỏc cơ sở kinh tế NQD vẫn là người thiệt nhất.
Trong chớnh sỏch thuế cú tỡnh trạng tương tự. Cỏc luật và cỏc văn bản hướng dẫn chuyờn ngành thường đưa nội dung thuế nhưng mõu thuẫn với cỏc luật thuế hiện hành, làm cho doanh nghiệp rất lỳng tỳng khi triển khai thực hiện. Do đú ngày 24/4/2001 Thủ tướng Chớnh phủ đó phải cú chỉ thị 07/2001- CT-TTg yờu cầu tất cả cỏc ngành khi xõy dựng cỏc văn bản phỏp luật thuộc lĩnh vực chuyờn ngành khụng được đưa nội dung quy định về thuế trong cỏc văn bản đú đồng thời phải rà soỏt ngay nội dung quy định về thuế trong cỏc văn bản quy phạm phỏp luật chuyờn ngành, phỏt những điểm khụng phự hợp với luật thuế để kiến nghị Bộ Tài chớnh và Chớnh phủ xem xột quyết định.
4. Khu vực kinh tế NQD thiếu thụng tin, dịch vụ tư vấn thuế
Trước hết, đú là cỏc thụng tin liờn quan đến luật phỏp điều chỉnh và chi phối quỏ trỡnh thành lập và hoạt động của doanh nghiệp. Theo phản ỏnh của cỏc doanh nghiệp họ đều biết được cỏc văn bản phỏp quy qua hệ thống thụng tin bỏo chớ và đến khi cỏc văn bản phỏp luật họ tiếp nhận được thường rất chậm. Khụng cú cơ quan nào đứng ra chịu trỏch nhiệm phổ biến và hướng dẫn họ. Trong cỏc trường hợp xảy ra tranh chấp, chưa cú cơ quan phỏp luật nào đứng ra trung gian giải quyết hoặc tư vấn cho họ giải quyết.
Phỏt triển kinh tế thị trường đặc biệt là trong hoạt động xuất nhập khẩu những thụng tin về thị trường, giỏ cả và dự bỏo diễn biến rủi ro của thị trường và giỏ cả là rất quan trọng giỳp họ cú thể trỏnh được rủi ro. Tuy nhiờn đến nay chưa cú cơ quan nào tư vấn giỳp họ trong việc này dẫn đến nhiều trường hợp bỏn hàng bị ộp giỏ, mua hàng bị nõng giỏ... Tư vấn về kỹ thuật cũng đang là vấn đề nổi cộm, nhiều cơ sở kinh doanh do khụng nắm được tớnh năng tỏc dụng của cỏc thiết bị trờn nờn thường bị khỏch hàng lừa, thậm chớ phải mua cả mỏy múc, thiết bị cũ lạc hậu bằng giỏ của mỏy mới mà khụng biết.
Trong lĩnh vực thuế đến nay chưa hỡnh thành cỏc trung tõm dịch vụ về thuế, về kế toỏn để người kinh doanh cú thể qua đú được hướng dẫn, giỳp đỡ mà vẫn tập trung gặp tỡm hiểu trực tiếp qua cơ quan thuế.
Tư vấn thuế là một loại hỡnh tư vấn nằm trong tư vấn tài chớnh, vỡ cụng tỏc thuế là một cấu thành của cụng tỏc tài chớnh xột ở phạm vi doanh nghiệp hay trờn phạm vi xó hội. Dịch vụ tư vấn thuế là dịch vụ cung cấp cỏc thụng tin, kiến thức, cỏch thức sử lý cỏc mối quan hệ liờn quan đến cỏc đối tượng nộp thuế, tớnh thuế, thuế suất thủ tục khai nộp, thời hạn nộp thuế, điều kiện miễn giảm thuế, hoàn thuế: Cho cỏc đối tượng phải nộp thuế cú nhu cầu tư vấn về thuế. Dịch vụ tư vấn thuế tồn tại dưới hai dạng chủ yếu:
Thứ nhất: Tư vấn thuế là dịch vụ cụng do cỏc cơ quan thuế cung cấp cho
cỏc đối tượng nộp thuế để họ thực hiện tốt cỏc nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước.
Thứ hai: Tư vấn thuế cũn là một dịch vụ tư do cỏc tổ chức, nhà tư vấn thuế
cung cấp cho khỏch hàng theo hợp đồng. Cơ sở tạo nờn tư vấn thuế suất phỏt từ cỏc đối tượng nộp thuế, từ hệ thống phỏp luật về thuế và từ chớnh cỏc cơ quan thuế. Trước hết, số lượng cỏc đối tượng nụp thuế tạo nờn nhu cầu khụng nhỏ dịch vụ tư vấn thuế. Hiện nay, cả nước cú hơn 5.700 DNNN, khoảng 60.000 DNTN, CTHH, Cụng ty Cổ phần và trờn 1,6 triệu hộ kinh doanh đang tham gia vào đời sống kinh tế của đất nước, phục vụ nhu cầu xó hội. Nhưng việc hiểu biết đầy đủ cỏc quy trỡnh như kờ khai, tớnh thuế, nộp thuế và việc ỏp dụng hai sắc thuế mới khụng phải tất cả cỏc đối tượng nộp thuế và khụng bị lỳng tỳng trong quỏ trỡnh thực hiện. Do vậy nhu cầu về tư vấn thuế là rất lớn.
Nhưng bờn cạnh đú dịch vụ tư vấn cũn cú một số tồn tại:
Thứ nhất: Cỏc tổ chức cung ứng dịch vụ tư vấn thuế chưa phỏt triền, dịch
vụ tư vấn thuế mơi định dạng rừ nột ở dạng dịch vụ cụng nhưng hoạt động chưa đủ “độ sõu” mới chỉ ở hỡnh thức tuyờn truyền phổ biến trờn phương tiện thụng tin đai chỳng, dịch vụ tư vấn thuế tư chưa được phỏt triển cú tổ chức, hoạt động tư vấn chủ yếu là dịch vụ kế toỏn, kiểm toỏn, xỏc định cơ cấu tài chớnh… Về cỏn bộ tư vấn khụngchỉ thiếu về số lượng mà năng lực tư vấn cũng là một vấn đề bất cập dẫn đến cỏc doanh nghiệp gặp nhiều khú khăn về thuế.
Thứ hai: Về hỡnh thức dịch vụ tư vấn cũn quỏ đơn điệu chưa đỏp ứng kịp
thời nhu cầu tư vấn đa dạng của doanh nghiệp. Nội dung tư vấn mới chỉ dừng lại ở thụng tin về thuế suất, thủ tục đăng ký, kờ khai thuế, chưa thực sự thể hiện tớnh cỏch một quỏ trỡnh hỗ trợ doanh nghiệp từ khõu lập sổ sỏch kế toỏn đến cỏc khoản thuế phải nộp.
5. Cỏc cơ quan quản lý Nhà nước, thuế gõy nhiều phiền hà cho khu vực kinh tế NQD
Theo bỏo cỏo điều tra do phũng Thương mại và Cụng nghiệp Việt Nam thực hiện thỡ cú tới 88% doanh nghiệp NQD bị kiểm tra, thanh tra về thuế, 48% bị kiểm tra về quản lý thị trường, 36% bị kiểm tra về lao động, 26% bị kiểm tra về mụi trường... Trong đú nhiều doanh nghiệp bị thanh tra, kiểm tra nhiều lần trong một năm, nhiều việc, nhiều nội dung cú sự kiểm tra, thanh tra trựng lặp nhưng khụng cơ quan nào cú trỏch nhiệm giải quyết... Mỗi cuộc kiểm tra, thanh tra đều lóng phớ thời gian và tiền của cỏc doanh nghiệp.
Tỡnh trạng hỡnh sự hoỏ cỏc quan hệ kinh tế cũng đang là vấn đề cần chấn chỉnh, khụng ớt cỏc tranh chấp chỉ mang tớnh chất hành chớnh hoặc dõn sự cũng được cỏc cơ quan phỏp luật can thiệp.
Trong việc cấp mó số thuế, bỏn hoỏ đơn, hoàn thuế, miễn giảm thuế cũng đang bị cỏc doanh nghiệp kờu ca, đặc biệt là trong việc hoàn thuế. Theo quy định của ngành Thuế trong thời gian 15 ngày kể từ khi nhận được hồ sơ xin hoàn thuế, cơ quan thuế phải cú quyết định hoàn thuế cho cơ sở kinh doanh. Tuy nhiờn chỉ 30-40% là thực hiện đỳng, cũn lại 60-70% chủ yếu của cơ sở kinh tế NQD là khụng được giải quyết đỳng hạn. Nhiều trường hợp hoàn thuế yờu cầu cơ sở kinh doanh phải cung cấp hoặc giải thớch những điều khụng cú trong quy định, do vậy nhiều cơ sở kinh doanh đỏng lễ được hoàn thuế họ cũng khụng xin hoàn mà để trừ vào phỏt sinh kỳ sau - dẫn đến ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh.
Theo cỏc luật thuế, cỏc doanh nghiệp được hoàn lại số thuế nộp thừa nhưng thủ tục và thời gian xin hoàn số thuế nộp thừa rất phức tạp. Cỏc doanh nghiệp kờu ca nhiều nếu nộp thừa xin hoàn lại rất khú, muốn xin hoàn thuế phải xuất trỡnh đủ loại chứng từ, gửi hồ sơ cho đủ cấp ngõn sỏch... mới được trả lại, cú những trường hợp kộo dài hàng năm.
Cũn đang thất thu cả ở khu vực doanh nghiệp và hộ kinh doanh cỏ thể: - Đối với khu vực doanh nghiệp, theo số liệu thống kờ của 48 địa phương đến 31/5/2001 số doanh nghiệp được cấp đăng ký kinh doanh là 35.866, số doanh nghiệp được cấp mó số thuế là 33.105, so với số doanh nghiệp đó được cấp đăng ký kinh doanh vẫn thấp hơn khoảng 8%. Nhiều địa phương cú chờnh lệch lớn giữa số lượng doanh nghiệp được cấp đăng ký kinh doanh và doanh nghiệp đựoc cấp mó số thuế như Bà Rịa - Vũng Tàu khoảng 70 doanh nghiệp, Tiền Giang 98 doanh nghiệp, Đồng Thỏp 180 doanh nghiệp, Vĩnh Long 150 doanh nghiệp, Kiờn Giang 600 doanh nghiệp, Bắc Ninh 50 doanh nghiệp...
Nhiều địa phương vẫn cú tỡnh trạng doanh nghiệp được cấp đăng ký kinh doanh, mó số thuế xin cấp hoỏ đơn nhưng khụng kờ khai nộp thuế cũn nhiều, trong đú cú nhiều doanh nghiệp khụng tỡm thấy địa chỉ như Hà Nội 158 doanh nghiệp, Bà Rịa - Vũng Tàu 8 doanh nghiệp khụng tỡm thấy địa chỉ, Kiờn Giang 17 doanh nghiệp, Thành phố Hồ Chớ Minh 15% doanh nghiệp khụng cũn đúng tại trụ sở đang ký, đồng thời khụng kờ khai thuế, 6% doanh nghiệp một năm vẫn chưa đăng ký mó số thuế, 0,2% doanh nghiệp địa chỉ kờ khai khụng thật. Một số doanh nghiệp đó bỏ trốn nhưng vẫn giữ hoỏ đơn của cơ quan Thuế như Đồng Thỏp 5 doanh nghiệp bỏ trống cũn giữ 639 hoỏ đơn, Thừa Thiờn Huế 3 doanh nghiệp bỏ trốn cũn giữ 150 hoỏ đơn, Khỏnh Hoà 3 doanh nghiệp bỏ trốn cũn giữ 270 hoỏ đơn... Trong số hoỏ đơn này một số đó thấy xuất hiện trong quan hệ mua bỏn. Một số doanh nghiệp được cấp đăng ký kinh doanh, cấp mó số thuế nhưng doanh nghiệp khụng đến nhận.
- Đối với khu vực hộ cỏ thể: Nổi lờn là năm 2001 theo số liệu tổng hợp của 48 địa phương, số hộ quản lý thu mụn bài chỉ bằng 87,8% so với số hộ điều tra thống kờ, trong đú cú nhiều địa phương tỷ lệ quản lý thu mụn bài thấp hơn nhiều so với hộ điều tra thống kờ như Hà Tõy bằng 70%, Hải Dương 76%, Cần Thơ 67%, Phỳ Thọ 63%, Thừa Thiờn Huế 69%... Nhiều địa
phương, số hộ lập mụn bài, hộ ghi thuế hàng thỏng lại thấp hơn hộ lập mụn bài năm 2000 và hộ thu thuế năm 2000.
Cũng theo số liệu điều tra của 48 tỉnh, số hộ ghi thu mụn bài năm 2001 giảm 25.046 hộ bằng 3% so với số hộ thực thu mụn bài năm 2000. Điển hỡnh ở một số địa phương như sau: Bà Rịa - Vũng Tàu giảm 2100 hộ, Long Giang giảm 1700 hộ, Tiền Giang giảm 1900 hộ, Đồng Thỏp giảm 2800 hộ, An Giang giảm 5000 hộ, Bắc Giang giảm 400 hộ, Vĩnh Phỳ giảm 700 hộ, Nghệ An giảm 800 hộ....
Một số địa phương số hộ ghi thu thuế GTGT, TNDN năm 2001 giảm so với ghi thu GTGT, TNDN năm 2000 như Vĩnh Long giảm xấp xỉ 1000 hộ, Quảng Nam giảm 1800 hộ, Lạng Sơn giảm 200 hộ...
Trong quản lý hộ kinh doanh một số ngành bị thất thu lớn là cho thuế nhà, vận tải tư nhõn, xõy dựng tư nhõn, khai thỏc thuỷ sản, nhiều người ngồi chung một cửa hàng...
Tổng cục Thuế đó điều tra thực tế quản lý hộ kinh doanh ở một số địa bàn, qua kiểm tra cho thấy thất thu về số hộ cũn chiếm khoảng từ 5-7%
Tỡnh trạng hộ lợi dụng xin nghỉ kinh doanh cũn được miễn giảm thuế nhưng thực tế vẫn kinh doanh cũng đang diễn ra tương đối phổ biến. Riờng địa bàn quận Hai Bà Trưng thỏng 6 năm 2001 cú đến 450 hộ nghỉ kinh doanh...Vậy tồn tại trong quản lý đối tượng kinh doanh.
7. Về quản lý doanh thu nộp thuế
- Với doanh nghiệp: Quản lý doanh thu nộp thuế cũng cũn nhiều tồn tại làm ảnh hưởng cụng tỏc quản lý thu thuế nhiều doanh nghiệp chưa thực hiện đỳng cỏc quy trỡnh quản lý thu, việc thực hiện chế độ kế toỏn, khụng xuất hoỏ đơn khi bỏn hàng … làm ảnh hưởng lớn đến việc xỏc định doanh