Mục đích nghiên cứu
Việc nghiên cứu kết quả hoạt động kinh doanh của công ty nhằm biết được tình hình tài chính và kết quả hoạt động của Công ty trong năm chi tiết theo từng hoạt động một cách tổng quát. Việc nghiên cứu này sẽ giúp cho doanh nghiệp và các nhà phân tích so sánh doanh thu với số tiền thực xuất quỹ để vận hành doanh nghiệp.Trên cơ sở doanh thu và chi phí, có thể xác định được kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ là lãi hay lỗ. Căn cứ vào các chỉ tiêu trong bảng, các nhà phân tích có thể dự tính được khả năng hoạt động trong tương lai của doanh nghiệp.
Lập biểu tổng hợp (Xem biểu đính kèm)
Nội dung và cách tính từng chỉ tiêu
Đây là chỉ tiêu được biểu hiện bằng tiền các khoản thu về từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ. Số liệu này được thu từ thực tế căn cứ trên sổ sách kế toán.
2. Các khoản giảm trừ
Các khoản giảm trừ là các khoản làm giảm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, bao gồm:
- Giảm giá hàng bán - Hàng bán bị trả lại - Chiết khấu thương mại
- Thuế: Thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế VAT theo phương pháp trực tiếp.
Đây là số liệu thực tế căn cứ trên sổ sách kế toán. 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
Đây là chỉ tiêu được biểu hiện bằng tiền các khoản thu về trong kỳ cho doanh nghiệp từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Cách tính:
Doanh thu thuần = Tổng doanh thu – Các khoản giảm trừ 4. Giá vốn hàng bán
Đây là chỉ tiêu phản ánh toàn bộ các chi phí tương ứng với số sản phẩm với tiêu thụ được trong kỳ của doanh nghiệp. Đây là số liệu tổng hợp được từ sổ sách kế toán.
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
Đây là chỉ tiêu phản ánh lợi nhuận thu về từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ của doanh nghiệp.
Cách tính:
= -
6. Doanh thu hoạt động tài chính
Đây là biểu hiện bằng tiền các khoản thu về từ hoạt động tài chính của doanh nghiệp trong 1 kỳ như: lãi tiền cho vay, lãi và lợi tức chứng khoán, lợi nhuận được chia từ hoạt động liên doanh, … Các khoản doanh thu hoạt động tài chính được ghi nhận khi thoả mãn 2 điều kiện: có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó và Doanh thu này được xác định tương đối chắc chắn. Chỉ tiêu này được lấy từ sổ sách kế toán.
7. Chi phí tài chính Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dich vụ
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
Giá vốn hàng bán
Đây là chỉ tiêu phản ánh các khoản chi phí phát sinh mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có doanh thu tài chính trong kỳ, bao gồm:
- Chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính; - Chi phí cho vay và đi vay vốn;
- Các khoản lỗ do thay đổi tỷ giá hối đoái của các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến ngoại tệ
Chỉ tiêu này được lấy từ sổ sách kế toán. 8. Chi phí bán hàng
Đây là chỉ tiêu phản ánh các chi phí doanh nghiệp phải bỏ ra để phục vụ cho việc tiêu thụ sản phẩm và các khoản hỗ trợ cho việc mở rộng thị phần của doanh nghiệp trong kỳ, bao gồm:
- Chi phí trực tiếp liên quan đến việc bán sản phẩm:
+ Chi phí về lương và các khoản tính theo lương của nhân viên bán hàng
+ Chi về TSCĐ như: khấu hao, sửa chữa, bảo dưỡng + Chi phí về nguyên vật liệu, bao bì đóng gói.
+ Chi phí điện nước, thông tin liên lạc. + Chi phí về giao dịch
+ Chi phí về thuê phương tiện, thuê cửa hàng, cửa tiệm + Chi phí môi giới đại lý
- Chi phí về hỗ trợ: đó là chi phí cho hoạt động Marketing Chỉ tiêu này được lấy số liệu từ sổ sách kế toán.
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp
Đây là chỉ tiêu phản ánh các chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra để phục vụ công tác quản lý trong doanh nghiệp, liên quan đến toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp không riêng bộ phận nào, như:
- Chi phí tiền lương và các khoản tính theo lương của cán bộ quản lý doanh nghiệp
- Chi phí khấu hao TSCĐ, sửa chữa bảo dưỡng TSCĐ
- Chi phí về công cụ dụng cụ, văng phòng phẩm, thông tin liên lạc, các chi phí về giao dịch.
- Chi phí về dịch vụ mua ngoài: điện nước, thuê tư vấn, thuê kiểm toán,… - Chi phí về thuế: thuế môn bài, thuê sử dụng nhà đất, …
Chỉ tiêu này được lấy từ sổ sách kế toán. 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
Đây là chỉ tiêu phản ánh toàn bộ lợi nhuận mà doanh nghiệp thu được từ hoạt động kinh doanh của mình, bao gồm hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động tài chính.
Cách tính:
= + -
11. Thu nhập khác
Đây là các khoản thu về cho doanh nghiệp trong kỳ nhưng không lường trước được và không xảy ra thường xuyên, như:
- Tiền thu về do thanh lý nhượng bán tài sản - Thu tiền phạt đối tác do vi phạm hợp đồng - Khoản được thưởng từ các đối tác
- Thu từ vật tư thừa
- Thu từ khoản nợ đã xoá nay đòi được - Thu từ hoàn nhập quỹ dự phòng - Thu từ việc nhận biếu tặng
- Thu từ khoản thuế được Nhà nước hoàn lại
- Thu nhập từ năm trước bị bỏ sót nay mới phát hiện ra
- Thu từ chênh lệch do đánh giá tăng giá trị tài sản khi đem góp vốn liên doanh, liên kết, góp vốn cổ phần,..
- …
Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ sổ sách kế toán. 12. Chi phí khác
Đây là các khoản chi phí mà doanh nghiệp không lường trước được và không xảy ra thường xuyên trong kỳ, như:
- Chi phí thanh lý nhượng bán tài sản và giá trị còn lại của tài sản thanh lý nhượng bán
- Tiền phạt do doanh nghiệp vi phạm hợp đồng - Tiền doanh nghiệp bị phạt thuế, truy nộp thuế
- Khoản chênh lệch giảm do đánh giá lại giá trị tài sản khi đem góp vôn liên doanh, liên kết, góp vốn cổ phần
- Các khoản chi phí do kế toán nhầm lẫn bỏ quên, bỏ sót nay phát hiện ra Số liệu của chỉ tiêu này được tổng hợp từ sổ sách kế toán.
13. Lợi nhuận khác Lợi nhuận thuần
từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dich vụ Doanh thu hoạt động tài chính Chi phí tài chính; Chi phí bán hàng; Chi phí quản lý doanh
Đây là chỉ tiêu phản ánh khoản lợi nhuận từ các hoạt động khác ngoài hoạt động sản xuất và kinh doanh cơ bản của doanh nghiệp, phần thu này không thường xuyên và không lường trước được.
Cách tính:
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác 14. Phần lợi nhuận (lỗ) trong công ty liên kết, liên doanh
Đây là phần lợi nhuận có được trong kỳ của doanh nghiệp do việc tham gia liên kết, liên doanh với các doanh nghiệp khác. Phần lợi nhuận này được tổng hợp từ đơn vị đồng sở hữu, căn cứ trên sổ sách kế toán, hợp đồng liên doanh, liên kết, và tỷ lệ % quyển sở hữu của doanh nghiệp với đơn vị đồng sở hữu.
15. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế là toàn bộ lợi nhuận mà doanh nghiệp đạt được từ mọi hoạt động của mình.
Cách tính:
16. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Cách tính:
17. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ:
- Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm
- Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
18. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp là phần chênh lệch giữa lợi nhuận trước thuế và thuế thu nhập doanh nghiệp.
Cách tính:
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Thu nhập chịu thuế
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
= * Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận khác Phần lợi nhuận (lỗ) trong công ty liên kết,
liên doanh
19. Lợi ích của cổ đông thiểu số
Căn cứ Thanh lý hợp đồng hợp tác kinh doanh giữa Công ty TNHH Tư vấn đầu tư & Chuyển giao Công nghệ Phương Linh và Công ty Cổ phần Đồ hộp Hạ Long, hai bên thống nhất để lại giá trị Máy nhồi xúc xích 542.571.431 đồng sẽ thanh lý sau. Số tiền 271.285.715 đồng trình bày trên chỉ tiêu “Lợi ích của cổ đông thiểu số” tương ứng với lợi ích của Công ty TNHH Phương Linh trong giá trị của Máy nhồi xúc xích nêu trên.
20. Lợi nhuận sau thuế của cổ đông của công ty mẹ
Lợi nhuận sau thuế của cổ đông của công ty mẹ là phần lợi nhuận mà các cổ đông của công ty mẹ được hưởng.
Cách tính:
21. Lãi cơ bản trên cổ phiếu
Lãi cơ bản trên cổ phiếu là phần lãi được xác định cho từng cổ phiếu của công ty sau một kỳ hoạt động.
Cách tính:
Nhận xét sự biến động giữa 2 kỳ
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2009 đạt 415.974.854.886 đồng, giảm so với năm 2008 là 2.999.072.969 đồng, đạt 99,28 % so với năm 2008.
2. Các khoản giảm trừ
Các khoản giảm trừ năm 2009 đạt 891.347.327 đồng, giảm 351.466.923 đồng, đạt 71,72 % so với năm 2008.
Lãi cơ bản trên cổ phiếu
Lợi nhuận sau thuế của cổ đông của công ty
mạe Lợi ích của cổ đông thiểu số =
Lợi nhuận sau thuế
của cổ đông của công ty mẹ = thu nhập doanh nghiệpLợi nhuận sau thuế - cổ đông thiểu sốLợi ích của Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại = = - -
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2009 đạt 415.083.507.559 đồng, giảm 2.647.605.691 đồng và đạt 99,37 % so với năm 2008.
4. Giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán năm 2009 đạt 345.017.995.652 đồng, giảm 93.840.663.013 đồng, đạt 78.62 % so với năm 2008.
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2009 đạt 70.065.511.907 đồng, tăng 1.193.057.322 đồng, đạt 101,73 % so với năm 2008.
6. Doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính năm 2009 đạt 3.121.697.870 đồng, tăng 2.586.798.914 đồng, đạt 583,61 % so với năm 2008.
7. Chi phí tài chính
Chi phí tài chính năm 2009 đạt 4.373.573.449 đồng, giảm 5.589.637.580 đồng, đạt 43,90 % so với năm 2008.
8. Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng năm 2009 đạt 32.289.611.166 đồng, tăng 4.812.102.647 đồng, đạt 117,51 % so với năm 2008.
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp đạt 21.380.416.010 đồng, tăng 3.350.240.152 đồng, đạt 118,58 % so với năm 2008.
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
Lợi nhuận thuần từ hoạt đồng kinh doanh đạt 15.143.609.152 đồng, tăng 1.207.151.017 đồng, đạt 108,58 % so với năm 2008.
11. Thu nhập khác
Thu nhập khác năm 2009 đạt 1.772.423.503 đồng, giảm 524.953.432 đồng, đạt 77,15 % so với năm 2008.
12. Chi phí khác
Chi phí khác năm 2009 đạt 747.279.360 đồng, giảm 1.010.255.873 đồng, đạt 42,52 % so với năm 2008.
13. Lợi nhuận khác
Lợi nhuận khác năm 2009 đạt 1.025.144.143 đồng, tăng 485.302.441 đồng, đạt 189,90 % so với năm 2008.
15. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2009 đạt 16.168.753.295 đồng, tăng 1.692.453.458 đồng, đạt 111,69 % đồng so với năm 2008.
16. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành năm 2009 đạt 3.777.154.250 đồng, tăng 1.353.590.047 đồng, đạt 155,85 % sơ với năm 2008.
17. Chi phí thuế thu nhập hoãn lại
Năm 2008 và 2009, doanh nghiệp không có chi phí thuế thu nhập hoãn lại. 18. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2009 đạt 12.391.599.045 đồng, tăng 338.863.411 đồng, đạt 102,81 % so với năm 2008.
19. Lợi ích của cổ đông thiểu số
Vì như đã nói ở trên, 2 công ty Phương Linh và Hạ Long thống nhất là sẽ thanh lý hợp đồng máy nhồi thịt sau nên trên bảng kết quả hoạt động kinh doanh, giá trị khoản này bằng không.
20. Lợi nhuận sau thuế của cổ đông của công ty mẹ
Lợi nhuận sau thuế của cổ đông của công ty mẹ năm 2009 đạt 12.391.509.045 đồng, tăng 338.863.411 đồng, đạt 102,81 % so với năm 2008.
21. Lãi cơ bản trên cổ phiếu
Lãi cơ bản trên cổ phiếu năm 2009 đạt 2.478 đồng, tăng 67 đồng, đạt 102,78 % so với năm 2008.
Tìm hiểu nguyên nhân gây biến động
- Doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty năm 2009 giảm 0,72 % so với nhưng lợi nhuận gộp lại tăng 1,73 %. Sở dĩ như vậy, vì ta có thể thấy một số nguyên nhân sau:
+ Các khoản giảm trừ năm 2009 giảm so với năm 2008.
+ Giá vốn hàng bán năm 2009 giảm mạnh hơn so với doang thu. Giá vốn hàng bán giảm 21,38 % trong khi doanh thu giảm nhẹ 0,72 %.
- Năm 2009 hoạt động tài chính của công ty tốt hơn năm 2008. Mặc dù chưa đạt được lãi trong hoạt động này, nhưng doanh thu hoạt động tài chính tăng mạnh (tăng 483,61% so với năm 2008) trong khi chi phí tài chính lại giảm (giảm 56,1% so với năm 2008). Đây là do nền kinh tế có nhiều sự thay đổi và dần thoát ra khỏi khủng hoảng, thị trường chứng khoán đã có nhiều khởi sắc, các cổ phiếu mà công ty đã bán đi trong năm 2009 đều tăng.
- Chi phí bán hàng tăng 17,51% vì năm 2009 là năm công ty thực hiện kế hoạch Marketing đã xác định năm 2008. Trong kế hoạch này, công ty xúc tiến đẩy mạnh việc mở rộng thị phần của mình xuống phía Nam và củng cố các chi nhánh của công ty bằng các giải pháp chủ yếu: khuyến mại, quảng cáo, các chương trình tiếp thị … Tổng Ngân sách cho Marketing lên đến 4.845.000.000 đồng.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 18,58 % so với năm 2008 vì năm 2009 công ty thực hiện củng cố và kiện toàn bộ máy quản lý, nhân sự khối phòng ban và phân xưởng để phủ hợp tình hình sản xuất kinh doanh mới của công ty, đặc biệt quan tâm đến công tác đào tạo, tái đào tạo đội ngũ cán bộ kỹ thuật, công nghệ và công nhân lành nghề.
- Phần lợi nhuận khác năm 2009 cũng tăng đột biến (89,90 % so với năm 2008). Đây không phải là do năm 2009 công ty có nhiều hoạt động bất thườn mang lại nhiều thu nhập khác. Trong bảng kết quả có thể thấy thu nhập khác và chi phí khác của doanh nghiệp giảm đi, nhưng chi phí khác co sự giảm mạnh hơn so với thu nhập khác (chi phí giảm 57,48 % trong khi thu nhập khác giảm 22,85 % so với năm 2008), do đó lợi nhuận khác của năm 2009 tăng mạnh.
- Do tình hình các hoạt động của công ty đều tiến triển tốt nên tổng lợi nhuận kế toán trước thuế tăng. Cũng vì thế mà chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, lợi nhuận sau thuế của công ty đều tăng. Có điều năm 2009, Công ty thực hiện