h) Dự tốn báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
3.3.7.2 Dự tốn sản xuất
Dự tốn sản xuất do phịng tổ chức sản xuất lập dựa vào dự tốn tiêu thụ và các báo cáo dự tốn do các phân xưởng lập và chuyển lên phịng tổ chức sản xuất.
Sản lượng sản xuất dự kiến = Sản lượng tiêu thụ trong kỳ + sản lượng tồn kho cuối kỳ – sản lượng tồn kho đầu kỳ.
Dự tốn sản xuất được lập cho từng mặt hàng và từng đối tượng, khu vực khách hàng.
Cơng ty sản xuất đến đâu sẽ tập trung giao hàng ngay cho khách hàng, nên hàng tồn kho của cơng ty chiếm tỷ lệ thấp. Theo thống kê của phịng kế tốn tỷ lệ hàng tồn kho từ năm 2002 đến nay chiếm khoảng 10-15% tổng số lượng hàng tiêu thụ. Vì vậy, năm 2005 phịng tổ chức sản xuất nên dự kiến mức tồn kho thành phẩm cuối kỳ bằng 13% hàng tiêu thụ trong kỳ .
(Dự tốn sản xuất được trình bày chi tiết trong phần phụ lục số 3.3)
3.3.7.3 Dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Phịng kế tốn chịu trách nhiệm lập dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, dựa trên dự tốn sản xuất và định mức nguyên vật liệu do phịng tổ chức sản xuất lập.
Dự tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được lập cho từng loại sản phẩm bao gồm các chỉ tiêu: tên nguyên vật liệu sử dụng, mức tiêu hao nguyên vật liệu cho 1 sản phẩm, khối lượng sản phẩm sản xuất, tổng nguyên vật liệu cần sử dụng, đơn giá nguyên vật liệu, chi phí nguyên vật liệu.
Tên nguyên vật liệu và định mức nguyên vật liệu
Tên nguyên vật liệu và mức tiêu hao nguyên vật liệu cho 1 sản phẩm sẽ dựa hồn tồn vào định mức nguyên vật liệu do phịng tổ chức sản xuất lập. Hiện nay, việc xây dựng định mức nguyên vật liệu tại cơng ty 32 tương đối chính xác và định mưcù tiêu hao nguyên vật liệu này đã được kiểm tra trong qua quá trình sản xuất trong nhiều năm qua. Phịng tổ chức sản xuất chịu trách nhiệm xây dựng định mức nguyên vật liệu cho từng sản phẩm. Định mức nguyên vật liệu sẽ được xây dựng dựa trên tình hình sản xuất thực tế và sản xuất hàng mẫu. Phịng tổ chức sản xuất sẽ theo dõi chi tiết quá trình sản xuất một sản phẩm để tính ra lượng và loại nguyên vật liệu sử dụng.
Sản lượng sản xuất
Khối lượng sản phẩm sản xuất sẽ lấy số lượng sản xuất trên báo cáo dự tốn sản xuất.
Số lượng nguyên vật liệu sử dụng = Định mức nguyên vật liệu cho từng sản phẩm x số lượng sản phẩm sản xuất.
Đơn giá nguyên vật liệu
Để dự tốn đơn giá nguyên vật liệu chính xác, phịng kế tốn phải tham khảo ý kiếncủa bộ phận thu mua kết hợp với việc nhận định về xu hướng tăng giá nguyên vật liệu trong năm 2005.
Giá trị nguyên vật liệu sử dụng
Giá trị nguyên vật liệu sử dụng là chi phí nguyên vật liệu được tính cho từng khoản mục nguyên vật liệu và từng loại sản phẩm.
Giá trị nguyên vật liệu sử dụng = Số lượng nguyên vật liệu sử dụng x đơn giá nguyên vật liệu.