II. MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN
2. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kiểm toán doanh thu trong kiểm
2.6. Các kiến nghị với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền
Trong tình hình thị trường kiểm toán đang phát triển nhanh chóng như hiện nay thì vai trò của Nhà nước trong việc điều tiết vĩ mô là vô cùng quan trọng. Tuy đã có nhiều cố gắng song sự điều tiết đó vẫn chưa theo kịp tốc độ phát triển của lạoi hình dịch vụ này. Do vậy Nhà nước cần xem xét, bổ sung và sớm hoàn thiện các vấn đề sau:
Thứ nhất , đó là hành lang pháp lý cho loại hình dịch vụ kiểm toán
độc lập. Ngoài Nghị định 105/2004/NĐ-CP và Nghị định 133/2005/NĐ-CP về kiểm toán độc lập thì chưa có văn bản nào thêm qui định cho hoạt động của kiểm toán độc lập. Chúng ta đã có Luật kiểm toán nhưng phạm vi điều chỉnh của luật này mới chỉ áp dụng cho kiểm toán Nhà nước. Cho đến nay, Bộ tài chính đã ban hành nhiều Chuẩn mực kiểm toán để qui định và hướng dẫn cho công tác kiểm toán nhưng vẫn còn chưa đủ. Bộ nên xem xét và sớm hoàn thiện hệ thống Chuẩn mực kiểm toán cũng như hệ thống các Chuẩn mực kế toán.
Thứ hai, chúng ta chưa có những qui định cần thiết cho các hoạt
động kiểm toán độc lập như: mua bảo hiểm nghề nghiệp, lập quĩ dự phòng bắt buộc, xây dựng các chế tài trong việc đánh giá chất lượng kiểm toán, hình thành và phát triển các tổ chức nghề nghiệp kiểm toán để thực hiện chức năng hành nghề và kiểm soát chất lượng kiểm toán. Bộ Tài chính và các cơ quan có thẩm quyền nên xem xét để khắc phục những điều này.
Thứ ba , nên tiến hành những hoạt động kiểm tra hoạt động nghề
nghiệp kiểm toán của các Công ty kiểm toán một cách chuyên nghiệp hơn. Hiện nay, việc kiểm tra chủ yếu vẫn là kiểm tra về việc quản lý Nhà nước. Việc quản lý chất lượng kiểm toán hiện nay chủ yếu là tập trung vào ban điều hành của doanh nghiệp kiểm toán và ý thức của từng doanh nghiệp chứ chưa đi sâu vào kiểm tra, kiểm soát chất lượng chuyên môn. Mà công việc này vốn là của tổ chức nghề nghiệp chứ không phải do cơ quan Nhà nước phụ trách.
Thứ tư, Bộ tài chính nên tổ chức định kì và thường xuyên các cuộc
thi sát hạch và kiểm tra trình độ của kiểm toán viên nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán và nâng cao kiến thức cho kiểm toán viên để đáp ứng được nhu cầu của xã hội trong điều kiện nền kinh tế gia nhập AFTA (Khu vực mậu dịch tự do ASEAN) và WTO (Tổ chức Thương mại thế giới). Cần xây dựng chính sách đào tạo đội ngũ nhân viên kiểm toán một cách chuyên nghiệp và bài bản để phù hợp với loại hình dịch vụ cao cấp và hoàn thành vai trò của nó trong nền kinh tế, đó là tạo ra một nền tài chính minh bạch và trung thực.
KẾT LUẬN
Qua thời gian thực tập tại Công ty kiểm toán và tư vấn tài chính ACCAGroup, em đã được tiếp cận với qui trình kiểm toán các phần hành trong thực tiễn. Qua đó em có nhận thức cụ thể và rõ ràng hơn về hoạt động kiểm toán.
Trong luận văn tốt nghiệp này, em đã đề cập đến những kiến thức trang bị trong nhà trường và bên cạnh đó phản ánh những bước tiến hành cụ thể trong thực hiện một cuộc kiểm toán. Tuy nhiên, kiến thức về hoạt động kiểm toán chỉ tiêu doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính rất đa dạng và phong phú. Do hạn chế về thời gian và tiếp thu của em luận văn tốt nghiệp này không tránh khỏi những thiếu sót. Em mong nhận được sự nhận xét và đóng góp của các thầy cô giáo trong khoa Kế toán và các kiểm toán viên của Công ty ACCAGroup để giúp em hoàn thiện hơn về kiến thức kiểm toán của mình.
Trong quá trình hoàn thành luận văn em đã được sự giúp đỡ tận tình, sự chỉ bảo và hướng dẫn của cô giáo TS. Nguyễn Phương Hoa.
Một lần nữa em xin chân thành cám ơn!
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
Tên tác giả Năm
XB Tên tác phẩm Nhà xuất bản Địa điểm
1. GS.TS Nguyễn Quang Quynh 2. GS.TS Nguyễn Quang Quynh 3. PGS. TS. 2001 2001 2004
Lý thuyết kiểm toán
Kiểm toán tài chính
Giáo trình phân tích hoạt
NXB Tài chính NXB Tài chính NXB Thống Kê Hà Nội Hà Nội Hà Nội
Nguyễn Thị Gái 4. TS. Vũ Hữu Đức & ThS. Võ Anh Dũng 5. Alvin.A.Arens – James K.Loebbecke 6. Bộ Tài chính 7. Công ty ACCAGroup
8. Sinh viên khoá 42, 43 trường Đại học KTQD 9. Khác 2004 2000 2004 - 2005 động kinh doanh Kiểm toán
Kiểm toán - Auditing
Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Hồ sơ kiểm toán và các tài liệu khác có liên quan Chuyên đề thực tập tốt nghiệp – Luận văn tốt nghiệp Tạp chí kiểm toán – Website: www.mof.gov.vn www.kiemtoan.com.vn NXB Thống Kê NXB Thống Kê NXB Tài chính TP. Hồ Chí Minh Hà Nội Hà Nội Hà Nội Hà Nội MỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU ...1
CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN...3
DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO ...3
TÀI CHÍNH...3
I. KHÁI NIỆM DOANH THU VÀ NHỮNG QUY ĐỊNH KHI HẠCH TOÁN DOANH THU...3
1. Khái niệm về doanh thu...3
2. Các tài khoản sử dụng khi hạch toán doanh thu...4
4. Một số qui định khi hạch toán doanh thu...6
II. ĐẶC ĐIỂM CỦA KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH...8
1. Vai trò của kiểm toán doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính 8 2. Yêu cầu của việc kiểm toán doanh thu...9
3. Những rủi ro thường gặp trong việc kiểm toán doanh thu...10
4. Các căn cứ để kiểm toán doanh thu...11
5. Nội dung và trình tự kiểm toán doanh thu...12
5.1. Lập kế hoạch kiểm toán...12
5.2. Thực hiện kiểm toán doanh thu...21
5.3. Kết thúc kiểm toán...28
6. Một số điểm cần chú ý khi kiểm toán doanh thu...31
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH ACCAGROUP...33
I. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH ACCAGROUP...33
1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty...33
2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty...34
3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh và khách hàng của Công ty:...35
3.2. Dịch vụ tư vấn...36
3.3 Dịch vụ tư vấn tài chính doanh nghiệp...37
3.4 Dịch vụ tư vấn thuế...37
3.5 Chiến lược phát triển của Công ty...38
4. Tổ chức công tác kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty ACCAGroup...39
4.1. Khái quát qui trình kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty ACCAGroup...39
4.2. Hồ sơ kiểm toán tại Công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính ACCAGroup...41
4.3. Tổ chức soát xét và kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán...42
II. KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH ACCAGROUP...43
1. Tiếp cận khách hàng...44
2. Xây dựng kế hoạch kiểm toán...45
2.1. Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng...45
2.2. Hiểu biết về hệ thống kế toán và môi trường kiểm soát nội bộ ...49
2.3. Xác lập mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán...52
3. Thực hiện kiểm toán...58
3.1. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ, kế toán và vấn đề ghi nhận, xác định và ghi sổ doanh thu...58
3.2. Thực hiện thủ tục phân tích doanh thu...62
3.3. Thực hiện kiểm tra chi tiết doanh thu...64
3.4. Thực hiện kiểm tra chi tiết doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác...73
3.5. Thực hiện kiểm toán chi tiết các khoản phải thu khách hàng...73
4. Kết thúc kiểm toán...78
4.1. Soát xét các sự kiện xảy ra sau ngày khoá sổ kế toán...78
4.2. Kiểm tra lại giấy tờ làm việc của kiểm toán viên...78
4.3. Lập Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý...79
4.4. Các công việc thực hiện sau kiểm toán...80
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT CHUNG VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH (ACCAGROUP) THỰC HIỆN...81
I. NHỮNG NHẬN XÉT CHUNG VỀ QUI TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO ACCAGROUP THỰC HIỆN...81
1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán...81
2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán...82
3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán...83
II. MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO ACCAGROUP THỰC HIỆN...85
1. Sự cần thiết phải hoàn thiện kiểm toán doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính...85
2. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kiểm toán doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại ACCAGroup...85
2.1. Việc sử dụng các ước tính trong các bước thực hiện thủ tục phân tích...85
2.2. Hoàn thiện thủ tục phân tích doanh thu...87
2.3. Sử dụng Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ 88 2.4. Vấn đề chọn mẫu trong quá trình kiểm toán...90
2.5. Cơ cấu tổ chức và chương trình kiểm toán của Công ty ACCAGroup...91
2.6. Các kiến nghị với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền...92