I. Khái quát chung về kiểm toán tài chính
2.Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty AASC
Đợc thành lập năm 1991 theo quyết định số 164/TC/QĐ/TCCB của Bộ trởng Bộ Tài Chính, AASC là một trong những tổ chức hợp pháp đầu tiên và lớn nhất ở Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán và t vấn tài chính. Qua mời năm xây dựng và trởng thành, 08/2001 AASC đã vinh dự là công ty kiểm toán độc lập đầu tiên đựơc Chủ tịch nứơc tặng thởng Huân chơng lao động hạng Ba. Nhiều tập thể, cá nhân của AASC cũng đã đợc Thủ tớng Chính phủ tặng Cờ thi đua và bằng khen.
Mục tiêu và phơng châm hoạt động của công ty.
Mục tiêu hoạt động của công ty là cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, đảm bảo quyền lợi cao nhất của khách hàng, cung cấp những thông tin với độ tin cậy cao cho công tác quản lý tài chính và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, mang lại hiệu quả cao nhất. Trong suốt quá trình ra đời và phát triển đến nay, AASC luôn tuân thủ phơng châm hoạt động của mình, đó là: độc lập, trung thực, khách quan và bảo mật, tuân thủ các qui định của Nhà nớc Việt Nam cũng nh các chuẩn
mực kiểm toán kế toán, kiểm toán quốc tế đựơc chấp nhận chung. AASC luôn nhận thức đợc lợi ích hợp pháp của khách hàng và cố gắng giúp khách hàng thực hiện và bảo vệ lợi ích chính đáng của mình.
Các dịch vụ chuyên ngành của AASC.
Dịch vụ kiểm toán: dịch vụ kiểm toán là loại
hình dịch vụ chính trong tất cả các loại hình dịch vụ của AASC. Loại hình dịch vụ này chiếm hơn 80% tổng doanh thu của toàn công ty. Loại hình dịch vụ này bao gồm:
o Kiểm toán các báo cáo tài chính.
o Kiểm toán các hoạt động, dự án.
o Kiểm toán báo cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản
o Kiểm toán xác định vốn góp liên doanh
o Giám định tài liệu kế toán, tài chính
Dịch vụ kế toán: là một tổ chức chuyên ngành,
hiện AASC đang cung cấp các dịch vụ kế toán cho các khách hàng chủ yếu là các hoạt động:
o Hớng dẫn áp dụng chế độ kế toán tài chính
o Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy-tổ chức công tác kế toán.
o Mở, ghi sổ kế toán và lập các báo cáo tài chính.
o Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán.
Dịch vụ t vấn: Các dịch vụ t vấn chủ yếu của
AASC:
o T vấn về thuế.
o Hớng dẫn thủ tục đăng ký kinh doanh
o T vấn về giá tài sản
o Soạn thảo các phơng án đầu t
o T vấn cổ phần hoá, sáp nhập và giải thể doanh nghiệp
Dịch vụ đào tạo cán bộ và ứng dụng tin học:
o Tổ chức các khoá học bồi dỡng kế toán trởng, bồi dỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm toán nội bộ, quản trị doanh nghiệp, ứng dụng tin học trong công tác kế toán.
o Hớng dẫn sử dụng và cung cấp phần mềm tin học.
o Cung cấp các văn bản pháp qui, các thông tin kinh tế, tài chính,
sổ sách, biểu mẫu, chứng từ.
o Hỗ trợ tuyển dụng nhân viên (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày nay AASC đã có quan hệ với nhiều công ty kế toán và kiểm toán. Đặc biệt AASC có quan hệ hợp tác lâu dài với các công ty Enrst & Young, Price WaterHouse Cooper, KPMG... Những công ty có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực t vấn tài chính kế toán và kiểm toán. Vì vậy các dịch vụ của AASC luôn cung cấp đầy đủ thông tin với độ tin cậy cao nhất, hiệu quả nhất. Cung cấp các dịch vụ ngày càng đa dạng và tốt hơn đã giúp doanh thu của công ty không ngừng tăng lên trong đó dịch vụ kiểm toán chiếm tỷ trọng chủ đạo.
Khách hàng của AASC.
Uy tín của công ty trong lĩnh vực t vấn tài chính kế toán và kiểm toán đã đợc Chính phủ, Bộ Tài Chính, các Bộ ngành và nhiều tổ chức tài chính tín dụng quốc tế cũng nh các khách hàng đánh giá cao mạng lới khách hàng của công ty ngày càng đ- ợc mở rộng, công ty đã cung cấp dịch vụ cho hàng nghìn doanh nghiệp trong cả nớc và trong tất cả các ngành nghề kinh doanh.
Với kinh nghiệm chuyên môn cao của các kiểm toán viên, công ty luôn đảm bảo khả năng hoàn thành các dịch vụ kiểm toán và t vấn tài chính kế toán đáp ứng nhu cầu của khách hàng theo đúng qui định của Chính phủ Việt Nam và các thông lệ quốc tế, góp phần giúp khách hàng nâng cao hiệu quả công tác quản lí tài chính và sử dụng nguồn vốn kinh doanh. Công ty không chỉ duy trì đợc nhiều khách hàng lớn mà còn thu hút thêm đợc nhiều khách hàng mới hàng năm trong nhiều lĩnh vực kinh doanh. Dới đây là một số khách hàng kiểm toán của công ty AASC:
Một số doanh nghiệp nhà nớc nh: Tổng Công ty Hoá chất Việt Nam, Tổng Công ty Bu chính Viễn thông, Tổng Công ty Xi măng Việt Nam, Tổng Công ty Đầu t và Phát triển Nhà và Đô thị, Tổng Công ty Xăng dầu, Tổng Công ty Xây dựng Hà
Nội, Tổng Công ty lơng thực Miền Nam, Tổng Công ty Than, Tổng Công ty Nhựa Miền Nam...
Một số doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài: Công ty TNHH Đèn Hình ORION- HANEL, Công ty xi măng Nghi Sơn, Công ty liên doanh thép VPS-POSCO, công ty ống thép Việt Nam (VINAPIPE), Công ty liên doanh thơng mại quốc tế IBC, Công ty điện tử y tế kĩ thuật cao...
Trong lĩnh vực kiểm toán và t vấn tài chính kế toán cho các dự án sử dụng tài trợ quốc tế, công ty cũng có một lợng khách hàng lớn gồm các Bộ, các ngân hàng: Ngân hàng Công thơng Việt Nam, Ngân hàng Đầu t và Phát triển, Ngân hàng Ngoại Thơng Việt Nam, Ngân hàng Nông Nghiệp Việt Nam, Ngân hàng Thơng mại cổ phần Hàng Hải..., các dự án của ADB, WB, EU, UNFRA...
Hàng năm công ty đã thực hiện trên 400 hợp đồng kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu t trong đó có nhiều công trình lớn nh công trình đờng dây tải điện 500KV Bắc Nam, công trình diện khu vực phía Bắc, công trình xây dựng thuỷ điện Hoà Bình, công trình xây dựng nhà máy thép POSCO...
Theo đánh giá năm 2001 của công ty, lợng khách hàng là doanh nghiệp nhà n- ớc chiếm số lợng lớn (khoảng 30% thị phần), các dự án đầu t khoảng 20-25%, các đơn vị hành chính sự nghiệp khoảng 10%, các công trình xây dựng cơ bản chiếm 20% thị phần, còn lại là các lĩnh vực khác.
3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí của công ty AASC .
3.1. Hệ thống các phòng ban.
Cơ cấu bộ máy quản lí của công ty từ khi thành lập đến nay đã có nhiều sự thay đổi phù hợp với sự phát triển của công ty. Hiện nay bộ máy tổ chức của công ty bao gồm:
- Ban giám đốc.
- Các phòng chức năng (làm nhiệm vụ hành chính tổ chức, tài vụ, kế
toán quản trị).
- Các phòng nghiệp vụ.
Phòng kiểm toán các chương trình dự án Giám đốc chi nhánh Phó giám đốcCông ty Giám đốc chi nhánh Giám đốc chi
nhánh Giám đốc chi nhánh Giám đốc chi nhánh
Giám đốc Công ty
Phó giám đốc Công ty Phó giám đốc Công ty
Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lí của công ty AASC Phòng kiểm toán XDCB Phòng kiểm soát chất lượng Phòng tư vấn và bồi dư ỡng nghiệp vụ Phòng kiểm toán các ngành TMDV Phòng kiểm toán các ngành SXVC Bộ phận tin học Phòng hành chính tổng hợp Phòng kế toán Chi nhánh TP Hồ
Chí Minh Chi nhánh TP Vũng Tàu Chi nhánh TP Hải Phòng Chi nhánh TP Thanh Hoá Chi nhánh TP Quảng Ninh
Phòng đào tạo
Các phòng ban của công ty bao gồm:
o Phòng hành chính tổng hợp:
Phòng hành chính tổng hợp có nhiệm vụ quản lí các công văn đi, công văn đến công ty, ra các quyết định về công tác tổ chức của công ty.
o Phòng tài chính kế toán:
Bộ phận kế toán có nhiệm vụ bổ sung, sửa đổi qui chế tài chính hiện hành của công ty, đáp ứng nhu cầu của công tác quản lí nâng cao sức cạnh tranh của công ty.
o Các phòng nghiệp vụ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Các phòng nghiệp vụ đều phải cung cấp các dịch vụ chuyên môn theo đúng chỉ tiêu mà công ty giao phó. Tuy nhiên, mỗi phòng nghiệp vụ có các chức năng cụ thể riêng biệt:
- Phòng kiểm toán XDCB: tiến hành kiểm toán các báo
cáo quyết toán các công trình XDCB. Riêng năm 2001, thị phần của công ty về kiểm toán XDCB chiếm 55% thị phần của cả nớc, năm 2002 chiếm 56%.
- Phòng kiểm toán dự án: phòng kiểm toán các dự án của
công ty có nhiệm vụ nắm bắt nhu cầu về kiểm toán các dự án. Hiện nay thị phần kiểm toán của AASC về các chơng trình dự án là 25% thị phần kiểm toán dự án của cả nớc.
- Phòng kiểm toán các ngành sản xuất vật chất: phòng đã
thực hiện thành công nhiều hợp đồng kiểm toán lớn nh các dự án do WB, ADB,... tài trợ, kiểm toán các ngân hàng thơng mại, các bu điện tỉnh, các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, và một số công trình xây dựng cơ bản,...
- Phòng kiểm toán các ngành thơng mại dịch vụ: phòng
kiểm toán các ngành TMDV đã tham mu và tổ chức thực hiện thành công nhiều hợp đồng kiểm toán lớn trong lĩnh vực TM và DV cũng nh các loại hình khác.
- Phòng kiểm soát chất lợng: là một trong những phòng
mới đợc thành lập trong năm 2002.
- Phòng t vấn và kiểm toán: có chức năng chuyên sâu về
dịch vụ đào tạo cán bộ, t vấn tài chính kế toán. Ngoài chức năng t vấn, phòng còn thực hiện nhiều hợp đồng kiểm toán cho mọi đối tợng khách hàng
- Phòng công nghệ thông tin xây dựng phần mềm và quản lý mạng công ty: trợ giúp cho khách hàng nắm bắt các cơ hội góp phần vào củng cố lợi thế cạnh tranh.
o Phòng đào tạo: chức năng giúp giám đốc công ty đào tạo nâng cao
nghiệp vụ cho cán bộ kiểm toán viên, nhân viên cho công ty.
Nhìn chung, cách thức tổ chức bộ máy tổ chức của công ty t vấn tài chính kế toán và kiểm toán rất phù hợp với ngành nghề kinh doanh của công ty đem lại hiệu quả hoạt động cao. Với cách tổ chức này, ban lãnh đạo công ty có khả năng quản lý theo dõi chặt chẽ và điều phối hoạt động giữa các phòng ban.
3.2. Tổ chức phân công nhiệm vụ tại công ty AASC .
- Ban giám đốc: bao gồm 1 giám đốc và 3 phó giám đốc giúp việc.
o Giám đốc: Ngô Đức Đoàn.
o Phó giám đốc: Lê Đăng Khoa.
o Phó giám đốc: Nguyễn Thanh Tùng.
o Phó giám đốc: Tạ Quang Tạo.
- Phụ trách các phòng ban: Trởng các phòng ban, bộ phận trong công ty có nhiệm
vụ tổ chức, lãnh đạo các nhân viên dới quyền làm việc theo đúng chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban, bộ phận mà mình lãnh đạo. Đồng thời trởng các phòng ban, bộ phận còn có toàn quyền quyết định các công việc liên quan tới lĩnh vực dịch vụ do mình phụ trách.
- Các chi nhánh: Giám đốc các chi nhánh có nhiệm vụ tổ chức cán bộ, nhân viên
dới quyền hợp lý để cung cấp các dịch vụ của công ty tại địa bàn mà chi nhánh của mình đặt trụ sở, xây dựng kế hoạch cung cấp loại hình dịch vụ trong một năm và h- ớng phát triển trong những năm tiếp theo để trình giám đốc phê duyệt. Ngoài ra, giám đốc chi nhánh còn có trách nhiệm cố vấn cho giám đốc trong việc mở rộng địa bàn để cung cấp các loại dịch vụ của công ty.
- Các thành viên trong công ty: Tính đến thời điểm 31/12/2003 công ty đã có đội
ngũ nhân viên với gần 300 ngời làm việc tại trụ sở chính (trong đó có gần 100 kiểm toán viên đợc cấp chứng chỉ kiểm toán viên cấp Nhà nớc, 25 Tiến sỹ, Thạc sỹ và đang học cao học, ACCA). Do AASC là công ty chuyên cung cấp các dịch vụ chuyên
ngành nên việc tổ chức phân công nhiệm vụ cũng có những đặc thù riêng của ngành. Điều đó đợc cụ thể hoá qua sơ đồ sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sơ đồ 2: Tháp sơ đồ tổ chức nghiệp vụ
GĐ
Phó giám đốc
Trợ lý cao cấp (làm việc được 2 năm)
Trợ lý (làm việc từ 6 tháng đến 2 năm) Bộ phận quản lý Trợ lý mới vào nghề (làm việc từ 0 đến 6 tháng) Trưởng phòng
Kiểm toán viên chính (sau khi có chứng chỉ CPA)
i. Khái quát chung về qui trình kiểm toán do công ty AASC thực hiện. thực hiện.
1. Các bớc kiểm toán:
Nhằm không ngừng nâng cao chất lợng của các cuộc kiểm toán, công ty AASC đã xây dựng và thực hiện các chính sách, thủ tục kiểm soát chất lợng để đảm bảo tất cả các cuộc kiểm toán đều đợc tiến hành phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hoặc chuẩn mực kiểm toán quốc tế đợc chấp nhận tại Việt Nam. Mọi cuộc kiểm toán do các kiểm toán viên của công ty tiến hành đều đợc hớng dẫn chi tiết theo kế hoạch kiểm toán cụ thể, có sự giám sát và kiểm tra chặt chẽ của ban lãnh đạo công ty trong quá trình tiến hành cuộc kiểm toán. Những cuộc kiểm toán do công ty thực hiện đã đem lại kết quả cao nhờ việc áp dụng thống nhất một chơng trình kiểm toán chặt chẽ, hợp lí và hiệu quả thông qua các bớc công việc đợc cụ thể theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 3: Sơ đồ các bớc công việc kiểm toán
Công việc thực hiện trước kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát
Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết
Kết thúc kiểm toán
Các công việc thực hiện sau kiểm toán Công việc thực hiện trước kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát
Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết
Kết thúc kiểm toán
2. Các phơng pháp kiểm toán áp dụng AASC.
Để thực hiện một cuộc kiểm toán từ giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán cho đến giai đoạn kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên phải áp dụng các thủ tục kiểm toán thích hợp. Các phơng pháp kiểm toán do công ty thực hiện đợc khái quát qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 4: Sơ đồ phơng pháp kiểm toán
Phát hành BCKT và th quản lí Lập kế hoạch Xem xét hoạt động KD và chiến lược KD Tìm hiểu môi trường hoạt động Thảo luận kế hoạch, phân công thực hiện Thu thập thông tin Lập kế hoạch chi tiết Thực hiện các thủ tục phân tích Rà soát đánh giá việc tuân thủ pháp luật Rà soát tình hình KSNB
Kiểm toán Kiểm tra soát xét BCTC
Kiểm tra chi tiết các nghiệp
vụ phát sinh, kiểm tra chi
3. Nội dung các bớc thực hiện trong quy trình kiểm toán.
3.1. Công việc thực hiện trớc khi kiểm toán.
Đây là bớc khởi đầu mà công ty AASC đối với mọi cuộc kiểm toán, bớc đầu tiên của công việc này là sự đánh giá sơ bộ về các khách hàng kiểm toán. Ban lãnh đạo của công ty thông qua những thông tin thu thập ban đầu về khách hàng kiểm toán, dự kiến những khách hàng mà công ty có khả năng cung cấp dịch vụ. Để tiến hành giai đoạn này, công ty đã thực hiện theo các bớc sau:
- Gửi th chào hàng.
- Tìm hiểu về khách hàng, đánh giá khả năng kiểm toán. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Lập hợp đồng kiểm toán.
- Chuẩn bị nhân sự và các điều kiện vật chất khác.
Công việc đầu tiên mà công ty thực hiện là gửi th chào hàng tới những khách hàng kiểm toán mà công ty dự kiến. Th chào hàng của công ty sử dụng là mẫu “Th bày tỏ nguyện vọng” bày tỏ nguyện vọng đợc kiểm toán. Sau khi gửi th chào hàng tới các khách hàng kiểm toán, công ty sẽ nhận th mời kiểm toán từ phía các khách hàng kiểm toán có nhu cầu. Trên cơ sở th mời kiểm toán, AASC tiến hành các công việc thu thập thông tin cơ sở về khách hàng và đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán.