1.4.1 Kế toán chi phí bán hàng
1.4.1.1 Khái niệm
Chi phí bán hàng là chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bao gồm:
- Chi phí nhân viên bán hàng: gồm các khoản tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng và các khoản trích bảo hiểm xã hôi, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn.
- Chi phí vật liệu bao bì: phục vụ cho việc đóng gói sản phẩm, bảo quản sản phẩm, nhiên liệu để vận chuyển sản phẩm đi tiêu thụ; phụ tùng thay thế cho việc sửa chữa TSCĐ cho bộ phận bán hàng.
- Chi phí dụng cụ, đồ dùng: phục vụ cho hoạt động bán hàng như các dụng cụ đo lường, bàn ghế, máy tính cầm tay…
- Chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bảo quản sản phẩm, hàng hóa,bộ phận bán hàng như: khấu hao nhà kho, cửa hàng, phương tiện vận chuyển.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động bán hàng như: chi phí sửa chữa TSCĐ; tiền thuê kho bãi, tiền thuê bốc vác, vận chuyển hàng hóa đi tiêu thụ; hoa hồng phải trả cho đại lý các đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu….
- Chi phí khác bằng tiền .
1.4.1.2 Qui định hạch toán
TK 641 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí như: chi phí nhân viên, vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng….Tuỳ theo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý từng ngành, từng doanh nghiệp, mà TK 641 có thể được mở thêm một số nội dung chi phí. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
1.4.1.3 Tài khoản sử dụng
TK 641: có 8 tài khoản cấp 2
+ TK 6411 - Chi phí nhân viên bán hàng + TK 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì + TK 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng + TK 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ. + TK 6415 - Chi phí bảo hành sản phẩm + TK 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài. + TK 6418 - Chi phí khác bằng tiền
641 – “ Chi phí bán hàng”
Tập hợp các chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ.
- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng - Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 để xác định KQKD
1.4.1.4 Phương pháp hạch toán
334,338 641 111, 112
Tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng
Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng
214 911
Trích khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng
Kết chuyển chi phí bán hàng để xác định KQKD
153
Xuất CC, DC cho quá trình bán hàng (loại phân bổ 1 lần)
153
Xuất CC, DC cho quá trình bán hàng (loại phân bổ nhiều lần)
142, 242 111, 112
Chi phí dịch vụ mua ngoài
133
Thuế GTGT
1.4.2 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp1.4.2.1 Khái niệm 1.4.2.1 Khái niệm
Chi phí QLDN là chi phi có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, bao gồm: - Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp gồm: tiền lương và các khoản phụ cấp, nhân viên ở các phòng ban, và các khoản trích kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp.
- Chi phí vật liệu, đồ dùng văn phòng phục vụ cho công tác hoạt động quản lý doanh nghiệp
- Chi phí khấu hao TSCĐ
- Thuế, lệ phí: thuế môn bài, thuế nhà đất… - Chi phí dự phòng: dự phòng phải thu khó đòi.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quản lý doanh nghiệp như: tiền điện, nước, điện thoại, fax, thuê nhà làm văn phòng, thuê ngoài sửa chữa TSCĐ
- Chi phí khác bằng tiền như: chi phí tiếp khách, hội nghị..
1.4.2.2 Quy định hạch toán
TK 642 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định. Tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp, mà TK 642 có thể được mở thêm một số tài khoản cấp 2 để phản ánh một số nội dung chi phí thuộc chi phí quản lý ở doanh
nghiệp. Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
1.4.2.3 Sổ sách chứng từ kế toán
- Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương
- Bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển - Bảng phân bổ khầu hao TSCĐ
- Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ
- Hóa đơn GTGT/hóa đơn bán hàng và các chứng từ kế toán khác
1.4.2.4 Tài khoản sử dụng
TK 642: có 8 tài khoản cấp 2
+ TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp + TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý
+ TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng. + TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ. + TK 6425 - Thuế, phí, lệ phí
+ TK 6426 - Chi phí dự phòng.
+ TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài. + TK 6428 - Chi phí khác bằng tiền
642 – “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ
- Dự phòng trợ cấp mất việc làm.
- Các khoản được phép ghi giảm chi phí quản lý
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 để xác định KQKD
1.4.2.5 Sơ đồ hạch toán
111,112,152,153 642 911
Chi phí vật liệu, công cụ Kế chuyển chi phí QLDN để xác định
KQKD
133
Thuế GTGT
111,112,141,331
Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác
Thuế GTGT
334, 338
Chí phí lương, phụ cấp… và các khoản trích theo lương
214
Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ chung toàn doanh nghiệp
139
Dự phòng phải thu khó đòi
142, 242, 335
Chi phí phân bổ dần Chi phí trích trước
1.5 Kế toán thu nhập và chi phí khác1.5.1 Kế toán thu nhập khác 1.5.1 Kế toán thu nhập khác
1.5.1.1 Khái niệm
Thu nhập khác là các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, gồm:
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ - Thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng - Thu tiền bảo hiểm được bồi thường
- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ - Các khoản thuế được NSNN hoàn lại
- Khoản nợ phải trả nay mất chủ được ghi tăng thu nhập
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp…
1.5.1.2 Qui định hạch toán
- Khoản thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ là tổng số tiền đã thu và sẽ thu được của người mua từ hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ. Các chi phí về thanh lý, nhượng bán TSCĐ được ghi nhận là chi phí để xác định KQKD trong kỳ.
- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ là khoản nợ phải thu khó đòi, xác định là không thu hồi được, đã được xử lý xóa sổ và tính vào chi phí để xác định KQKD trong các kỳ trước nay thu hồi được.
- Khoản nợ phải trả nay mất chủ là khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ hoặc chủ nợ không còn tồn tại.
1.5.1.3 Tài khoản sử dụng
711 – “ Thu nhập khác”
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 để xác định KQKD
Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. 1.5.1.4 Phương pháp hạch toán 911 711 111, 112 Kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 để xác định KQKD Thu tiền phạt do vi phạm hợp đồng 331, 338
Thu từ các khoản nợ phải trả không xác định được chủ
152,156,211
Thu từ các khoản biếu tặng hàng hóa…
111, 112
Các khoản thuế NK, thuế TTĐB, NSNN được hoàn lại
111, 112, 131 3331
Thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ
711 111,112
Thu từ các khoản nợ khó đòi
338, 344
Tiền phạt tính trừ vào khoảng nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn
1.5.2 Kế toán chi phí khác 1.5.2.1 Khái niệm
Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp, gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý và nhượng bán TSCĐ
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế - Bị phạt thuế, truy nộp thuế
1.5.2.2 Tài khoản sử dụng
811 – “ Chi phí khác”
Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí khác sang TK 911 để xác định KQKD
1.5.2.3 Phương pháp hạch toán
111,112,338,333 811 911
Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế, truy thu thuế
111, 112, 141
Các chi phí phát sinh do thanh lý, nhượng bán TSCĐ
133
Thuế GTGT (nếu có)
211
Nguyên giá Giá trị còn lại của TSCĐ
214
Hao mòn TSCĐ
1.6 Kế toán chi phí thuế TNDN 1.6.1 Khái niệm
Để xác định lợi nhuận sau thuế thì trong kỳ phải theo dõi chi phí thuế TNDN và xác định chênh lệch trên tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” được kết chuyển sang tài khoản 911.
1.6.2 Qui định hạch toán
Chi phí thuế TNDN được ghi nhận vào tài khoản này bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lời (hoặc lỗ) của một năm tài chính.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ:
- Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm;
- Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
1.6.3 Tài khoản sử dụng
TK 821: có 2 tài khoản cấp 2
TK 8211- Chi phí thuế TNDN hiện hành TK 8212 - Chi phí thuế TNDN hoãn lại.
821- Chi phí thuế TNDN
- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm.
- Kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
- Chênh lệch thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN đã nộp.
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế TNDN hoãn lại. - Kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh..
1.6.4 Phương pháp hạch toán 911 821 3334 821 911 911 821 3334 821 911 Cuối kỳ, kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định KQKD (nợ 821 < có 821) Thuế TNDN tạm phải nộp Nhà Nước. Cuối kỳ, kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định KQKD (nợ 821 > có 821) Số thuế TNDN thực tế phải nộp < số thuế tạm phải nộp. Số thuế TNDN thực tế phải nộp > số thuế tạm phải nộp. Thuế TNDN của các năm trước được ghi giảm
Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung 111,112 Nộp tiền thuế TNDN vào ngân sách nhà nước
1.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 1.7.1 Khái niệm 1.7.1 Khái niệm
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
1.7.2 Quy định hạch toán
- Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành.
- Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động
tài chính). Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng loại dịch vụ. 1.7.3 Sổ sách chứng từ kế toán - Phiếu kế toán - Chứng từ ghi sổ - Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển 1.7.4 Tài khoản sử dụng
911- Xác định kết quả kinh doanh
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
- Kết chuyển lãi.
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Kết chuyển lỗ
1.7.5 Phương pháp hạch toán
Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển doanh thu thuần
641 515, 711
Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển doanh thu tài chính và doanh thu khác
642 421
Kết chuyển chi phí QLDN
Kết chuyển lỗ sau thuế
635, 811
Kết chuyển chi phí tài chính và chi phí khác
8211,8212
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
421
Kết chuyển lãi sau thuế
Kết luận chương 1: sau khi tìm hiểu, xem xét lý thuyết tình hình hạch toán, quá
trình ghi nhận các tài khoản cũng như điều kiện ghi nhận các khoản doanh thu và chi phí em có thể vận dụng cũng như hiểu sâu hơn về tình hình thực tế công tác kế toán tại công ty.
Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NGÂN HÀNG DỮ LIỆU
2.1 Giới thiệu tổng quan về công ty TNHH Ngân Hàng Dữ Liệu2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của đơn vị 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của đơn vị
Công ty TNHH Ngân Hàng Dữ Liệu (tên viết tắt DataBank) được thành lập ngày 8/7/2008 tiến hành đăng ký lại ngày 29/10/2010 với giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số: 0305849052
Vốn điều lệ: 3.000.000.000 đồng
Trụ sở chính: 67/68/6, khu phố 8, Đường 38, P.Hiệp Bình Chánh, Q.Thủ Đức, Tp.HCM
Chi nhánh: P1901 Sài Gòn Trade Center - 37 Tôn Đức Thắng Q.1, TPHCM Email: audit@bankdata.vn
Website: www.bankdata.vn
Điện thoại:0822211966 hoặc 0917299772 ( gặp anh Ánh)
2.1.2 Nghành nghề lĩnh vực hoạt động của đơn vị
Công ty TNHH Ngân Hàng Dữ Liệu chuyên cung cấp các dịch vụ như:
- Dịch vụ kiểm toán và kế toán: các dịch vụ kế toán, kiểm toán do DataBank cung cấp đều được lập kế hoạch và tiến hành theo các quy trình chuẩn dựa trên cơ sở tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán, chuẩn mực kế toán, quy chế kiểm toán độc lập và các quy định hiện hành, đồng thời có sự so sánh, đối chiếu và vận dụng các chuẩn mực kiểm toán quốc tế và thông lệ được chấp nhận chung của quốc tế.
- Dịch vụ tư vấn thuế: đối với công ty, thuế ngày càng đóng vai trò quan trọng, DataBank sẵn sàng hỗ trợ các khách hàng hoàn thành đúng nghĩa vụ thuế với nhà nước đồng thời tận dụng triệt để các lợi thế về thuế trong hoạt động kinh doanh để gia tăng lợi ích của các chủ sở hữu công ty.
- Dịch vụ tư vấn đầu tư: với kiến thức sâu rộng, am hiểu về môi trường kinh doanh, hệ thống pháp luật của Việt Nam, DataBank có thể trợ giúp khách hàng trong việc hoạch định các chiến lược kinh doanh của mình, dựa trên những kinh nghiệm thực tiễn, kết hợp với việc đưa ra định hướng rõ ràng, đảm bảo chất lượng và hiệu quả công việc ở mức độ cao nhất.
- Dịch vụ định giá trị doanh nghiệp: cùng với trào lưu hợp nhất, sát nhập, thôn tính, tiếp quản.... xác định giá trị doanh nghiệp ngày càng có vai trò quan trọng trong nền