IV. Kế toán các khoản thanh toán
c. Tài khoản kế toán sử dụng
* TK 312 - Tạm ứng
Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tạm ứng và tình hình thanh toán tạm ứng của công chức, viên chức trong nội bộ đơn vị về các khoản tạm ứng, công tác phí, mua vật t, chi hành chính.
- Kết cấu và nội dung
Nợ TK 312 - Tạm ứng Có
- Các khoản tiền, vật t tạm ứng - Các khoản tạm ứng đã đợc thanh toán
- Số tạm ứng dùng không hết nhập lại quỹ hoặc trừ vào lơng
Số d: Số tiền tạm ứng cha thanh toán
d) Các nghiệp vụ kế toán phát sinh chủ yếu trong quý I/03
(1) CT số 4 ngày 27/1, Thanh tạm ứng mua vật t 13.000.000 Nợ TK 312 (3121) 13.000.000
Có TK 111 13.000.000
(2) CT số 5 ngày 14/3, Thanh hoàn ứng mua vật t 13.000.000
Nợ TK 111 13.000.000
4.2. Kế toán các khoản nợ phải trả4.2.1. Kế toán các khoản phải trả 4.2.1. Kế toán các khoản phải trả
Trong quá trình hoạt động ở đơn vị HCSN phát sinh nhiều khoản nợ phải trả với các đơn vị, cá nhân trong và ngoài đơn vị bao gồm:
- Các khoản phải trả cho ngời bán, ngời cung cấp hàng hoá, dịch vụ vật t, ngời nhận thầu về XDCB…
- Các khoản nợ vay, lãi về nợ vay đến hạn trả nhng cha trả. - Giá trị tài sản thừa xác định đợc nhng cha giải quyết.
a) Nguyên tắc hạch toán các khoản phải trả
- Mọi khoản nợ phải tra của đơn vị đều phải đợc hạch toán chi tiết theo từng đối tợng phải trả và từng lần thanh toán. Số nợ phải trả của đơn vị trên tài khoản tổng hợp phải bằng tổng số nợ phải trả của các chủ nợ.
- Phải theo dõi chặt chẽ các khoản nợ phải trả và thanh toán kịp thời đúng hạn cho các chủ nợ.
- Các khoản nợ phải trả của đơn vị bằng vàng, bạc, đá quý phải đợc hạch toán chi tiết cho từng chủ nợ, theo cả 2 chỉ tiêu số lợng và giá trị.
b) Chứng từ kế toán sử dụng
- Hoá đơn mua hàng - Biên bản kiểm kê tài sản - Phiếu chi…
c) Tài khoản kế toán sử dụng
* TK 331 - Các khoản phải trả
- Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải trả và tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả của đơn vị với ngời bán, ngời cung cấp lao vụ, dịch vụ, ngời cho vay và các khoản khác.…
- Kết cấu và nội dung
Nợ TK 331 - Các khoản phải trả Có
- Các khoản đã trả cho ngời bán vật t, hàng hoá, ngời cung cấp lao vụ,…
- Các khoản đã trả nợ vay
- Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài khoản liên quan theo quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền.
- Các khoản đã trả khác.
- Số tiền phải trả cho ngời bán vật t, hàng hoá, ngời cung cấp lao vụ
- Các khoản nợ vay
- Giá trị tài sản thừa chờ xử lý
- Các khoản phải trả khác Số d: Phản ánh số đã trả lớn hơn số phải
trả của chủ nợ (nếu có
Số d: - Số tiền còn phải trả cho chủ nợ - Giá trị TS phát hiện thừa chờ giải quyết.
d) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu trong quý I/2003
(1) Chứng từ số 5 ngày 7/1/03, Hiếu thu tiền điện tháng 12/02 của CBCNV
Nợ TK 111 3.713.700
Có TK 331 (3318) 3.713.700
(2) Chứng từ số 5 ngày 17/2/03, Hiếu thu tiền điện T1/03 là 3.619.800
Nợ TK 111 3.619.800
Có TK 331 (3318) 3.619.800
(3) Chứng từ số 3 ngày 26/2/03, chuyển tiền điện thắp sáng T1/03 là: Nợ TK 331 (3318) 17.772.000
Có TK 461 (4612) 17.772.700 đồng thời Có TK 008 (0081) 17.772.700
(4) Chứng từ số 5 ngày 14/3/03, Hiếu thu tiền điện T2/03 của CBCNV là 3.074.700
Nợ TK 111 3.074.700
(5) CT số 3 ngày 21/3/03, chuyển tiền điện thắp sáng T1/03: 23.378.900 Nợ TK 331 (3318) 23.378.900
Có TK 461 (4612) 23.378.900 đồng thời có TK 008 (0081) 23.378.900
(6) CT số 6 ngày 30/3/03, kết chuyển tiền điện quý I/03 là: 30.743.400 Nợ TK 661 (6612) 30.743.400
Có TK 331 (3318) 30.743.400
4.2.2. Kế toán các khoản phải nộp theo lơng
Các khoản phải nộp theo lơng là các khoản BHXH, BHYT đợc tính, trích theo lơng, phụ cấp theo chế độ nhà nớc quy định và phải nộp cho các cơ quan quản lý quỹ có liên quan.
- BHXH: đơn vị sử dụng lao động phải có trách nhiệm đóng BHXH cho ng- ời lao động trong đơn vị. Tổng mức đóng BHXH là 20% trên tiền lơng trong đó đơn vị sử lao động có trách nhiệm đóng BHXH (15%) và trích từ tiền lơng của từng ngời lao động (5%) để đóng cùng một lúc vào quỹ BHXH. Tiền lơng tháng làm căn cứ đóng BHXH gồm lơng ngạch bậc, chức vụ, hợp đồng và các khoản phụ cấp khu vực, đất đỏ, thâm niên, hệ số chênh lệch bảo lu (nếu có).
- BHYT: Mức đóng BHYT bằng 3% tiền lơng cấp bậc lơng chức vụ, hệ số chênh lệch bảo lu (nếu có) và các khoản phụ cấp chức vụ, khu vực đắt đỏ, thâm niên theo qui định của nhà nớc, cơ quan sử dụng CCVC có trách nhiệm đóng 2%, CCVC đóng 1%.
a) Nguyên tắc hạch toán
- Các khoản phải nộp theo tiền lơng phải đợc kế toán tính toán chính xác kịp thời và mở sổ chi tiết để theo dõi riêng từng khoản. Việc tính toán trích nộp phải tuân thủ theo chế độ hiện hành của nhà nớc.
- Các khoản phải nộp theo lơng bao gồm BHXH, BHYT
b) Chứng từ kế toán sử dụng
- Bảng kê trích nộp BHXH, BHYT
- Phiếu nghỉ hởng BHXH (Mẫu C02-H)
- Danh sách ngời nghỉ hởng trợ cấp ốm đau - thai sản - Phiếu trợ cấp BHXH…
c) Tài khoản kế toán sử dụng
* TK 332 - Các khoản phải nộp theo lơng
- Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình trích nộp và thanh toán BHXY, BHYT của đơn vị.
- Kết cấu và nội dung:
Nợ TK 332 - Các khoản phải nộp theo lơng Có - Số BHXH, BHYT đã nộp cho cơ quan
quản lý.
- Số BHXH chi trả cho những ngời đợc hởng chế độ BHXH tại đơn vị
- Trích BHXH, BHYT tính vào chi của đơn vị.
- Số tiền BHXH đợc cơ quan BHXH cấp để chi trả cho các đối tợng hởng chế độ BHXH của đơn vị.
- Số lãi nộp chậm, số tièn BHXH phải nộp.
Số d: - Số tiền BHXH, BHYT còn phải nộp cho cơ quan quản lý.
- Số tiền BHXH nhận của cơ quan BHXH cấp để chi trả cho đối tợng h- ởng chế độ BHXH của đơn vị.
TK 332 có 2 TK cấp 2. TK 3321 - BHXH TK 3322 - BHYT
d) Các nghiệp vụ kế toán phát sinh chủ yếu trong quý I/2003
(1) CT số 5 ngày 7/1/03, phiếu thu BHXH, BHYT T1/03: 2.472.800
Nợ TK 111 2.472.800
Có TK 332 2.472.800
ct - 3321 2.060.700
ct - 3322 412.100
(2) CT số 5 ngày 17/2/03, phiếu thu BHXH, BHYT T2/03 của CBCNV: 3.579.500
Nợ TK 111 3.579.500
Có TK 332 3.579.500
ct - 3321 2.983.000
(3) CT số 5 ngày 14/3/03, Hiếu thu BHXH, BHYT T3/03: 3.664.200
Nợ TK 111 3.664.200
Có TK 332 3.664.200
ct - 3321 3.037.900
ct - 3322 626.300
(4) CT số 3 ngày 24/3/03, chuyển tiền BHXH, BHYT quý I/03: 20.000.000
Nợ TK 332 20.000.000
ct- 3321 14.333.500
ct - 3322 5.666.500
Có TK 461 (4612) 20.000.000
đồng thời ghi Có TK 008 (0081) 20.000.000
(5) CT số 6 ngày 30/3/03, kết chuyển tiền BHXH, BHYT quý I/03: 10.283.500
Nợ TK 661 (6612) 10.283.500
Có TK 332 10.283.500
ct - 3321 6.251.900
ct - 3322 4.031.600
4.2.3. Kế toán phải trả viên chức
Trong đơn vị HCSN các khoản phải trả viên chức và đối tợng khác bao gồm: tiền long và phụ cấp lơng; tiền thởng; tiền làm đêm, thêm giờ, BHXH trả thay lơng. Ngoài ra, còn có các khoản chi trả cho các đối tợng khác (học sinh sinh viên, các cán bộ nghỉ hu, các đối tợng hởng chính sách) về học bổng, sinh hoạt phí, lơng hu và các khoản trợ cấp khác.
a. Nguyên tắc hạch toán
- Phải tính toán chính xác và chi trả kịp thời các khoản phải trả viên chức. - Phải mở sổ kế toán chi tiết để theo dõi tình hình thanh toán theo từng khoản phải trả.
b. Chứng từ kế toán sử dụng
- Bảng thanh toán tiền lơng (Mẫu số C02-H)
- Bảng thanh toán học bổng (sinh hoạt phí) cho HSSV (Mẫu số S02b-H) - Bảng chấm công (mẫu số C01-H)
c. Tài khoản kế toán sử dụng
* TK 334 - phải trả viên chức
- Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán với công chức, viên chức trong đơn vị HCSN về tiền lơng và các khoản phải trả khác. Đồng thời phản ánh tình hình thanh toán với các đối tợng khác trong trờng học, bệnh viện về các khoản học bổng, sinh hoạt phí.…
- Kết cấu và nội dung
Nợ TK 334 - Phải trả viên chức Có
- Tiền lơng và các khoản khác đã trả cho CNVC và đối tợng khác của đơn vị - Các khoản đã khấu trừ và lơng sinh hoạt phí
- Tiền lơng và các khoản khác phải trả cho CNVC, cán bộ h/đồng trong đvị. - Số sinh hoạt phí, học bổng phải trả HSSV và các đối tợng khác.
Số d: Các khoản còn phải trả cho CNVC, HSSV và các đối tợng khác TK 334 có 2 TK cấp 2:
Nợ TK 334 (3341) 33.724.700
Có TK 111 33.724.700
(1.2) Kết chuyển số đã chi vào chi phí hoạt động Nợ TK 661 (6612) 33.724.700
Có TK 334 (3371) 33.724.700
(2) (2.1) CT số 4, ngày 7/4, Hiếu chi phụ cấp 35% T1/03: 7.332.300
Nợ TK 334 (3341) 7.332.300
Có TK 111 7.332.300
(2.2) Kết chuyển số đã chi vào chi hoạt động Nợ TK 661 (6612) 7.332.300
Có TK 334 (3341) 7.332.300
(3) (3.1) CT số 4 ngày 17/2 Hiếu chi lwong T2/03 cho CBCNV: 47.346.600 Nợ TK 334 (3341) 47.346.600
Có TK 111 47.346.600
(3.2) Kết chuyển số chi vào chi hoạt động Nợ TK 661 (6612) 47.346.600
Có TK 3341 47.346.600
(4) (4.1) CT số 4 ngày 17/2, Hiếu chi phụ cấp 5% T2/03: 10.262.700 Nợ TK 334 (3341) 10.262.700
Có TK 111 10.262.700
(4.2) Kết chuyển số đã chi vào hoạt động Nợ TK 661 (6612) 10.262.700
Có TK 334 (3341) 10.262.700
(5)(5.1) CT số 4 ngày 17/3, Hiếu chi lơng T3/03 cho CBCNV: 46.830.400 Nợ TK 334 (3341) 46.830.400
(5.2) Kết chuyển số đã chi vào hoạt động Nợ TK 661 (6612) 46.830.400
Có TK 334 (3341) 46.830.400
(6) (6.1) CT số 4 ngày 18/3, Hiếu chi phụ cấp 35% T2/03: 10.054.600 Nợ TK 334 (3341) 10.054.600
Có TK 111 10.054.600
(6.2) Kết chuyển số đã chi vào chi hoạt động Nợ TK 661 (6612) 10.054.000
Có TK 334 (3341) 10.054.000
