1. Đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất:
Nhiệm vụ sản xuất chính tại cơng ty là sản xuất 2 nhĩm sản phẩm chính là trục ru lơ chà gạo loại nịng gang, nhơm 1000, 2000, 3000 và thanh lau bĩng gạo CD20, CD40, CD60
2 Đối tượng tính giá thành:
Đối tượng tính giá thành là nhĩm sản phẩm sản xuất chính là trục ru lơ chà gạo và thanh lau bĩng gạo
3. Kỳ tính giá thành:
Là hàng tháng vào ngày cuối tháng khơng phụ thuộc và chu kỳ sản xuất sản phẩm.
4. Phương pháp tính trị giá xuất kho nguyên vật liệu:
Theo phương pháp bình quân gia quyền cuối tháng
Theo phương pháp này, đến cuối tháng mới tính trị giá vốn của nguyên liệu xuất kho trong tháng.
Phương pháp này khá đơn giản, dễ làm, chỉ cần tính tốn một lần vào cuối kỳ.
5. Phương pháp kế tốn hàng tồn kho:
Doanh nghiệp hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên: là phương pháp theo dõi thường xuyên, liên tục sự biến động nhập xuất tồn vật liệu trên sổ kế tốn.
Sử dụng phương pháp này cĩ thể tính được trị giá vật tư nhập, xuất, tồn tại bắt kỳ thời điểm nào trên sổ tổng hợp. Trong phương pháp này, tài khoản nguyên vật liệu được phản ánh theo đúng nội dung tài khoản tài sản.
II.Kế tốn tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất:
1. Kế tốn tập hợp và phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếpa. Nguyên vật liệu chính a. Nguyên vật liệu chính
Nguyên liệu chính tại phân xưởng là nịng nhơm, gang và cao su tổng hợp, nhân tạo chiết tinh từ dầu mỏ cĩ danh hiệu là CKH( Liên xơ) Krynere(France) hoặc( korean) được đĩng dưới dạng bịch lớn cĩ trọng lượng từ 25 đến 35 kg chiếm số lượng khoảng 40% trong mỗi đơn vị sản phẩm.
b. Vật liệu phụ:
Nguyên liệu phụ phân xưởng là silicat, ZnO, Paraffin, antioxydant, sulpuric…. Và các chất xúc tác khác như MBT, TMTD…. Giúp cho tiến trình hĩa hợp các nguyên tố dễ dàng hơn.
c. Bao bì đĩng gĩi:
Bao bì đĩng gĩi sản phẩm của cơng ty là thùng carton loại dày. Thường cơng ty bán hàng cho các đại lý miền tây, các đại lý đánh xe tải lên lấy hàng trực tiếp tại cơng ty nên khơng cần đĩng gĩi bao bì nếu cĩ bao bì giá thành sản phẩm cao hơn. Cịn đối với sản phẩm xuất khẩu đi nước ngồi thì cơng ty đĩng gĩi bao bì tạo mẩu mã logo thương hiệu để đảm bảo chất lượng uy tín sản phẩm của cơng ty trên thị trường nước ngồi.
Căn cứ vào các chứng từ liên quan, phiếu xuất kho nguyên vật liệu tháng 12/2008 ta cĩ các nghiệp vị phát sinh như sau:
- Phiếu xuất kho số PX001/12, xuất kho nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm Rulơ 2000N nội địa.
Stt Tên vật tư Đvt Số_lượng Giá Thành tiền
1 A1289 - Silquest A 1289 Silane Kg 16.90 137 716 2 327 406
2 BN - Bột nhẹ Kg 1,546.87 15 779 24 408 604
3 CSTH - Cao su tổng hợp Kg 1,933.62 37 413 72 342 030 4 HD - Dầu hĩa dẻo (HDVG 15) Lít 70.91 23 931 1 696 959 5 KEM - Kẽm Hoạt Tính Kg 66.11 28 299 1 870 875 6 LH - Lu Huỳnh Kg 74.33 12 386 920 618 7 N2 - Nịng 2000 Cái 650.00 103 026 66 967 072 8 NT - Nhựa thơng Kg 44.07 18 815 829 181 9 PEG - PEG 4000 Kg 73.13 40 797 2 983 485 10 PHENOL - Phenol Kg 186.68 42 636 7 959 325 11 PLAO - Phịng lão Kg 5.88 36 555 214 941
12 SAP - Acid Stealic / Sáp Kg 3.67 17 475 64 134 13 SI69 - Hợp chất SI69 Kg 32.50 137 130 4 456 741
14 TT - TiTan Kg 13.00 37 638 489 300
15 XTDM - Xúc Tiến DM Kg 20.94 70 458 1 475 390 16 XTTMTD - Xúc Tiến TMTD Kg 2.62 46 832 122 701
Giá trị xuất kho 189 126 916
- Phiếu xuất kho số PX002/12, xuất kho nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm Rulơ 2000N (xuất khẩu)
Stt Tên vật tư Đvt Số_lượng Giá Thành tiền
1 A1289 - Silquest A 1289 Silane Kg 51.25 137 690 7 056 587
2 BN - Bột nhẹ Kg 9,933.24 15 779 156 740 077
3 CSTH - Cao su tổng hợp Kg 12,415.82 37 413 464 509 817 4 HD - Dầu hĩa dẻo (HDVG 15) Lít 400.51 23 932 9 584 964 5 KEM - Kẽm Hoạt Tính Kg 1,052.28 28 301 29 780 326 6 LH - Lưu Huỳnh Kg 474.37 12 385 5 875 047 7 N2 - Nịng 2000 Cái 3,660.00 103 026 377 076 130 8 NT - Nhựa thơng Kg 252.54 18 815 4 751 561 9 PEG - PEG 4000 Kg 92.60 40 799 3 777 980 10 PHENOL - Phenol Kg 732.00 42 636 31 209 696 11 PLAO - Phịng lão Kg 126.25 36 585 4 618 896
12 SAP - Acid Stealic / Sáp Kg 420.93 17 462 7 350 333 13 SI69 - Hợp chất SI69 Kg 54.90 137 130 7 528 464
14 TT - TiTan Kg 168.36 37 638 6 336 804
15 XTDM - Xúc Tiến DM Kg 147.41 70 446 10 384 479 16 XTTMTD - Xúc Tiến TMTD Kg 16.47 46 737 769 761
Giá trị xuất kho 1 127 352 847
- Phiếu xuất kho số PX003/12, xuất kho nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm thanh lau bĩng 1M.
Stt Tên vật tư Đvt Số_lượng Giá Thành tiền
1 BD - Bột đá Kg 147.20 3 217 473 599
2 BN - Bột nhẹ Kg 2,620.16 15 779 41 344 423
3 CSTH - Cao su tổng hợp Kg 3,275.20 37 413 122 534 218
4 DDOP - Dầu DOP Kg 51.52 29 726 1 531 466
5 HD - Dầu hĩa dẻo (HDVG 15) Lít 447.95 23 932 10 720 408 6 KEM - Kẽm Hoạt Tính Kg 447.63 28 301 12 668 235
7 LH - Lu Huỳnh Kg 132.48 12 385 1 640 749
8 PEG - PEG 4000 Kg 91.52 40 800 3 733 997
9 PLAO - Phịng lão Kg 52.48 36 580 1 919 693
10 SAP - Acid Stealic / Sáp Kg 192.01 17 462 3 352 968
11 TT - TiTan Kg 102.40 37 638 3 854 175
12 XTDM - Xúc Tiến DM Kg 148.20 70 442 10 439 533 13 XTTMTD - Xúc Tiến TMTD Kg 6.41 46 768 299 784
Giá trị xuất kho 214 512 887
- Phiếu xuất kho số PX004/12, xuất kho nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm thanh lau bĩng CD60 (xuất khẩu).
Stt Tên vật tư Đvt Số_lượng Giá Thành tiền
1 BN - Bột nhẹ Kg 2,212.85 15 779 34 917 399
2 CSTH - Cao su tổng hợp Kg 2,771.50 37 413 103 689 270
3 DDOP - Dầu DOP Kg 23.03 29 726 684 582
4 HD - Dầu hĩa dẻo (HDVG 15) Lít 460.55 23 932 11 021 919 5 KEM - Kẽm Hoạt Tính Kg 354.01 28 301 10 018 869
6 LH - Lưu Huỳnh Kg 118.44 12 385 1 466 865
7 PEG - PEG 4000 Kg 85.54 40 800 3 490 015
8 PLAO - Phịng lão Kg 53.95 36 584 1 973 685
9 SAP - Acid Stealic / Sáp Kg 3.29 17 464 57 455 10 XTDM - Xúc Tiến DM Kg 117.14 70 442 8 251 627 11 XTTMTD - Xúc Tiến TMTD Kg 6.59 46 770 308 216
Giá trị xuất kho 175 879 619
+ Kế tốn ghi :
Nợ 621 : 1.706.872.269 Cĩ 152 : 1.706.872.269
+ Sơ đồ hạch tốn
CTY TNHH CAO SU KỸ THUẬT VIỆT NHẬT
B5-R7-R8, KCN Lê Minh Xuân, Tân Nhựt, H.Bình Chánh MST : 0303648544
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
TỪ NGÀY 01/12/2008 ĐẾN NGÀY 31/12/2008
Ct Ngày Số Diễn giải TKĐƯ Ps nợ Ps cĩ
PX 31/12/2008 PX001/12 Xuất kho NVL sản xuất SP2ND
- - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 621 189,126,916
Nguyên liệu, vật liệu 152 189,126,916
PX 31/12/2008 PX002/12 Xuất kho NVL sản xuất SP2XK
- - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 621 1,127,352,847
Nguyên liệu, vật liệu 152 1,127,352,847
PX 31/12/2008 PX003/12 Xuất kho NVL sản xuất SPTLB10