6. Tỷ suất sinh lãi cổ phiếu
3.2.5 Về việc phân bổ doanh thu, chi phí
Nhƣ luận văn đã trình bày ở chƣơng 2, hiện tại có một số khoản doanh thu, chi phí chƣa đƣợc phân bổ và ghi nhận đúng cho các trung tâm doanh thu, trung tâm chi phí. Do đó để việc thu thập, xử lý số liệu đánh giá trách nhiệm quản lý của các trung tâm này đƣợc chính xác, kế toán cần xây dựng các tiêu thức phân bổ doanh thu, chi phí phù hợp với các trung tâm trách nhiệm. Cụ thể:
Nguyên tắc chung:
Phòng nguồn vốn là phòng quản lý vốn của công ty, tiếp nhận và thực hiện các nhu cầu điều chuyển vốn của các phòng ban kinh doanh, các Chi nhánh.
Các phòng ban sử dụng tiền dùng cho các sản phẩm dịch vụ của phòng ban mình phải chịu chi phí sử dụng vốn.
gửi sẽ đƣợc phòng nguồn vốn trả doanh thu gửi vốn.
Chi phí sử dụng vốn/ doanh thu gửi vốn đƣợc tính trên cơ sở số dƣ sử dụng/ gửi vốn bình quân tháng và lãi suất điều chuyển vốn hàng tháng. Lãi suất điều chuyển vốn hàng tháng do phòng nguồn vốn qui định trình TGĐ phê duyệt.
Doanh thu tiền gửi và chi phí lãi vay hạch toán cho phòng nguồn vốn. Tiền thu từ Sản phẩm dịch vụ của phòng ban nào đƣợc hạch toán vào doanh thu cho phòng ban đó.
Chi phí phòng ban nào sử dụng trực tiếp đƣợc hạch toán vào chi phí cho phòng ban đó.
Các chi phí dùng chung toàn công ty nhƣ điện nƣớc, vệ sinh, bảo vệ … đƣợc phân bổ theo tiêu thức chi phí nhân sự của từng phòng ban.
Chi phí đƣờng truyền, chi phí khấu hao phần mềm giao dịch, chi phí khấu hao máy chủ, thiết bị firewall hạch toán cho Phòng Môi giới, Phòng kế toán và đƣợc phân bổ cho Phòng Môi giới, Phòng kế toán của Hội sở và các Chi nhánh theo tiêu thức cộng chi phí nhân sự và chi phí thuê mặt bằng của các bộ phận: Môi giới và kế toán giao dịch.
Chi phí khấu hao phần mềm kế toán tại Hội sở phân bổ cho Phòng Môi giới theo tỷ lệ 60%, Phòng tƣ vấn, phòng Tự doanh, Phòng Kế toán, Phòng nguồn vốn mỗi phòng 10%. Chi phí khấu hao phần mềm kế toán của Chi nhánh phân bổ cho các bộ phận kinh doanh tại chi nhánh.
Thực hiện phân bổ một số khoản mục nhƣ sau:
Công thức tính lãi điều chuyển: Lãi điều chuyển vốn nội bộ = ( Số dƣ sử dụng - số dƣ gửi vốn bình quân tháng) * lãi suất điều chuyển vốn hàng tháng/360* số ngày thực tế trong tháng.
Đối với Chi phí giao dịch trả cho 2 SGD: Phòng Kế toán Hội Sở căn cứ số liệu đã hạch toán phí giao dịch trả 2 SGD từng tháng, tính phí giao dịch theo doanh số giao dịch của Phòng Tự doanh, phòng Môi giới Hội sở, các Chi nhánh.
Đối với Chi phí hoạt động lƣu ký chứng khoán: Bộ phận lƣu ký Hội Sở căn cứ số liệu chi phí lƣu ký đã thanh toán cho Trung tâm lƣu ký hàng tháng, tính phí lƣu ký chi tiết đến phòng Tự doanh, phòng Môi giới Hội sở, các Chi nhánh.
Khấu hao TSCĐ vô hình ( Phần mềm giao dịch + các TSCĐ vô hình liên quan đến máy chủ): Thực hiện tính số khấu hao phải phân bổ cho Phòng Môi giới, Phòng kế toán của Hội sở và các Chi nhánh theo tiêu thức: Cộng chi phí nhân sự và chi phí thuê mặt bằng của các bộ phận: Môi giới + Kế toán giao dịch.
Chi phí thuê thiết bị, đƣờng truyền: Thực hiện tính số liệu phải phân bổ cho Phòng Môi giới, Phòng kế toán Hội sở và các CN theo tiêu thức: Cộng chi phí nhân sự và chi phí thuê mặt bằng của các bộ phận: Môi giới + Kế toán giao dịch.
Khấu hao TSCĐ vô hình ( Phần mềm kế toán): Thực hiện tính số khấu hao phải phân bổ cho Phòng Môi giới 60%, Phòng Kế toán 10%, Phòng nguồn vốn 10%, Phòng tƣ vấn 10%, Phòng tự doanh 10%.