II. Đối tợng, phơng pháp hạch toán CPSX trong doanh nghiệp xây lắp
a. Đối với thiệu hại phá đi làm lại
* Nếu đợc tính vào giá thành xây lắp:
- NVL xuất hoặc mua cho công trình, kế toán ghi: Nợ TK 621: Chi phí NVL trực tiếp
Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có) Có TK 152: Nguyên vật liệu
- Tiền lơng phải trả cho công nhân xây lắp, kế toán ghi: Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp
Có TK 334: Phải trả nhân viên - Các chi phí phát sinh, kế toán ghi:
Nợ TK 627: chi phí SXC
Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có) Có TK 152, 214, 111: Tổng giá thanh toán - Kết chuyển chi phí do thiệt hại phá đi làm lại, kế toán ghi:
Nợ TK 154: Chi phí SXKD dở dang Có TK 621, 622, 627
* Nếu do bên A thay đổi thiết kế và chịu chi phí, kế toán ghi: Nợ TK 131
Có TK 154
* Nếu tính vào chi phí bất thờng, kế toán ghi: Nợ TK 821
Có TK 154
* Thu đợc các khoản thiệt hại do các cá nhân, tổ chức bồi thờng, ghi: Nợ TK 111, 112, 138
Có TK 154
b. Đối với thiệt hại do ngừng sản xuất
* Đợc tính vào giá thành xây lắp
- Tiền lơng công nhân trong thời gian ngừng sản xuất, kế toán ghi: Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp
- Chi phí khác chi ra trong thời gian ngừng sản xuất, kế toán ghi: Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung
Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112…
- Hết thời gian ngừng sản xuất, kết chuyển chi phí trong thời gian này, kế toán ghi:
Nợ TK 154: Chi phí SXKD dở dang Có TK 622, 627
* Nếu đợc tính vào chi phí bất thờng hoặc thu hồi đợc các khoản bồi th- ờng của các tổ chức, cá nhân phản ánh tơng tự nh trờng hợp thiệt hại do phá đi làm lại.
3.6. Hạch toán theo phơng thức khoán gọn
a. Đặc điểm tình hình:
Đặc điểm hạch toán theo phơng thức khoán gọn của đơn vị xây lắp 665 đợc thực hiện giữa doanh nghiệp và các đơn vị nội bộ của các doanh nghiệp, đội xây dựng, các xí nghiệp xây dựng. Giữa doanh nghiệp và đơn vị nhận khoán gọn phải ký hợp đồng khoán gọn và khi thực hiện xong phải thanh lý hợp đồng khoán gọn để làm căn cứ ghi sổ kế toán.
b. Tài khoản sử dụng
- Khi doanh nghiệp tạm ứng cho đơn vị nhận khoán gọn ghi: Nợ TK 141: chi tiết theo đơn vị nhận khoán
Có TK 111, 112, 152, 153…
- Khi doanh nghiệp nhận khoán gọn thanh lý hợp đồng nếu phần do đơn vị nhận khoán thuê ngoài:
Nợ TK 621: Chi phí NVL trực tiếp Nợ TK 622: Chi phí NC trực tiếp Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung
Có TK 141: Chi tiết theo đơn vị nhận khoán Nếu đơn vị nhận khoán tự làm
Nợ TK 334: Phải trả CNV
Nợ TK 621: Chi phí NVL trực tiếp
Có TK 141: Chi tiết theo đơn vị nhận khoán Đồng thời ghi:
Nợ TK 622: Chi phí NC trực tiếp Nợ TK 627: Chi phí SX chung
Có TK 334: Phải trả CNV