Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản thu được do hoạt động đầu tư tài chính hoặc kinh doanh về vốn mang lại như: chiết khấu thanh toán; đầu tư chứng khoán, lãi cho vay, lãi tiền gửi; thu nhập do bán bất động sản, …
1.2.4.2 Chứng từ sử dụng:- Phiếu thu tiền mặt. - Phiếu thu tiền mặt.
- Giấy báo Có của Ngân hàng.
1.2.4.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán
Tài khoản sử dụng: TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính
Sổ sách kế toán:
- Sổ chi tiết TK 515 - Sổ quỹ
- Nhật ký chung - Sổ cái TK 515
1.2.4.4 Sơ đồ 1.12: Sơ đồ hạch toán:
911 515 111,112,138 (2) (4) (1) 331 3331 111,112,131 (3)
TK515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Chú thích:
(1) Chiết khấu thanh toán được hưởng
(2) Lãi đầu tư chứng khoán, lãi cho vay, lãi tiền gửi (3) Thu nhập do bán bất động sản
(4) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 1.2.5 Kế toán chi phí tài chính:
1.2.5.1 Khái niệm:
Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính và kinh doanh về vốn như: chi phí chiết khấu thanh toán, chi phí lãi vay vốn SXKD, chi phí hoạt động đầu tư tài chính, lỗ bán chứng khoán, …
1.2.5.2 Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi tiền mặt
- Giấy báo Nợ của Ngân hàng
1.2.5.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán:
Tài khoản sử dụng: TK 635: Chi phí hoạt động tài chính
Sổ sách kế toán
- Sổ chi tiết TK 635 - Nhật ký chung - Sổ cái TK 635
1.2.5.4 Sơ đồ 1.13: Sơ đồ hạch toán:
111,112,141 635 911 (2) (4) 131 (1) 121,221,222 (3)
TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính
Chú thích:
(1) Chi phí chiết khấu thanh toán (2) Chi phí lãi vay vốn SXKD
(3) Lỗ bán chứng khoán, lỗ liên doanh (4) Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
1.2.6 Kế toán thu nhập khác:
1.2.6.1Khái niệm:
Thu nhập khác là những khoản thu nhập của doanh nghiệp ngoài các khoản doanh thu bán hàng thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh và doanh thu của hoạt động tài chính như: thu nhập do thanh lý nhượng bán TSCĐ, thu tiền được phạt vi phạm hợp đồng…
1.2.6.2 Chứng từ sử dụng:
- Phiếu thu tiền mặt
- Giấy báo Có của Ngân hàng
1.2.6.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán:
Tài khoản sử dụng: TK 711: Thu nhập khác
Sổ sách kế toán:
- Sổ chi tiết TK 711
- Sổ quỹ
- Nhật ký chung - Sổ cái TK 711
1.2.6.4 Sơ đồ 1.14: Sơ đồ hạch toán
3331 111,112
(1)
TK 711 – Thu nhập khác
911 711 331,338 (5) (2) 333 (3) 111,112 (4) 138 Chú thích:
(1) Thu nhượng bán thanh lý TSCĐ. (2) Khoản nợ không xác định được chủ. (3) Khoản giảm thuế.
(4) Khoản thu khác.
(5) Kết chuyển thu nhập khác.
1.2.7 Kế toán chi phí khác:
1.2.7.1 Khái niệm:
Chi phí khác là những chi phí của doanh nghiệp phát sinh ngoài chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh và chi phí tài chính như: chi phí thanh lý nhượng bán TSCĐ, tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt tiền ký quỹ, …
1.2.7.2 Chứng từ sử dụng:- Phiếu chi tiền mặt - Phiếu chi tiền mặt
- Giấy báo Nợ của Ngân hàng
1.2.7.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán
Tài khoản sử dụng: TK 811: Chi phí khác TK 811 – Chi phí khác
Sổ sách kế toán:
- Sổ chi tiết TK 811 - Sổ quỹ
- Nhật ký chung - Sổ cái TK 811
1.2.7.4 Sơ đồ 1.15: Sơ đồ hạch toán:
211,213 811 911 (1) (5) 111,112,141 (2) 111,112,338 (3) 144 (4) Chú thích:
(1) Giá trị còn lại của TSCĐ nhượng bán, thanh lý. (2) Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
(3) Bị phạt vi phạm hợp đồng. (4) Bị phạt tiền ký quỹ.
1.2.8 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:
1.2.8.1 Khái niệm:
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất.
1.2.8.2 Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi tiền mặt
- Giấy báo Nợ của Ngân hàng
1.2.8.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán:
Tài khoản sử dụng: TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát - Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải
sinh trong năm. nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN
Thuế TNDN HH của các năm trước hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ. Phải nộp do bổ sung sai sót không trọng Số thuế TNDN phải nộp được ghi yếu của các năm trước. giảm do phát hiện sai sót không trọng - CP thuế TNDN HL phát sinh trong yếu của năm trước. năm từ việc ghi nhận thuế TNDN HL - Ghi giảm CP thuế TNDN HL và ghi phải
trả. Nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
Kết chuyển chênh lệch giữa số phát - Kết chuyển số chênh lệch giữa số sinh bên Có TK 8212 lớn hơn số phát phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số sinh trong kỳ vào bên Có TK 911. phát sinh bên Có TK 8212 vào bên Nợ .
TK 821 có các TK cấp 2:
- TK 8211 - chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. - TK 8212 - chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.
Sổ sách kế toán:
- Sổ chi tiết TK 821 - Nhật ký chung - Sổ cái TK 821
1.2.8.4 Trình tự hạch toán:
Sơ đồ 1.16: Sơ đồ hạch toán: chi phí thuế TNDN HH
3334 8211 911
(1) (3)
(2) (4)
Chú thích:
(1) Phản ánh số thuế TNDN hiện hành còn phải nộp khi số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN tạm nộp. Và khoản tăng CP thuế TNDN HH của năm nay do phát hiện sai sót hông trọng yếu của các năm trước.
(2) Giảm CP thuế TNDN hiện hành khi số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp. Và ghi giảm CP thuế TNDN HH của năm nay do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước.
(3) Kết chuyển CP thuế TNDN HH vào bên Nợ TK 911 nếu bên Có TK 8211 nhỏ hơn bên Nợ TK 8211.
(4) Kết chuyển CP thuế TNDN HH vào bên Có TK 911 nếu bên Có TK 8211 lớn hơn bên Nợ TK 8211.
Sơ đồ 1.17: Sơ đồ hạch toán: chi phí thuế TNDN hoãn lại.
911 8212 243, 347
(3) (1)
(4) (2)
Chú thích:
(1) CP thuế TNDN HL phát sinh trong năm từ việc hoàn nhập tài sản thuế TNDN HL đã ghi nhận từ các năm trước. Và CP thuế TNDN HL phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế TNDN HL phải trả.
(2) Ghi giảm CP thuế TNDN HL.
(3) Kết chuyển CP thuế TNDN HL vào bên Nợ TK 911 nếu bên Có TK 8212 nhỏ hơn bên Nợ TK 8212.
(4) Kết chuyển CP thuế TNDN HL vào bên Có TK 911 nếu bên Có TK 8211 lớn hơn bên Nợ TK 8211.
1.2.9 Kế toán Xác định kết quả kinh doanh:
1.2.9.1 Khái niệm:
Kết quả kinh doanh là chỉ tiêu tài chính cuối cùng phản ánh một cách tổng hợp nhất hiệu quả các hoạt động của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
1.2.9.2 Chứng từ sử dụng:
Tất cả những chứng từ sổ sách liên quan đến TK Doanh thu và Chi phí
Tài khoản sử dụng: TK 911: Xác đinh kết quả kinh doanh TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
- Trị giá vốn SP, HH, BĐSĐT và DV - Doanh thu thuần về số SP, HH, BĐS
đã bán ĐT và DV đã bán.
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí - Doanh thu HĐTC, các khoản thu thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí nhập khác và khoản ghi giảm chi phí khác . thuế TNDN . – Kết chuyển lãi - Kết chuyển lỗ
Sổ sách kế toán:
- Sổ chi tiết TK 911 - Nhật ký chung - Sổ cái TK 911
1.2.9.4 Sơ đồ 1.18: Sơ đồ hạch toán:
632 911 511,512 (3) (1) 641 515,711 (4) (2) 642 (5) 8212 635,811 (8) (6) 8211 (7) (9) 421 421
(10) (11)
Chú thích:
(1) Kết chuyển doanh thu thuần.
(2) Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác. (3) Kết chuyển giá vốn hàng bán.
(4) Kết chuyển chi phí bán hàng.
(5) Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp. (6) Kết chuyển chi phí tài chính và chi phí khác. (7) Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành.
(8), (9) Kết chuyển chênh lệch số phát sinh TK 8212.
(10) Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh (lợi nhuận sau thuế). (11) Kết chuyển lỗ.
1.2.10 Kế toán phân phối lợi nhuận:
1.2.10.1 Khái niệm:
Phân phối lợi nhuận là việc chia số lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp cho các đối tượng có quyền lợi liên quan.
1.2.10.2 Chứng từ sử dụng:
Tất cả những giấy tờ, chứng từ, sổ sách liên quan đến việc phân phối lợi nhuận.
1.2.10.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán:
Tài khoản sử dụng: TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của DN. - Số lợi nhuận thực tế của hoạt động - Trích lập các quỹ của DN. KD của DN trong kỳ.
- Chia cổ tức lợi nhuận cho các cổ đông. - Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên, số - Bổ sung nguồn vốn kinh doanh. lẻ của cấp dưới được cấp trên bù. - Nộp lợi nhuận lên cấp trên. -Xử lý các khoản lỗ về hoạt động KD
SD: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý SD: số lợi nhuận chưa phân phối . hoặc chưa sử dụng. Sổ sách kế toán: - Sổ chi tiết TK 421 - Nhật ký chung - Sổ cái TK 421
1.2.10.4 Sơ đồ 1.19 : Sơ đồ hạch toán:
111,112,338 421 (1) 414,415,431,418 4212 4211 (2) (4) 411 (3) 414,415,431,418 (5) (6) 336 136 (7) (8) (9) (10)
Chú thích:
(1) Tạm chia lãi cho các bên góp vốn liên doanh, cho các cổ đông. (2) Tạm trích lập các quỹ doanh nghiệp từ lợi nhuận sau thuế. (3) Bổ sung vốn kinh doanh từ lợi nhuận để lại doanh nghiệp.
(4) Cuối năm, kết chuyển số LN chưa phân phối trong năm từ chi tiết năm nay sang chi tiết năm trước.
(5) Xác định số LN được phân phối trường hợp số LN được phân phối thực tế lớn hơn số đã tạm phân phối.
(6) Xác định số LN được phân phối trường hợp số LN được phân phối thực tế nhỏ hơn số đã tạm phân phối.
(7) Đơn vị cấp dưới phải nộp số LN cho đơn vị cấp trên. (8) Đơn vị cấp trên thu số LN từ đơn vị cấp dưới.
(9) Đơn vị cấp trên cấp cho đơn vị cấp dưới số lỗ SXKD. (10) Số lỗ hoạt động SXKD được đơn vị cấp trên cấp bù. 1.2.11 Kế toán phải trả nội bộ:
1.2.11.1 Khái niệm:
Phải trả nội bộ là các khoản phải trả giữa doanh nghiệp độc lập với các đơn vị trực thuộc, phụ thuộc trong một doanh nghiệp độc lập, Tổng Công ty, Công ty về các khoản phải trả, phải nộp, phải cấp hoặc các khoản mà các đơn vị trong doanh nghiệp độc lập đã chi, đã thu hộ cấp trên, cấp dưới hoặc đơn vị thành viên khác.
1.2.11.2 Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi.
- Giấy báo Nợ của Ngân hàng.
1.2.11.3 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán:
Tài khoản sử dụng: TK 336: Phải trả nội bộ TK 336 – Phải trả nội bộ
- Số tiền đã trả cho đơn vị trực thuộc. - Số tiền phải nộp cho Tổng Công ty, - Số tiền đã nộp cho Tổng Công ty, Công ty. Công ty.
- Số tiền đã trả về các khoản mà các đơn vị -Số tiền phải trả cho đơn vị trực thuộc bội bộ thu hộ hoặc chi hộ đơn vị nội bộ. - Số tiền phải trả các đơn vị khác trong nội bộ.
SD: số tiền còn phải trả, phải nộp cho các đơn vị trong nội bộ DN.
Sổ sách kế toán:
- Sổ chi tiết TK 336 - Sổ Nhật ký chung - Sổ cái TK 336
1.2.11.4 Sơ đồ 1.20 : Sơ đồ hạch toán:
211 411 336 642 (7) (1) 214 414,415,431 (2) 511 111,131 421 (3) 3331 (9) 152,153,331,641,642 (4) 156 133 111,112 (5) 632 (10) (6)
156 3331 111,112,136 (8) 155,156 512 (11) (12) 133 Chú thích:
(1) Định kỳ tính vào CP QLDN số phải nộp cho Tổng Công ty, Công ty.
(2) Tính số phải nộp về các quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài chính, quỹ khen thưởng phúc lợi.
(3) Số lợi nhuận phải nộp về Tổng Công ty, Công ty.
(4) Số tiền phải trả cho Tổng Công ty, Công ty và các đơn vị nội bộ khác về các khoản đã được họ chi trả hộ.
(5) Thu tiền hộ Tổng Công ty, Công ty và các đơn vị nội bộ khác.
(6) Khi trả tiền cho Tổng Công ty, Công ty và đơn vị nội bộ về các khoản phải trả, phải nộp, chi hộ, thu hộ.
(7) Khi có quyết định điều chuyển TSCĐHH cho các đơn vị khác trong Tổng Công ty, Công ty.
(8) Nhận được hàng của Tổng Công ty, Công ty.
(9) Khi bán được hàng thì phản ánh doanh thu và thuế GTGT đầu ra. (10) Phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
(11) Phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ khi sử dụng ngay hóa đơn GTGT mà không sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. (12) Phản ánh giá vốn hàng hóa nhập kho theo giá bán nội bộ chưa thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI XÍ NGHIỆP KDKK SỐ 5 – CÔNG TY CỔ PHẦN KIM
KHÍ TP.HCM
2.1 Giới thiệu về công ty Cổ Phần Kim Khí TP.HCM
Tên Công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ TPHCM
Tên tiếng anh: HOCHIMINH CITY METAL CORPORATION
Tên giao dịch chứng khoán: HMC Biểu tượng của công ty:
Vốn điều lệ: 210 tỷ đồng
Loại cổ phần: cổ phần phổ thông
Trụ sở chính: số 8 Lê Duẩn, P. Bến Nghé, Quận 1, TP.Hồ Chí Minh
Công ty Cổ phần Kim Khí TP.HCM là đơn vị được cổ phần hóa từ Doanh nghiệp Nhà nước - Công ty Kim Khí TP.Hồ Chí Minh - theo Quyết định số 2841/QĐ-BCN ngày 07/9/2005 của Bộ Công Nghiệp.
Ngành nghề kinh doanh chủ yếu là mua bán kim khí (kim loại đen, kim loại màu); máy móc thiết bị; nông, lâm, hải sản; khoáng sản; sản phẩm kim loại; gỗ và sản phẩm về gỗ; sản xuất gia công sản phẩm kim khí, kinh doanh khách sạn; lữ hành; cho thuê văn phòng, kho bãi, nhà ở....
Là một công ty đã trải qua hơn 30 năm hoạt động trong ngành kinh doanh kim khí. Công ty đã khẳng định được vị trí là nhà cung cấp thép hàng đầu ở Việt Nam. Có hệ thống mạng lưới bán buôn, bán lẻ rộng khắp, có mối quan hệ thương mại mật thiết hơn 50 Công ty xuất khẩu, nhà sản xuất thép lớn trên thế giới. Là đại lý lớn của các nhà sản xuất thép có uy tín trong nước.
Công ty đã được cấp chứng chỉ quản lý chất lượng ISO 9001:2008, Với phương châm “Tất cả vì sự hài lòng”.
2.2 Giới thiệu về Xí nghiệp Kinh Doanh Kim Khí (KDKK) số 5:
Xí nghiệp KDKK số 5 là đơn vị trực thuộc Công ty CP Kim Khí TP.HCM.
2.2.1Giới thiệu chung:
Địa chỉ: Khu phố 4, P. Linh Trung, Q. Thủ Đức, TP.Hồ Chí Minh Điện thoại: ( 08) 38963974 - 38960400
Fax: (08) 38963974
Email: xn5@metalhcm.com.vn
Xí nghiệp kinh doanh Kim Khí số 5 được thành lập ngày 25/04/1986. Tổng diện tích: 1112,32 m2. Trong đó, diện tích văn phòng:112,32 m2;
diện tích kho bãi:1000 m2.
Ngành nghề kinh doanh: mua, bán các loại sắt thép xây dựng.
2.2.2 Mặt hàng kinh doanh chính:
Thép xây dựng: gồm có thép vằn, thép tròn cuộn, thép tròn trơn …được cung cấp bởi các nhà sản xuất thép trong nước như: Thép Miền nam, Vinakyoei.
- Thép vằn, thép tròn cacbon: chủ yếu phục vụ cho
ngành xây dựng các công trình yêu cầu chịu lực cao, tòa nhà cao ốc, cầu