điều khiển máy sử dụng MTC TK 152,153,141,111
Xuất mua vật liệu phụ cho MTC TK 214
Khấu hao MTC
TK 111, 112, 331
Chi phí dịch vụ
mua ngoài; Chi phí TK 133 bằng tiền khác VAT đợc
khấu trừ
• Hạch toán chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung trong từng đội xây lắp gồm lơng nhân viên quản lý đội; trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định trên số lơng của công nhân trực tiếp, công nhân sử dụng MTC, nhân viên quản lý đội; khấu hao TSCĐ dùng chung cho đội; chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác. Kế toán theo dõi chi tiết chi phí theo từng đội xây lắp.
- Khi tính tiền lơng, tiền công, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên quản lý đội, tiền ăn giữa ca của công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân sử dụng MTC, nhân viên quản lý đội, ghi:
Nợ TK 627 (6271)
- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên tổng số tiền lơng của công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân sử dụng MTC, nhân viên quản lý đội:
Nợ TK 627 (6271)
Có TK 338 (3382, 3383, 3384)
- Tạm ứng chi phí để thực hiện giá trị khoán xây lắp nội bộ (trờng hợp đơn vị nhận khoán không hạch toán kinh doanh riêng) khi bản quyết toán tạm ứng về giá trị xây lắp hoàn thành bàn giao ghi:
Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung Có TK 141: Tạm ứng
- Khi xuất NVL, công cụ dụng cụ để cho đội xây dựng: Nợ TK 627 (6272, 6273)
Có TK 152, 153
- Các chi phí theo dự toán tính vào chi phí sản xuất chung từng đội xây lắp kỳ này:
Nợ TK 627 (chi tiết từng khoản)
Có TK 142 (1421): Phân bổ dần chi phí trả trớc. Có TK 335: Trích trớc chi phí phải trả
- Trích khấu hao máy móc thiết bị thuộc đội xây dựng, ghi: Nợ TK 627 (6274)
Có TK 214: Trích khấu hao tài sản cố định
- Các chi phí sản xuất khác phát sinh (chi phí điện, nớc, điện thoại thuộc đội xây dựng, dịch vụ mua ngoài khác, chi phí khác bằng tiền ), ghi:…
Nợ TK 627 (6277, 6278)
Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ nếu có Có TK 111, 112, 331
- Nếu phát sinh các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung Nợ TK 111, 112, 138, 152
Có TK 627
- Cuối kỳ hạch toán, căn cứ bảng phân bổ chi phí sản xuất chung để kết chuyển, phân bổ chi phí sản xuất chung cho các công trình, HMCT.
Nợ TK 154 (chi tiết đối tợng)
Sơ đồ 4: Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất chung
TK 111,112,331 TK 627 TK154
Chi phí thuê máy thi công Kết chuyển chi phí sản xuất chung
TK 111,334.338
Tiền lơng trả cho nhân viên phân xởng, công nhân điều khiển máy, các khoản trích theo lơng của công nhân điều khiển máy, toàn bộ công nhân viên đội
TK 152,153,111
Xuất vật liệu, công cụ dùng cho phân xởng, đội
TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ