1.3.1. Mục tiêu kiểm soát nội bộ trong hoạt động Ngân hμng th−ơng mại mại
KSNB lμ quá trình đ−ợc thực hiện bởi Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc vμ toμn thể các nhân viên trong tổ chức. Đây không đơn thuần lμ một thủ tục hay một chính sách đ−ợc thực thi tại một thời điểm nhất định mμ lμ một quá trình có tính liên tục ở mọi cấp của Ngân hμng.
Hội đồng quản trị vμ Ban Giám đốc có trách nhiệm tạo ra môi tr−ờng thuận lợi nhằm lμm cho KSNB hoạt động hữu hiệu vμ giám sát th−ờng xuyên hoạt động nμy; bất cứ nhân viên nμo của Ngân hμng đều phải tham gia vμo quá trình nμy. Điều nμy nhằm thực hiện ba mục tiêu d−ới đây:
- Sự hữu hiệu vμ hiệu quả của các hoạt động
- Sự tin cậy, đầy đủ, vμ kịp thời của thông tin tμi chính vμ quản trị - Sự tuân thủ luật pháp vμ các quy định có liên quan
Với mục tiêu thứ nhất, nhμ quản lý ngân hμng mong muốn lμ chính sách mμ họ đ−a ra phải đ−ợc đảm bảo về tính hiệu lực vμ hiệu quả nghĩa lμ đảm bảo việc sử dụng các nguồn lực của ngân hμng, kể cả nguồn nhân lực một cách tối −u; đảm bảo sự trung thực vμ độ tin cậy của các thông tin hoạt động của ngân hμng việc bảo vệ tμi sản vμ thông tin của ngân hμng; đảm bảo việc bảo quản tμi sản; thực hiện thμnh công các chính sách, hoμn thμnh các mục tiêu hoạt động của ngân hμng.
Mục tiêu thứ hai, các nhμ quản lý ngân hμng mong muốn lμ các báo cáo tμi chính phải đ−ợc lập vμ trình bμy theo đúng quy định của pháp luật. Đây lμ một vấn đề thuộc trách nhiệm của các nhμ quản lý. Nếu thông tin tμi chính không trung thực, nhμ quản lý có thể phải chịu trách nhiệm tr−ớc nhμ n−ớc hoặc các bên thứ ba về các tổn thất gây ra cho họ.
Mục tiêu thứ ba, các nhμ quản lý ngân hμng mong muốn lμ mọi hoạt động của ngân hμng phải đ−ợc đảm bảo tuân thủ theo luật pháp vμ các quy định hiện hμnh. Tính tuân thủ mμ các nhμ quản lý đòi hỏi ở đây bao gồm hai vấn đề lớn lμ tuân thủ luật pháp, quy định của nhμ n−ớc cũng nh− lμ chấp hμnh các chính sách thủ tục của đơn vị.
Để thực hiện ba mục tiêu quản trị trên, về cơ bản các nhμ quản lý cần phải thiết lập, thực hiện th−ờng xuyên kiểm tra vμ đánh giá các chính sách, tiêu chuẩn vμ thủ tục nμy có thực hiện đ−ợc những mục tiêu mong muốn hay không. Nh− vậy quá trình thực hiện kiểm soát nội bộ đ−ợc thực hiện qua các chính sách, tiêu chuẩn, vμ thủ tục đ−ợc các nhμ quản lý thiết lập tại đơn vị.
Việc thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ vừa nêu không chỉ phụ thuộc vμo nhμ quản lý, mμ còn chịu ảnh h−ởng rất lớn bởi Hội đồng quản trị vμ các nhân viên khác trong đơn vị. Hội đồng quản trị có thể tác động đến các chính sách vμ quan điểm kiểm soát cuả nhμ quản lý. Các nhân viên trong đơn vị chính lμ ng−ời thực hiện các thủ tục kiểm soát hμng ngμy.
Kiểm soát nội bộ đ−ợc nhμ quản lý thiết lập để điều hμnh mọi nhân viên, mọi loại hoạt động, vμ kiểm soát nội bộ không chỉ giới hạn trong chức năng tμi chính vμ kế toán mμ phải kiểm soát mọi chức năng khác nh− về hμnh chính, quản lý sản xuất… nh− vậy kiểm soát nội bộ không thể lμ hệ thống kỹ thuật đơn thuần, cũng
nh− không thể cho rằng kiểm soát nội bộ chỉ thuộc về các nhμ quản lý. Kiểm soát nội bộ phải lμ một hệ thống nhằm huy động mọi thμnh viên trong đơn vị cùng tham gia kiểm soát các hoạt động, vì chính họ lμ nhân tố quyết định mọi thμnh quả chung.