II. Thực trạng công tác hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm tại công ty Cầu 7 Thăng Long
6271 Chi phí nhân công 21.125.539 642Chi phí QLDN1.742
Sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản 627
Từ ngày: 01/10/2000 đến: 31/12/2000 Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung
Công trình: Cầu Chi Nê Hoà Bình
D nợ đầu ngày: 0 PS Nợ: 39.738.917 PS Có: 39.738.917
D nợ cuối ngày: 0
Ngày Số CT Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có
1/10 12 Chi tiền mặt tiếp khách tại
đội 701 111 525.000
12/10 33 Chi tiền mặt thanh toán tiền qua cầu của ông Sơn (đội 701) 111 200.000 . . . . . . . .. . . .. . 29/12 Phân bổ KHTSCĐ quí IV/2000 214 700.000 30/12 Thanh toán tạm ứng các chi phí bằng tiền khác cho đội 701
1413:CNHB 5.527.642
31/12 Phân bổ lơng nhân viên
phân xởng quí IV/2000 334 16.688.634 31/12 Phân bổ KPCĐ quí
IV/2000 3382 1.286.69931/12 Phân bổ BHXH quí 31/12 Phân bổ BHXH quí
IV/2000 3383 5.139.84031/12 Phân bổ BHYT quí 31/12 Phân bổ BHYT quí
IV/2000 3384 685.31231/12 Kết chuyển TK 627 31/12 Kết chuyển TK 627 6271:CNHB→154: CNHB 154:CNHB 23.800.485 31/12 Kết chuyển TK 627 6274:CNHB→154: CNHB 154:CNHB 700.000 31/12 Kết chuyển TK 627 6277:CNHB→154: CNHB 154:CNHB 15.238.432
Sổ cái tài khoản 627
Từ ngày: 01/10/2000 đến: 31/12/2000 Tài khoản 627: Chi phí sản xuất chung
Chứng từ Trích yếu TKĐƯ Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Số d đầu kỳ 0
28/12 Chi hoạt động đội bằng
tiền mặt 111 22.108.970 28/12 Thanh toán tạm ứng chi
phí giao khoán xây lắp nội bộ
1413 1.076.723.944
28/12 Chi phí trả trớc 142 111.350.853 29/12 Phân bổ KHTSCĐ 214 15.723.450 31/12 Phân bổ lơng quí IV/2000 334 322.153.246 31/12 Phân bổ KPCĐ quí
IV/2000 3382 75.464.53631/12 Phân bổ BHXH quí 31/12 Phân bổ BHXH quí
IV/2000 3383 171.510.30831/12 Phân bổ BHYT quí 31/12 Phân bổ BHYT quí
IV/2000 3384 22.868.04131/12 Kết chuyển TK627 31/12 Kết chuyển TK627 6271:CNHB→154:CNHB 154:CNHB 23.800.485 31/12 Kết chuyển TK627 6274:CNHB→154: CNHB 154:CNHB 700.000 31/12 Kết chuyển TK627 6277:CNHB→154: CNHB 154:CNHB 15.238.432 . . .. .. . . . . . . Cộng phát sinh 1.817.903.348 1.817.903.348 e. Tổng hợp chi phí sản xuất
Để tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, công ty mở tài khoản 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang chi tiết cho từng công trình. Hàng tháng, các khối lợng xây lắp hoàn thành ít nên kế toán chỉ tiến hành tập hợp chi phí sản xuất theo quí trên cơ sở các khoản mục chi phí đã đợc tập hợp chi tiết theo từng công trình. Để xác định tổng chi phí phát sinh trong kỳ của một công trình và của toàn bộ các công trình thi công trong kỳ, kế toán dùng lệnh kết chuyển. Lệnh này có ý nghĩa kết chuyển toàn bộ số d Nợ các tài khoản chi phí sản xuất sang tài khoản 154.
Sau khi thực hiện lệnh kết chuyển, máy sẽ tự động ghi nội dung nghiệp vụ kết chuyển vào các phiếu phân tích TK 621,TK 622, TK623, TK627 và các chứng từ ghi sổ t-
ơng ứng, sổ chi tiết TK154, sổ cái TK154. Các phiếu phân tích các TK 621, 622, 623, 627 đợc lập theo quý và là căn cứ để máy vào các chứng từ ghi sổ.
Sổ chi tiết TK 154: đợc mở chi tiết cho từng công trình, phản ánh nội dung của các nghiệp vụ kết chuyển trong kỳ (theo quí)
Sổ cái TK 154: phản ánh toàn bộ chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ (theo quí) của công ty.
Phiếu phân tích tài khoản 621 quí IV/2000
Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Phát sinh Nợ:
Phát sinh Có: 19.804.997.314
Ngày Số
CT Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có
.. . . . . . .
Chi phí SXKD dở dang: CT cầu Chi Nê Hoà Bình(154: CNHB) 31/12 Kết chuyển TK 621
621:CNHB→154:CNHB
154:CNHB 302.713.551
302.713.551Chi phí SXKD dở dang: CT cầu Thợng Lý(154: TLY) Chi phí SXKD dở dang: CT cầu Thợng Lý(154: TLY)
31/12 Kết chuyển TK 621 621:TLY→154:TLY 154:TLY 149.392.992 149.392.992 . . . . . . . Chứng từ ghi sổ Ngày 31/12/2000 Số CTGS: 0256 TKĐƯ Trích yếu Số tiền TK ghi Nợ ghi CóTK Nợ Có 621 Chi phí NVL trực tiếp 19.804.997.314 154 Chi phí sản xuất kinh
doanh dở dang 19.804.997.314
Tài khoản 622: chi phí nhân công trực tiếp Phát sinh Nợ:
Phát sinh Có: 2.225.772.877
Ngày Số
CT Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có
.. . . . . . .
Chi phí SXKD dở dang: CT cầu Chi Nê Hoà Bình (154: CNHB) 31/12 Kết chuyển TK 622
622:CNHB→154:CNHB
154:CNHB 92.714.633
92.714.633Chi phí SXKD dở dang: CT cầu Thợng Lý (154: TLY) Chi phí SXKD dở dang: CT cầu Thợng Lý (154: TLY)
31/12 Kết chuyển TK 622 622:TLY→154:TLY 154:TLY 204.543.827 204.543.827 . . . . . . . Chứng từ ghi sổ Ngày 31/12/2000 Số CTGS: 0257 TKĐƯ Trích yếu Số tiền TK ghi Nợ ghi CóTK Nợ Có
622 Chi phí nhân công trực tiếp 2.225.772.877154 Chi phí sản xuất kinh