I. Khái quát chung về kiểm toán tài chính
3. Nội dung các bớc thựchiện trong quy trình kiểm toán
3.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát
Để lập đợc kế hoạch kiểm toán chuẩn xác, kiểm toán viên phải tiếp xúc với khách hàng. Để tìm hiểu tình hình, thu thập thông tin về các hoạt động kinh doanh của khách hàng, kiểm toán viên phụ trách cuộc kiểm toán tại công ty khách hàng đã tiếp xúc với ban giám đốc của khách hàng, tiếp xúc với phòng tài chính- kế toán, với các nhân viên trong công ty khách hàng và tìm hiểu thông qua báo, tạp chí chuyên ngành...Công ty AASC thu thập thông tin về khách hàng kiểm toán và lên kế hoạch kiểm toán tổng quát. Các bớc công việc thực hiện tại giai đoạn này nh sau:
- Thu thập thông tin về tình hình hoạt động kinh doanh của khách
hàng kiểm toán:
Thông qua việc tìm hiểu giấy phép thành lập công ty, điều lệ của công ty, các báo cáo tài chính, báo cáo kiểm toán, thanh tra hay kiểm tra của năm nay và vài năm trớc, các biên bản họp đại hội, hội đồng quản trị, biên bản họp của ban giám đốc, các hợp đồng kinh tế và các nội quy chính sách khác của đơn vị khách hàng; công ty kiểm toán AASC tiến hành đánh giá rủi ro tiềm tàng và đa ra đánh giá ban đầu về rủi ro đối với những mục tiêu kiểm toán cụ thể.
- Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ:
+ Tìm hiểu môi trờng kiểm soát: Việc tìm hiểu môi trờng kiểm soát giúp
công ty kiểm toán AASC có những đánh giá bớc đầu về tính tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị khách hàng. Công việc trong giai đoạn này chủ yếu là đánh giá tổng thể về thái độ, nhận thức, về đặc thù trong quản lý của ban giám đốc đơn vị khách hàng.
+ Tìm hiểu hệ thống kế toán: công ty AASC tìm hiểu về hệ thống kế toán áp dụng tại đơn vị khách hàng. Công việc này bao gồm việc xem xét tổng thể về chứng từ kế toán, sổ sách kế toán, tài khoản kế toán cùng hệ thống các bảng tổng hợp, cân đối kế toán tại đơn vị khách hàng. Việc tìm hiểu hệ thống kế toán giúp kiểm toán viên xây dựng một kế hoạch phù hợp.
- Thực hiện các thủ tục phân tích:
Trên cơ sở các thông tin thu thập đợc về tình hình kinh doanh của khách hàng và về hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên của công ty AASC tiến hành thực hiện các thủ tục phân tích để hỗ trợ cho việc lập kế hoạch kiểm toán tổng quát. Kế hoạch kiểm toán tổng quát có thể đợc điều chỉnh trong quá trình kiểm toán nếu có những vấn đề mới phát hiện hoặc có sự thay đổi về điều kiện, đặc điểm.
- Đánh giá trọng yếu và rủi ro:
Khi lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên phải xem xét đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán cho từng khoản mục để xác định mức trọng yếu thống nhất trong toàn công ty. Kiểm toán viên vận dụng quy trình xem xét tính trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán theo từng khoản mục trên báo cáo tài chính của đơn vị đợc kiểm toán. Trên cơ sở tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán của từng khoản mục đợc xác định, kiểm toán viên đa ra phơng hớng áp dụng các biện pháp kỹ thuật kiểm toán đối với từng khoản mục trên các khía canh: kỹ thuật kiểm toán nào sẽ đợc áp dụng, phạm vi kiểm toán, các vấn đề cần lu ý...