Để phự hợp với qui mụ nhỏ, số lượng nhõn viờn ớt cũng như để tiết kiệm chi phớ nờn bộ mỏy được thiết kế chỉ bao gồm 2 nhõn viờn là kế toỏn trưởng và kế toỏn viờn. Kế toỏn trưởng là ụng Lờ Thế Việt phụ trỏch chung mọi cụng việc kế toỏn và giỏm sỏt thực hiện cụng việc của kế toỏn viờn. Kế toỏn viờn là bà Vũ Thị Hà, người thực hiện mọi cụng việc ghi chộp sổ sỏch kế toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
Là một cụng ty cung cấp dịch vụ kiểm toỏn và tư vấn mang những đặc điểm chung của ngành: cụng việc bận rộn theo mựa, do đú để phự hợp với cụng việc niờn độ kế toỏn của cụng ty bắt đầu từ 1/7 đến 30/6 hàng năm. Hiện nay do qui trỡnh kế toỏn đơn giản nờn cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức nhật kớ chung trong ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh. Việc hạch toỏn kế toỏn được thực hiện dựa trờn phần mềm kế toỏn AFSYS do cụng ty ESOFT xõy dựng. Đõy là phần mềm thiết kế cho hệ thống đa người sử dụng và cú tớnh bảo mật cao, thớch hợp với doanh nghiệp cung cấp dịch vụ kiểm toỏn, kế toỏn và tư vấn như Cụng ty Trỏch nhiệm hữu hạn Kiểm Toỏn và Tư Vấn NEXIA ACPA.
Sơ đồ 2: Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty Phũng
Hành chớnh - Kế toỏn
Kế toỏn trưởng
2.1.4. Quy trỡnh kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh tại cụng ty TNHH kiểm toỏn và tư vấn NEXIA ACPA
Tại cụng ty kiểm toỏn NEXIA ACPA, qui trỡnh kiểm toỏn được thiết lập dựa trờn một hướng tiếp cận mới dựa trờn việc đỏnh giỏ rủi ro “risk- based audit” mang những nột riờng biệt so với cỏch tiếp cận truyền thống. Theo cỏch tiếp cận rủi ro, kiểm toỏn viờn khụng chỉ quan tõm tới cỏc rủi ro kiểm toỏn mà cũn quan tõm tới rủi ro kinh doanh của khỏch hàng- những rủi ro ảnh hưởng trực tiếp tới lợi nhuận của cụng ty cũng như nắm giữ chỡa khoỏ quyết định cho sự tồn tại của nú.
Quy trỡnh kiểm toỏn của Cụng ty TNHH Kiểm Toỏn và Tư Vấn NEXIA ACPA được chia thành cỏc bước rừ rệt và được minh hoạ theo sơ đồ
Việc thực hiện qui trỡnh kiểm toỏn theo cỏch tiếp cận như trờn được thực hiện qua bốn bước chớnh:
- Tỡm hiểu qui trỡnh hoạt động kinh doanh của khỏch hàng - Thực hiện trắc nghiệm kiểm soỏt
- Thực hiện trắc nghiệm cơ bản
- Thực hiện cỏc thủ tục kiểm toỏn bổ trợ Cỏc cụng việc chớnh của mỗi bước như sau:
Đánh giá tính trọng yếu Đánh giá ban đầu vể rủi ro BAF BPR BIF Thủ tục kiểm soát tầm cao Các thủ tục kiểm soát đặc biệt Xác định và tìm nguyên nhân rủi ro Đối chiếu với BCTC
Liên hệ các rủi ro được phát hiện với các thủ tục kiểm soát chính Đánh giá sự thiết kế phù hợp của các thủ tục kiểm soát Kiểm tra sự hoạt động hữu hiệu của
các thủ tục kiểm soát Rủi ro được giảm tới mức chấp nhận đượcc Phân tích kinh doanh Xác định các rủi ro còn lại Xác định và thực hiện các thử nghệm cơ bản Các kiến nghị hoàn thiện áp dụng thủ tục phân tích áp dụng thử nghiệm cơ bản các nghiệp vụ và số dư tài khỏan Thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ trợ Các tài khoản trọng yếu có rủi ro thấp Các yêu cầu và qui định trong giai đoạn lập báo cáo Các yêu cầu chuyên môn
The ACPA Audit Process Framework
2004 ACPA All rights reserved
AA-003
BAF: Business Analysis Framework BIF: Business Information Framework BPR: Business Performance Review