Giám đốc: là người lãnh đạo trực tiếp các phòng ban, tổ chức thực hiện, điều
hành mọi hoạt động của công ty theo quy định của pháp luật hiện hành, chịu trách nhiệm chung về mọi mặt của công ty và toàn bộ nhân viên trong công ty.
Phòng kế toán :có nhiệm vụ làm báo cáo thuế cũng như làm sổ sách cho công
ty và của khách hàng theo pháp lệnh kế toán, quy chế quản lý tài chính và hạch toán kinh doanh theo chế độ kế toán hiện hành, đảm bảo nguyên tắc các chỉ tiêu về giá trị chứng từ sổ sách trên cơ sở báo cáo tài chính.
Phòng nghiệp vụ tổng hợp: làm công việc tư vấn kinh doanh cho khách hàng,
kiểm toán cho khách hàng, tư vấn về thuế cũng như các dịch vụ khác cho khách hàng.
2.1.3.2 Cơ cấu công tác tổ chức kế toán của công tya. Hình thức tổ chức bộ máy kế toán a. Hình thức tổ chức bộ máy kế toán
GIÁM ĐỐC
PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG NGHIỆP VỤ TỔNG HỢP
Công ty TNHH Ngân Hàng Dữ Liệu tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung, toàn bộ công tác kế toán trong công ty đều được tiến hành tập trung tại phòng
kế toán ở trụ sở chính. Ở chi nhánh không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ thực hiện việc thu thập rồi chuyển chứng từ về phòng kế toán xử lý và tổng hợp thông tin. Tất cả đều được nhập vào máy và phòng kế toán theo dõi bằng phần mềm excel. Bộ phận kế toán hiện nay gồm có: kế toán trưởng và kế toán dịch vụ và thủ quỹ
b. Nhiệm vụ, chức năng từng kế toán
Kế toán trưởng:
- Tổ chức công tác kế toán, thống kê về bộ máy kế toán trong công ty một cách hợp lý.
- Tổ chức theo dõi, nhập liệu để phản ánh chính xác, tập trung, kịp thời, đầy đủ toàn bộ tài sản và phân tích hoạt động kinh doanh.
- Tham mưu cho giám đốc các hoạt động tài chính, kiểm tra tính hợp lý hợp lệ của chứng từ trước khi đưa cho giám đốc xét duyệt
- Chịu trách nhiệm về mọi số liệu trong báo cáo tài chính về tính chính xác, trung thực và đầy đủ.
- Tổ chức các công tác hạch toán kế toán thống nhất, chấp hành theo quy định hiện hành của nhà nước.
Kế toán dịch vụ:
- Kiểm tra các định khoản các nghiệp vụ phát sinh. - Kiểm tra sự cân đối các số liệu kế toán chi tiết
- Kiểm tra số dư cuối kỳ có hợp lý và khớp đúng với các báo cáo chi tiết không. - Kiểm tra chứng từ hàng ngày từ chi nhánh chuyển về.
KẾ TOÁN TRƯỞNG
THỦ QUỸ KẾ TOÁN DỊCH VỤ
- Lập các hóa đơn bán hàng. - Theo dõi và quản lý hóa đơn.
- Theo dõi chi tiết các khoản công nợ của nhà cung cấp và khách hàng, đồng thời theo dõi thu hồi các khoản tạm ứng và các khoản phải trả khác.
Thủ quỹ :
- Chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt, bảo quản tiền mặt.
- Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi để thu, chi tiền hoặc căn cứ vào ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi để nhận, nộp tiền ở ngân hàng.
- Nhận bảng lương từ phòng kế toán và chịu trách nhiệm phát lương cho nhân viên. - Ghi chép thu chi vào sổ quỹ, báo cáo lượng tiền mặt luân chuyển, tồn quỹ hàng ngày.
c. Chính sách, chế độ kế toán
- Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm.
- Đơn vị tiền sử dụng trong việc ghi chép kế toán là Việt Nam đồng (VNĐ).
Công ty thực hiện các quy định về sổ kế toán trong Luật kế toán, Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2005 của chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật kế toán trong lĩnh vực kinh doanh, các văn bản hướng dẫn thi hành Luật kế toán và Chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006.
- Phương pháp hạch toán thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ. - Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên.
d. Hình thức ghi sổ kế toán
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 32 20/09/2011
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI MÁY VI TÍNH PHẦN MỀM KẾ TOÁN
Ghi chú:
Nhập số liệu hằng ngày : In sổ, báo cáo cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra :
- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào phần mềm đã cài sẵn trong máy theo các bảng biểu đã được thiết kế. Theo qui trình của phần mềm, các thông tin được nhập vào máy theo từng chứng từ và tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ cái và các sổ, thẻ chi tiết có liên quan). - Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Nhân viên kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
- Cuối kỳ kế toán sổ kế toán được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo qui định.
e. Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính. Hệ thống tài khoản kế toán công ty bao gồm các tài khoản trong Bảng cân đối kế toán và tài khoản ngoài Bảng cân đối kế toán theo quy định, ngoài ra công ty còn mở một số tài khoản cấp 2 để dễ dàng theo dõi riêng từng nghiệp vụ của công ty.
2.1.4 Những thuận lợi và khó khăn của đơn vị 2.1.4.1 Thuận lợi 2.1.4.1 Thuận lợi
Trong quá trình hội nhập và phát triển kinh tế nhiều công ty dưới mọi loại hình kinh doanh được thành lập. Vì thế nhu cầu kế toán cũng như kiểm toán và nhiều hình thức như khai báo thuế...rất cao nên công ty TNHH Ngân Hàng Dữ Liệu có nhiều cơ hội để cạnh tranh và phát triển cùng với các công ty khác. Bên cạnh đó công ty đã nhận được nhiều sự quan tâm, tin tưởng và có một lượng khách hàng trung thành nên ngày càng khẳng định được vị thế của mình và cố gắng phấn đấu vì mục tiêu cao nhất của công ty là đem lại lợi ích cho khách hàng. Công ty có một đội ngũ nhân viên làm việc có kỷ luật, nhiệt tình chu đáo, đáp ứng được nhu cầu kinh doanh của khách hàng. Đặc biệt công ty sử dụng hình thức ghi sổ kế toán đơn giản, dễ dàng, tạo điều kiện cho bộ phận kế toán ghi chép, tính toán và phản ánh chính xác, kịp thời tình hình thực tế phát sinh trong kỳ kế toán.
2.1.4.2 Khó khăn
Trong quá trình hội nhập với nền kinh tế thế giới bên cạnh những cơ hội thì luôn luôn tồn tại những thách thức, thách thức lớn nhất đó chính là đội ngũ nhân viên kế thừa. Hiện nay, mỗi năm có hàng ngàn sinh viên tốt nghiệp chuyên ngành kế toán, thế nhưng ngành kiểm toán vẫn còn thiếu rất nhiều. Mặt khác, công việc kiểm toán là công việc đòi hỏi phải chịu đựng áp lực, thời gian khắt khe...nên ít sinh viên yêu thích công việc này dẫn đến thiếu nguồn nhân lực bị thiếu hụt.
2.1.5 Phương hướng phát triển của đơn vị
Hiện nay môi trường hội nhập và cạnh tranh được đặt lên hàng đầu, nhu cầu hoàn thiện nguồn nhân lực, đặc biệt là đội ngũ quản lý trung và cao cấp, các cộng sự chuyên môn bậc cao (kiểm toán viên, thẩm định viên, luật sư, chuyên gia kỹ thuật,…) và đã từng trải nghiệm thực tế tại các công ty tập đoàn, các dự án đầu tư trong nước và nước ngoài rất lớn. Vì thế, DataBank đang trãi thảm đỏ để bổ sung nhân sự có năng lực chuyên môn và mở rộng đối tượng hợp tác nhằm khai thác điểm mạnh của các mối quan hệ trong mục tiêu phát triển dài hạn. Chậm nhất là đến năm 2015, DataBank sẽ kiểm toán cho các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán. DataBank không ngừng hỗ trợ, xử lý những vấn đề khó khăn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng dựa trên những phương pháp tiếp cận mang tính chuẩn mực đối với tất cả các loại ngành nghề hoạt động của khách hàng. Hiện nay,
DataBank đang phát triển dịch vụ Ngân hàng Dữ Liệu –DataBank, dịch vụ còn khá mới tại thị trường Việt Nam, chuyên cung cấp cho khách hàng tiềm năng dịch vụ lưu trữ và khai thác dữ liệu trực tuyến. Dịch vụ này sau khi hoàn tất sẽ phục vụ cho ít nhất 30% dân số Việt Nam và các cá nhân tổ chức nước ngoài đang hoạt động kinh doanh tại Việt Nam.
2.2 Tình hình thực tế tại công ty TNHH Ngân Hàng Dữ Liệu 2.2.1 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ 2.2.1 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ
2.2.1.1 Nội dung và nguyên tắc hạch toán
- Doanh thu của công ty phát sinh từ việc làm dịch vụ báo cáo thuế, làm sổ kế toán, tư vấn thuế, kiểm toán, tư vấn tài chính, làm logo cho các công ty khác.
- Doanh thu được ghi nhận khi đã hoàn thành dịch vụ cung cấp.
2.2.1.2 Chứng từ sử dụng
- Hợp đồng kinh tế giữa hai bên
- Hóa đơn GTGT: căn cứ vào hợp đồng giữa hai bên, kế toán tiến hành xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng. Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt thì kế toán ghi phiếu thu, nếu nợ thì kế toán ghi nhận nợ phải thu. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Phiếu thu - Giấy báo có
2.2.1.3 Phương pháp lập chứng từ và qui trình luân chuyển chứng từ
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
HÓA ĐƠN GTGT
LIÊN 1
( lưu tại cuốn) ( giao cho khách hàngLIÊN 2 )
LIÊN 3
Căn cứ vào hợp đồng thỏa thuận giữa hai bên do giám đốc lập, kế toán lập hóa đơn bán hàng vào ngày hoàn thành xong dịch vụ đó thành 3 liên. Liên 1 công ty lưu tại cuốn ở công ty, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu nội bộ dùng để kê khai thuế. Tất cả các liên do nhân viên kế toán lập, sau đó đưa cho kế toán trưởng xem qua, rồi chuyển cho giám đốc ký duyệt. Tất cả các hóa đơn đều được lập tại trụ sở chính, chi nhánh chỉ dùng để giao dịch với khách hàng nên không được lập hóa đơn. Trường hợp phát hiện hóa đơn sai sót mà lúc đó chưa giao cho khách hàng thì nhân viên lập hóa đơn gạch chéo toàn bộ các liên, không xé ra khỏi cuốn. Nếu mà hóa đơn đã giao cho khách hàng mà phát hiện sai sót thì kế toán tiến hành lập biên bản hủy hóa đơn, đồng thời tiến hành lập hóa đơn mới cho khách hàng. Hóa đơn viết sai được thu hồi lại kẹp vào cuốn để xuất trình với cơ quan thuế.
2.2.1.4 Tài khoản sử dụng
Tk 511- Doanh thu cung cấp dịch vụ
2.2.1.5 Sổ sách kế toán và trình tự ghi sổ
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 36 20/09/2011
HÓA ĐƠN GTGT (liên 1) SỔ KẾ TOÁN MÁY BẢNG KÊ BÁN RA SỔ CÁI BÁO CÁO XÁC ĐỊNH KQKD PHIẾU THU
Căn cứ vào hóa đơn GTGT gửi cho khách hàng, kế toán phân loại ra để ghi nhận doanh thu và theo dõi công nợ. Sau khi hoàn thành dịch vụ, kế toán tiến hành lên hóa đơn và ghi nhận doanh thu vào sổ kế toán máy. Đối với khách hàng thanh toán bằng tiền kế toán sẽ ghi phiếu thu còn với khách hàng nợ kế toán sẽ theo dõi công nợ cho từng khách hàng. Các số liệu trên sổ kế toán máy sẽ tự động chuyển sang bảng kê mua vào và các báo cáo, lên bảng tổng hợp để khai báo thuế, và sổ cái. Kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 131: Giá trị dịch vụ đã bao gồm thuế Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra.
2.2.1.6 Minh họa một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan
•Nghiệp vụ 1: căn cứ vào hợp đồng giữa công ty TNHH Ngân Hàng Dữ Liệu với công ty TNHH Quảng Cáo và TMDV Đại Cát, sau khi thực hiện xong việc tư vấn và báo cáo tài chính cho công ty Đại Cát, kế toán tiến hành xuất hóa đơn GTGT, ghi phiếu thu và ghi nhận doanh thu vào ngày 24/1/11, kế toán hạch toán:
Nợ Tk 1111 2.200.000 Có TK 511 2.000.000 Có TK 3331 200.000
•Nghiệp vụ 2: căn cứ vào hợp đồng số 0120101 ký giữa công ty Databank với công ty TNHH HSIANG PIEN Việt Nam ngày 20/12/2010, kế toán tiến hành lập hóa đơn số 0160164, kèm phiếu thu 07/02 vào ngày 28/2/11 và đồng thời ghi nhận doanh thu, kế toán hạch toán:
Nợ Tk 1111 16.538.338 Có TK 511 15.034.853 Có TK 3331 1.503.485
•Nghiệp vụ 3: căn cứ vào HĐ số 0160167 ngày 30/3/11 về dịch vụ kiểm toán BCTC năm 2010 cho công ty TNHH Vibest International, kế toán tiến hành lập
bảng theo dõi công nợ khách hàng do khách hàng trả tiền sau, kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu và hạch toán như sau:
Nợ Tk 131006 27.321.360 Có TK 5111 24.837.600 Có TK 33311 2.483.760
2.2.1.7 Phản ánh số liệu vào sổ sách có liên quan
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN THUẾ GTGT ĐẦU RA
TK 3331
Ngày
ghi sổ Chứng từ T/C Diễn giải
Tài khoản đối ứng Số tiền phát sinh (VNĐ) Số Ngày N C Số tồn đầu kỳ Tổng số PS trong kỳ Số dư cuối kỳ 24/01/11 PT04/01 24/01/11 Thuế GTGT đầu ra 1111 200.000 28/02/11 PT07/02 28/02/11 Thuế GTGT đầu ra 1111 1.503.485 30/03/11 0160167 30/03/11 Thuế GTGT đầu ra 131006 2.483.760 Lập ngày...tháng...năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
( Ký, Họ tên) ( Ký, Họ tên) ( Ký, Họ tên)
Tên công ty: Công Ty TNHH Ngân Hàng Dữ Liệu
Địa chỉ: 67/68/6 Đường 38, KP.8, P. Hiệp Bình Chánh, Q. Thủ Đức, TP. HCM SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 131
Số hiệu: 131006
Tên khách hàng: Công Ty TNHH Vibest International
Ngày ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số dư Số Ngày Nợ Có Nợ Có Số tồn đầu kỳ Tổng số PS trong kỳ 27.321.360 Số dư cuối kỳ 30/03/11 0160167 30/03/11 Dịch vụ kiểm toán và BCTC 511 24.837.600 24.837.600 30/03/11 0160167 30/03/11 Thuế GTGT đầu ra 3331 2.483.760 27.321.360 Lập ngày...tháng...năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ
TK 511 Ngày ghi sổ Chứng từ T/C Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền phát sinh (VNĐ) Số Ngày N C Số tồn đầu kỳ Tổng số PS trong kỳ Số dư cuối kỳ 24/01/11 PT04/01 24/01/11 Phí tư vấn và thực hiện XLDL/BCTC tháng12/2010 1111 2.000.000 28/02/11 PT07/02 28/02/11 Phí kiểm toán 1111 15.034.853 30/03/11 0160167 30/03/11 Dịch vụ kiểm toán và BCTC 131006 24.837.600 Lập ngày...tháng...năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
( Ký, Họ tên) ( Ký, Họ tên) ( Ký, Họ tên)
SỔ KẾ TOÁN MÁY Số seri Số chứng từ T/C Ngày chứng từ T/C Mã số thuế Diễn giải TK ghi Nợ Tk ghi Có Số tiền P/S Thuế GTGT TS thuế GTG T Kỳ khai thuế QP/2010N PT04/01 24/01/11 03049 72631 Phí tư vấn và thực hiện XLDL /BCT C tháng1 2/2010 1111 5111 2,000,000 200,000 10% 1 QP/2010N PT04/01 24/01/11 0304972631 Thuế GTGT đầu ra 1111 3331 200,000 1 QP/2010N PT07/02 28/02/11 0304835360 Phí kiểm toán 1111 5111 15,034,853 1,503,485 10% 2 QP/2010N PT07/02 28/02/11 0304835360