Phơng pháp kiểm kê định kỳ là phơng pháp không theo dõi một cách thờng xuyên ,liên tục về tình hình biến động của các loại vật t ,hàng hoá ,sản phẩm . Trên các tài khoản không phản ánh từng giá trị tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ của chúng trên cơ sở kiểm kê cuối kỳ, xác định lợng tồn kho thực tế. Từ đó xác định l- ợng xuất dùng cho sản xuất kinh doanh và các mục đích khác trong kỳ theo công thức.
Giá trị vật Giá trị vật Tổng giá trị vật Giá trị vật Liệu xuất dùng = liệu tồn kho + liệu tăng thêm - liệu tồn kho Trong kỳ đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ
2.2- Tài khoản sử dụng :
- Tài khoản 611 -“ Mua hàng hoá “ ( Tiểu khoản 611.1- mua nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ) Dùng để theo dõi tình hình thu mua,tăng ,giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế ( giá mua và chi phí thu mua).
+ Bên nợ: phản ánh giá thực tế nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ và tăng thêm trong kỳ .
+ Bên có: Phản ánh giá thực tế nguyên vật liệu -công cụ dụng cụ xuất dùng, xuất bán,thiếu hụt trong kỳ và tồn kho cuối kỳ.Đồng thời phản ánh các khoản giảm giá đợc hởng hay trả lại cho ngời bán.
Tài khoản này không có số d cuối kỳ . - Tài khoản 152 : Nguyên vật liệu . - Tài khoản 153 : Công cụ dụng cụ .
- Tài khoản 151 : Hàng mua đang đi đờng.
Ngoài ra, trong quá trình hạch toán , kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan nh : 133,331,111,112... các tài khoản này có nội dung và kết cấu giống nhphơng pháp kê khai thờng xuyên.
2.3- Ph ơng pháp hạch toán:
* Sơ đồ kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ “Theo phơng pháp Kiểm kê định kỳ”
(Doanh nghiệp tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp)
TK 611 TK 151 TK 151 Giá trị vật liệu đang đi đờng Giá trị vật liệu đang đi đờng
đầu kỳ ,cha sử dụng cuối kỳ, cha sử dụng
TK 152,153 TK 152,153 Giá trị vật liệu tồn kho đầu kỳ Giá trị vật liệu tồn kho
Cha sử dụng cuối kỳ , cha sử dụng TK 411 TK 621 Nhận góp vốn liên doanh cấp Xuất dùng trực tiếp để chế tạo Phát tặng , thởng sản phẩm
TK 412 TK 627,641,642 Đánh gía tăng vật liệu Xuất dùng phục vụ cho sản
xuất,bán hàng,quản lý,XDCB TK 111,112,331 TK 111,112…
Giá trị vật liệu mua vào trong Giảm giá hàng Nhận lại Kỳ theo tổng giá thanh toán mua đợc bằng tiền
( Kể cả hàng nhập khẩu ) hởng và giá TK 331 Bao gồm đã kiểm nhận trị hàng mua Trừ vào số Nhập kho hay đang đi đờng trả lại còn nợ
TK 711 TK 138.8
Tổng số chiết khấu thanh toán mua hàng Đợc ngời đợc hởng( Tính trên tổng số tiền đã bán chấp thanh toán) nhận
* Sơ đồ hạch tóan tổng hợp Nguyên vật liệu - Công cụ dụng cụ theo phơng pháp kiểm kê định kỳ
( Doanh nghiệp tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ)
TK 151 TK 611 TK 151 Giá trị vật liệu đang đi đờng Giá trị vật liệu đang đi đờng
đầu kỳ, cha sử dụng cuối kỳ , cha sử dụng
TK 152,153 TK 152,153 Giá trị vật liệu tồn kho đầu kỳ Giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ
Cha sử dụng cha sử dụng
TK 411 TK 621 Nhận vốn liên danh cấp phát Xuất dùng trực tiếp để chế tạo Tặng thởng. Sản phẩm
TK 412 TK 627,641,642 Đánh giá tăng vật liệu Xuất dùng phục vụ cho sản xuất ,
bán hàng , quản lý , XDCB.
TK 111,112,331 TK 111,112…
Giá trị vật liệu mua vào 331,138.8 Trong kỳ Giảm giá hàng mua đợc hởng
Và giá trị hàng trả lại. TK 133.1
Thuế VAT đầu Thuế VAT đầu vào tơng ứngvới số giảm Vào đợc khấu trừ giá hàng mua, hàng mua trả lại
TK 711
Tổng số triết khấu thanh toán khi mua hàng đợc hởng ( tính trên tổng số tiền đã thanh toán)
Phần II
Thực trạng kế toán vật liệu - công cụ dụng cụ tại xí nghiệp môi trờng đô thị số 1 - hà nội
I- Đặc điểm , tình hình chung của xí nghiệp môi trờng đô thị số 1 1-Giới thiệu về xí nghiệp môi trờng đô thị số 1