I. Đặc điểm tình hình chung
3. Cơ cấu sản xuất kinh doanh của Công ty XDCT 54 :
Công ty xây dựng công trình 54 là môt doanh nghiệp xây dựng cơ bản với cơ cấu sản xuất kinh doanh trong ngành giao thông theo 1 dây truyền công nghệ tuỳ thuộc vào từng công trình, hạng mục công trình. Đối tợng sản xuất công ty là:
* Xây dựng công trình giao thông bao gồm: - San lấp mặt bằng
- Xây dựng, sửa chữa công trình giao thông cầu và đờng.
- Xây dựng công trình dân dụng và phần bao che công trình công nghiệp. - Xây dựng công trình thuỷ lợi (Bao gồm : Kênh, mơng, kè, đê, đập, trạm bơm nớc, cống rãnh ).
* Sản xuất cấu kiện bê tông đúc sẵn và vật liệu xây dựng.
Các công trình của ngành giao thông thờng phải trải qua một thời gian dài, quy mô lớn. Chính vì thế khi bớc vào xây dựng thi công một công trình nào đó, công ty đều phải tuân theo một chiến lợc cơ cấu sản xuất một công trình công nghệ đã đợc bố trí hợp lý mà công ty đã quy định. Đồng thời việc tuân theo quy định của hệ thống sản xuất sẽ giúp cho công ty tránh đợc những khó khăn lãng phí khi xây dựng, đảm bảo khả năng dự tính quản lý công trình khi xây dựng tốt hơn. Tuy nhiên mỗi sản phẩm của công ty đều có đặc điểm riêng nên cơ cấu sản xuất của các công trình đợc bố trí phù hợp với đặc thù tạo điều kiện thuận lợi nhất khi xây dựng thi công công trình.
Nh ta đã biết, ngời trực tiếp xây dựng công trình là các đội xây dựng trực thuộc Công ty. Còn thực hiện nh thế nào? Thời gian bao lâu và dự tính chi phí nh thế nào? là do cấp trên lập kế hoạch. Sau đó mới giao khoán công trình cùng hợp đồng đã thoả thuận cho các đội thi công. Vì thế mà việc bố trí cơ cấu sản xuất cho quá trình xây dựng phải hết sức cẩn thận, hợp lý, tránh sự sai lệch, lãng phí của cải của Công ty khi sản xuất kinh doanh. Quá trình quản lý sản xuất cũng chịu ảnh hởng của quy trình công nghệ. Công ty xây dựng công trình 54 hiện nay áp dụng quy trình công nghệ nh sau:
Quy trình công nghệ làm cầu:
- Đắp bờ vây ngăn nớc để làm mố trụ cầu hoặc đóng cọc ván thép ngăn nớc. - Đóng cọc bê tông móng mố trụ cầu.
- Lắp dầm cầu
- Dọn sạch lòng sông, thông thuyền, đổ mặt cầu
- Làm đờng lên cầu, cọc tiêu, biển báo, sơn cầu, làm rãnh nớc, đèn đờng, đèn cầu.
- Thử trọng tải cầu và hoàn thiện bàn giao.
Quy trình công nghệ đối với công trình giao thông đờng bộ
Đắp đất đến độ chặt Đào khuôn đ- ờng Xếp đá hộc hai bên đờng Rải đá 4 x 6 Lu lèn
chặt Rải đá Lu lèn chặt Tới nhựa 2 lớp
Rải đá mạt 0,5x1
Cho lu
lèn chặt Sửa lề hai bên đờng thành bàn Hoàn giao
4. Tổ chức công tác kế toán tại công ty
Công ty xây dựng công trình 54 là một doanh nghiệp nhà nớc hoạt động trong lĩnh vực giao thông, do đó công ty hạch toán đúng nh chế độ kế toán do Bộ Tài chính và vận dụng thực tiễn vào ngành giao thông. Do công ty tổ chức theo kiểu phân cấp gồm các đội xây dựng trực thuộc nên bộ máy kế toán công ty gồm 2 loại kế toán là:
- Kế toán tại công ty.
- Kế toán tại các đội xây dựng công trình
Kế toán tại các đội xây dựng công trình có nhiệm vụ tập hợp các chứng từ ban đầu và hạch toán ban đầu, ghi chép lập bảng kê chi tiết... Sau đó chuyển cả các chứng từ có liên quan đến phòng tài chính kế toán công ty. Kế toán công ty căn cứ vào các chứng từ này để ghi chép hàng ngày. Sau đó kế toán lập các sổ sách cần thiết, tổng hợp và báo cáo tài chính. Tất cả các sổ sách và chứng từ kế toán đều phải có sự kiểm tra phê duyệt của kế toán trởng và giám đốc công ty. Tại công ty, bộ máy kế toán công ty đợc phân công với các chức năng nhiệm vụ rõ ràng để hoàn thành phần việc kế toán đã giao.
Bộ máy kế toán Công ty xây dựng công trình 54 gồm có 8 ngời đảm nhiệm các phần kế toán khác nhau gồm : Kế toán trởng, phó phòng kế toán , 4 kế toán viên và 1 thủ quỹ mỗi ngời đảm nhiệm 1 phần hành kế toán cụ thể .
Sơ đồ bộ máy kế toán
Trởng phòng kế toán Kế toán vật liệu thanh toán với ng- ời bán, tiền Kế toán TSCĐ thu nhập và phân phối Kế toán ngân hàng thanh toán với ngời
mua giá Kế toán tổng hợp Thủ kho kiêm thủ quỹ
1. Trởng phòng kế toán
Phụ trách chung và điều hành toàn bộ công tác kế toán của đơn vị chịu trách nhiệm trớc Ban giám đốc và Nhà nớc về quản lý và sử dụng các loại lao động vật t tiền vốn trong sản xuất kinh doanh. Tổ chức hạch toán các quá trình sản xuất kinh doanh theo quy định của Nhà nớc, xác định kết quả kinh doanh và lập các báo cáo theo quy định.
- Chỉ đạo trực tiếp hớng dẫn công nhân viên dới quyền thuộc phạm vi và trách nhiệm của mình, có quyền phân công chỉ đạo trực tiếp tất cả các nhân viên kế toán tại công ty làm việc ở bất cứ bộ phận nào.
- Các tài liệu tín dụng... liên quan đến công tác kế toán đều phải có chữ ký của kế toán trởng mới có tác dụng pháp lý.
2. Phó phòng kế toán : Trực tiếp kiểm tra công tác kế toán đội, kế toán
tổng hợp lập sổ sách báo cáo đợc uỷ quyền thay mặt kế toán trởng thanh toán khối lợng công trình.
3. Kế toán tổng hợp : là ngời tổng hợp các số liệu thanh toán đảm nhận
các công tác tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm lập báo cáo quyết toán quỹ, năm, các báo cáo cơ quan.
4. Kế toán công nợ : Kế toán cung cấp là những ngời thay mặt giám đốc
thực hiện các khoản nộp ngân sách , thanh toán công nợ các loại vốn bằng tiền, vốn vay, hạch toán theo lơng khách hàng tạm ứng.
5. Kế toán thuế : Hàng tháng lập kê khai thuế GTGT đầu ra, đầu vào, theo dõi tình hình nộp ngân sách Nhà nớc ,lập kế hoạch và quyết toán thuế GTGT, thuế thu nhập doanh nghiệp, tiền nộp sử dụng vốn ngân sách Nhà nớc
6. Kế toán nguyên vật liệu : Theo dõi tình hình nhập xuất theo thanh toán
với ngời bán, theo dõi vật liệu công cụ, dụng cụ…
7. Kế toán tiền lơng BHXH, BHYT, KPCĐ : Thanh toán số lơng phảI trả cho từng ngời trên cơ sở tiền lơng thực tế và tỷ lệ phần trăm theo quy định.
8. Thủ quỹ kiêm tàI sản cố định : Tiến hành thu chi tạI doanh nghiệp ,hàng tháng cân đối vào các khoản thu chi vào cuối ngày, theo dõi tàI sản cố định , phản ánh tình hình tăng giảm TSCĐ trên cơ sở nguyên giá TSCĐ hiện có của Công ty và tỷ lệ trích khấu hao đã đợc cục quản lý vốn và tàI sản của thành phố Hà nội phê duyệt.
Do tình hình sản xuất kinh doanh mang tính chất phân tán, để tạo sự năng động trong điều hành sản xuất, công ty đã quản lý và cung cấp một số vật t chủ yếu cho công trình, đồng thời đảm bảo đầy đủ nhu cầu về tài chính cho sản xuất kinh doanh. Các đội sản xuất tự quyết định phơng án thi công, tổ chức thi công theo thiết kế. Mọi chứng từ thu chi tài chính đều phải đợc thống kê giao cho phòng kế toán tài vụ công ty để hạch toán chung toàn công ty đồng thời sau khi công trình hoàn thành bàn giao hạch toán lỗ, lãi cho công trình.
+ Phơng thức hạch toán: Công ty áp dụng phơng pháp hạch toán báo cáo ở các đơn vị. Hạch toán tập trung tại phòng tài chính kế toán công ty theo hình thức chứng từ ghi sổ.
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng (quý)
: Đối chiếu kiểm tra
5. Tình hình luân chuyển chứng từ trong công ty:
Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ sổ gốc Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết
Chứng từ kế toán vốn bằng tiền là cơ sở để thu nhập thông tin đầy đủ và chính xác về sự biến động của các loại vốn bằng tiền trong công ty, là căn cứ để ghi sổ kế toán.
Quá trình luân chuyển chứng từ trong công ty bao gồm các khâu sau: * Chứng từ phát sinh trớc khi đến phòng kế toán gồm:
+ Thông t kèm hợp đồng, biên bản thanh lý, thanh toán + Giấy đề nghị tạm ứng
+ Các văn bản đã đợc duyệt về chi trả, thanh toán khác kèm các chứng từ hoá đơn liên quan.
...
* Kiểm tra và thực hiện phần hành :
Phó phóng kế toán sau khi nhận đợc các chứng từ trên sẽ tiến hành kiểm tra chứng từ và giao cho kết toán chi tiết phần hành vốn bằng tiền. Căn cứ vào chứng từ này kế toán phần hành lập phiếu thu, phiếu chi ... rồi trình lên kế toán trởng kiểm tra sau đó trình lên cấp trên ký duyệt.
Kế toán phần hành chịu trách nhiệm cập nhật số liệu vào các sổ kế toán chi tiết rồi bàn giao lại sổ chi tiết cho kế toán tổng hợp. Cuối tháng kế toán tổng hợp lập các chứng từ ghi sổ và đăng ký chứng từ và sử dụng nó làm căn cứ vào sổ cái rồi trình tài liệu này cho phó phòng hoặc trởng phòng ký duyệt.
* Tập hợp, lu trữ chứng từ:
Các chứng từ gốc sau khi đợc dùng làm căn cứ để lập sổ đăng ký chứng từ và sổ kế toán chi tiết sẽ đợc lu một bản trong bảng tổng hợp chứng từ gốc, một bản khác đợc đóng lại thành quyển và lu giữ kèm với sổ kế toán chi tiết.
Các chứng từ này đợc bảo quản, lu trữ. Khi hết thời hạn lu trữ sẽ đợc bộ phận lu trữ đa ra huỷ.
Để tiến hành sản xuất và kinh doanh, Công ty luôn phải có vốn nhất định. Ngoài vốn cố định Công ty còn phải có một số vốn lu động đủ để tiến hành sản xuất kinh doanh. Trong vốn lu động thì vốn bằng tiền là rất quan trọng. Bởi vốn bằng tiền có thể sử dụng trực tiếp để chi trả những khoản mua sắm, hay để trả l- ơng cho cán bộ công nhân viên và các khoản chi phí khác bằng tiền.
Vốn bằng tiền hiện có của Công ty bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại ngân hàng, kho bạc. Kế toán phải mở sổ chi tiết để theo dõi các khoản tiền này.
II. Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tạI Công ty XDCT 54 :
1- Nội dung phản ánh các khoản vốn bằng tiền.
Trong năm 2001 Công ty XDCT 54 đã hoàn thành nhiều công trình đặt các doanh thu cao quy tiền mặt của Công ty tăng. Để phục vụ cho các công trình thi công tốt Công ty đã chi một số tiền tơng đối lớn Công ty chi tiền mua vật t, công cụ dụng cụ, nâng cấp các thiết bị dụng cụ cho sản xuất đợc tốt hơn, Công ty cũng đã nhợng bán một số tài sản mà Công ty không sử dụng nữa, căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán lập các định khoản làm tăng lợng tiền mặt cuả Công ty trong quý IV.
- 31/10 Công ty nhợng bán máy ủi cho Công ty xây dựng số 1.
Nợ TK 111 : 88.965.800đ
Có TK 333 : 8.087.800đ Có TK 711 : 80.878.000đ - 27/11 Công ty nhợng bán máy trộn bê tông
Nợ TK 111 : 10.543.720đ
Có TK 333 : 985.520đ Có TK 711 : 9.585.200đ
- Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt
Nợ TK 111 : 670.000.000đ
Có TK 112 : 670.000.000đ - Đơn vị hoàn thành bàn giao công trình.
Có TK 511 : 329.000.000đ Có TK 333 : 32.900.000đ
Công ty XDCT 54 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Biên bản nhợng bán tài sản cố định
Ngày 31 tháng 10 năm 2001 Nợ TK111
Có TK333,721
Căn cứ vào quyết định số 178 ngày 30/10/2001 của công ty XDCT 54 về việc đánh giá lại tài sản cố định.
Công ty quyết định nhợng bán một máy ủi trị giá: 88.965.800đ đã đợc hai bên chấp thuận.
Công ty xây dựng số 1 đã chấp nhận hình thức thanh toán trả bằng tiền mặt.
đại diện Công ty xây dựng số 1
(Ký, tên họ)
đại diện Công ty xDCT 54
(Ký, tên họ)
Công ty XDCT 54
Phiếu thu
Ngày 31/10/2001
Họ tên ngời nộp: Nguyễn Văn Hùng
Địa chỉ: Phòng kế toán nhợng bán cho Công ty xây dựng số 1 máy ủi Số tiền: 88.965.800đ
Đã nhận đủ số tiền: tám tám triệu chín trăm sáu lăm ngàn tám trăm đồng.
Ngày 31/10/2001 Thủ trởng đơn vị (Ký tên họ) Kế toán trởng (Ký, tên họ) Thủ Quỹ (Ký, tên họ) Ngời nộp (Ký, tên họ)
* Ngoài ra các nghiệp vụ phát sinh làm giảm quỹ tiền mặt của công ty căn cứ vào các chứng từ gốc :
- Ngày 5/10 mua nguyên vật liệu
Nợ TK 152 : 86.941.100đ
Nợ TK 152 : 8.694.110đ
Có TK 111 : 95.635.210đ - Ngày 15/10 mua nguyên vật liệu
Nợ TK 152 : 6.562.500đ
Nợ TK 152 : 565.250đ
Có TK 111 : 7.218.750đ - Ngày 2/11 mua máy trộn bê tông
Nợ TK 211 : 451.202.210đ Nợ TK 133 : 45.120.221đ Có TK 111 : 496.322.431đ - Ngày 10/11 mua kích KR Nợ TK 211 : 13.028.580đ Nợ TK 133 : 1.302.858đ Có TK 111 : 14.476.200đ - Ngày 11/11 mua nguyên vật liệu
Nợ TK 152 : 17.557.000đ
Có TK 111 : 19.312.700đ - Ngày 28/11 mua máy đầm cóc Nhật
Nợ TK 211 : 5.700.000đ
Nợ TK 133 : 570.000đ
Có TK 111 : 6.270.000đ - Ngày 20/12 mua bể trộn bê tông
Nợ TK 211 : 17.884.770đ
Nợ TK 133 : 1.788.477đ
Có TK 111 : 19.673.247đ - Mua bảo hộ lao động
Nợ TK 153 : 956.700đ
Nợ TK 133 : 95.670đ
Có TK 111 : 1.052.370đ
Công ty XDCT 54
Phiếu chi mẫu 1
Ngày 2 tháng 11 năm 2001 Nợ TK: 211
Họ tên ngời nhận: Nguyễn Văn Tuyến Có TK: 111
Địa chỉ: Đội trởng đội 301
Số tiền: 496.322.431đ
(Bằng chữ: Bốn trăm chín sáu triệu ba trăm hai hai nghìn bốn trăm ba mốt đồng) Đã nhận đủ số tiền: Bốn trăm chín sáu triệu ba trăm hai hai nghìn bốn trăm ba mốt đồng Ngày 2/11/2001 Thủ trởng đơn vị (Ký tên họ) Kế toán trởng (Ký, tên họ) Thủ Quỹ (Ký, tên họ) Ngời nhận (Ký, tên họ) Công ty XDCT 54
Phiếu chi mẫu 3
Ngày 28 tháng 11 năm 2001 Nợ TK: 211
Họ tên ngời nhận: Phan Văn Dũng Có TK: 111
Địa chỉ: Đội thi công công trình Cầu Kiềm Lý do: Để mua máy đầm cóc Nhật
Số tiền: 6.270.000
(Bằng chữ: Sáu triệu hai trăm bảy mơi ngàn đồng chẵn)
Đã nhận đủ số tiền: Sáu triệu hai trăm bảy mơi ngàn đồng chẵn
Ngày 28/11/2001 Thủ trởng đơn vị (Ký tên họ) Kế toán trởng (Ký, tên họ) Thủ Quỹ (Ký, tên họ) Ngời nhận (Ký, tên họ) Công ty XDCT 54 mẫu 2 Giấy đề nghị tạm ứng Ngày 10/12/2001 Nợ TK: 141 Có TK: 112 Kính gửi: Ban giám đốc Công ty XDCT 54
Tên tôi là: Nguyễn văn Thiện Địa chỉ: Phân xởng đúc
Đề nghị tạm ứng số tiền: 19.673.247đ
(Bằng chữ: Mời chín triệu sáu trăm bảy ba ngàn hai trăm bốn bảy đồng chẵn) Lý do: Trả tiền mua bể trộn vữa.
Thời hạn thanh toán: Trừ vào quyết toán công trình
Duyệt tạm ứng: Mời chín triệu sáu trăm bảy ba ngàn hai trăm bốn bảy đồng chẵn Thủ trởng đơn vị (Ký tên họ) Kế toán trởng (Ký, tên họ) Thủ Quỹ (Ký, tên họ) Ngời nhận (Ký, tên họ) Công ty XDCT 54
Giấy thanh toán tạm ứng
Ngày 10/12/2001 Nợ TK: 111
Có TK: 141 Họ tên ngời thanh toán: Nguyễn Văn Thiện
Địa chỉ: Phân xởng đúc
(Bằng chữ: Mời chín triệu sáu trăm bảy ba ngàn hai trăm bốn bảy đồng chẵn)
Ngày 20/12/2001
Kế toán trởng
(Ký, tên họ)
Kế toán thanh toán
(Ký, tên họ)
Ngời thanh toán