II. Vài nét về hoạt động kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty Thành An
1. Lậpkế hoạch kiểm toán chiến lợc
2.4. Thông báo chơng trình làm việc cho đơn vị đợc kiểm toán
Trớc khi tiến hành kiểm toán, Trởng đoàn kiểm toán sẽ gửi cho lãnh đạo, kế toán trởng đơn vị đợc kiểm toán tài liệu gồm: Quyết định, kế hoạch kiểm toán, trong đó nêu rõ thời gian và danh sách đoàn kiểm tra tại mỗi đơn vị.
Dới đây là các tài liệu đợc gửi xuống các đơn vị trực thuộc trong năm kiểm toán 2004 nh sau:
TCT Thành an
Phòng KTNB Số /KH- KTNB…
Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Namã Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
Quyết định của Tổng Giám đốc
v/v kiểm toán BCTC năm 2004
Căn cứ…
Theo đề nghị của Trởng phòng KTNB Quyết định
1.Phòng KTNB thực hiện kiểm toán BCTC năm 2004 đối với Xí nghiệp XDCT 36, Chi nhánh miền Trung, Công ty xây lắp 96, 665, Xí nghiệp cơ khí XD 141, chi nhánh TP HCM, Công ty TV & TNCN 491, Chi nhánh Hoà Bình, Cơ quan TCT theo Quy chế KTNB ban hành theo quyết định số 181 QĐ/KTNB- HĐQT và đề cơng chi tiết của phòng KTNB.
Biểu 5: Giấy tờ làm việc- Kế hoạch kiểm toán nội bộ
TCT Thành an Phòng KTNB Số /KH- KTNB… Phê duyệt của TGĐ
Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Namã Độc lập- Tự do- Hạnh phúc
Ngày 30 tháng 12 năm 2004
Kế hoạch kiểm toán nội bộ năm 2005
- Căn cứ quyết định số 832TC/QĐ/CĐKT ngày 20/10/1997 của Bộ trởng Bộ tài chính ban hành quy chế KTNB.
- Căn cứ vào Quyết định số 61/QĐH- 16 ngày 02/4/1998 của Chủ nhiệm TCHC về thành lập Phòng KTNB thuộc TCT Thành An.
- Căn cứ vào tình hình SXKD, tình hình tổ chức hạch toán kế toán của các đơn vị thành viên thuộc TCT. Phòng KTNB thông báo kế hoạch kiểm toán năm 2005 nh sau:
a
.Đợt 1 : Kiểm tra báo cáo quyết toán tài chính năm 2004
Kết hợp cùng Phòng Tài Chính TCT thành lập đoàn kiểm tra số liệu BCTC năm 2004 của toàn bộ các đơn vị thành viên trực thuộc TCT, trớc khi báo cáo quyết toán tài chính với Tổng Giám đốc. Thời gian dự kiến từ ngày 20/01/2005 đến 25/02/2005. Kế hoạch cụ thể, phòng sẽ thống nhất cùng phòng tài chính TCT.
B
.Đợt 2: KTNB toàn diện về hoạt động tài chính và hạch toán kế toán của các đơn vị trực thuộc TCT năm 2004
Các đối t ợng kiểm toán :
Kiểm toán các đội, công trờng.
Kiểm toán các XN, Chi nhánh đại diện.
Kiểm toán Công ty.
Nội dung kiểm toán:
Kiểm toán toàn diện hoạt động tài chính của đơn vị.
Kiểm toán BCTC và báo cáo kế toán của đơn vị.
Kiểm toán tính tuân thủ pháp luật Nhà nớc, quy định của Bộ Quốc phòng, quy định của TCT.
Các đơn vị đ ợc kiểm toán:
Stt Tên đơn vị Số ngày Thời gian kiểm toán (Không kể ngày nghỉ theo chế độ)
Từ ngày Đến ngày
1 Xí nghiệp XDCT 36 25 01/03/2005 04/04/2005
2 Chi nhánh Miền Trung 15 05/04/2005 29/04/2005
3 Công ty xây lắp 665 50 02/05/2005 12/07/200/ 4 Xí nghiệp cơ khí XD 141 15 13/07/2005 04/08/2005 5 Chi nhánh TP HCM 20 08/08/2005 06/09/2005 6 Công ty TV & TNCN 491 15 15/09/2005 06/10/2005 7 Chi nhánh Hoà Bình 15 10/10/2005 28/10/2005 8 Cơ quan TCT 20 01/11/2005 28/11/2005 Ghi chú:
Ngoài kế hoạch kiểm toán lập trên, theo chỉ thị của TGĐ và tình hình cụ thể của các đơn vị, nếu có các đơn vị hoặc các nội dung phát sinh phòng sẽ thông báo sau:
Nhận đợc bản thông báo kế hoạch này, yêu cầu các đơn vị có kế hoạch chuẩn bị chu đáo để công tác kiểm toán đợc tiến hành chính xác và nhanh gọn.
Hà nội ngày 20/01/2005
Phòng KTNB
Trởng phòng
Nh vậy, kế hoạch kiểm toán thông báo cho các đơn vị đã chi tiết về thời gian thực hiện còn thành phần cụ thể sẽ do Trởng phòng KTNB bố trí cho từng cuộc kiểm toán cụ thể. Từ đó, tạo điều kiện giúp đơn vị phối hợp cùng đoàn.
Có thể thấy rằng, công tác chuẩn bị kiểm toán tại Công ty đã tuân thủ nghiêm chỉnh quy định của TCT song kế hoạch kiểm toán còn thiếu chi tiết mới chỉ dừng lại ở thời gian mà cha đề cập đến nhân sự. Đây là một hạn chế của KTNB Công ty. Song những sự chuẩn bị trên cũng là tơng đối đầy đủ để thực hiện KTNB ở các bớc tiếp theo.
3. Thực hiện kiểm toán
Trong phần thực hiện kiểm toán này, chúng ta sẽ tìm hiểu thực tiễn vận dụng những phơng pháp kiểm toán vào quy trình kiểm toán CPSXKD tại Công ty xây lắp 96. ở Công ty xây lắp 96 là một đơn vị hạch toán độc lập, do đó quy trình kiểm toán cũng đợc xây dựng phù hợp với đặc điểm chi phí nói chung cũng nh công tác hạch toán kế toán chi phí nói riêng tại Công ty.
Chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty bao gồm CPSXKD tại các đơn vị trực thuộc và tại Văn phòng Công ty. Chỉ tiêu CPSXKD của Công ty chỉ có đợc trên cơ sở tập hợp tất cả các số liệu từ các bộ phận đó, trong đó CPSXKD của
các đơn vị trực thuộc là bộ phận chủ yếu. Do đó, kiểm toán CPSXKD tại các đơn vị trực thuộc là công việc quan trọng có ý nghĩa quyết định ảnh hởng đến BCTC của toàn Công ty.
Trong khâu thực hiện kiểm toán, KTV phải tiến hành qua hai bớc:
Đối chiếu tổng quát chỉ tiêu CPSXKD của đơn vị.
Tiến hành kiểm tra chi tiết đối với từng yếu tố cấu thành chi phí đó. Dới đây là những thủ tục kiểm toán mà KTV nội bộ đã thực hiện trong kiểm toán CPSXKD tại Công ty xây lắp 96.