-
4. Kiểm toán các khoản phải thu khách hàng tại Công ty XYZ do Công ty cổ
4.1.5. Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty XYZ
Nguyên tắc xác định các khoản tiền
Tiền là chỉ tiêu tổng hợp, phản ánh toàn bộ số tiền hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo, gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển.
Các khoản tơng đơng tiền bao gồm các khoản đầu t tài chính ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không quá 3 tháng và có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lợng tiền xác định và không có rủi ro trong chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu t đó đến thời điểm báo cáo.
Công ty mở sổ chi tiết theo dõi cho từng loại tiền
Các khoản tiền mặt và tiền gửi ngân hàng có gốc ngoại tệ đợc chuyển đổi sang đồng VNĐ theo tỷ giá thực tế do ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ đợc phản ánh vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Các khoản tiền có gôc ngoại tệ cuối kỳ đợc quy đổi sang đồng VNĐ theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do ngân hàng Nhà nớc Việt nam công bố tại thời điểm cuối kỳ kế toán. Chênh lệch tỷ giá cuối kỳ đợc xử lý theo thông t số 105/2003/TT – BTC ngày 04/11/2003 của Bộ Tài chính.
Nguyên tắc xác định các khoản công nợ phải thu, phải trả
Nguyên tắc ghi nhận các khoản phải thu khách hàng dựa theo hợp đồng và ghi nhận theo hoá đơn bán hàng xuất cho khách hàng.
Nguyên tắc ghi nhận các khoản phải trả ngời bán dựa theo hợp đồng và ghi nhận theo hoá đơn mua hàng của ngời bán.
Cuối kỳ, kế toán tiến hành đối chiếu số d các khoản công nợ của công ty đến từng đối tợng.
Nguyên tắc xác định hàng tồn kho
Hàng tồn kho của Công ty đợc ghi nhận theo qui định của chuẩn mực kế toán số 02 – hàng tồn kho.
Hàng tồn kho của đơn vị đợc ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có đ- ợc hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại.
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định kỳ và tính giá hàng tồn kho theo phơng pháp bình quân gia quyền tháng.
Hiện tại, đơn vị xây dựng đợc định mức tiêu hao nguyên vật liệu là than cám và điện để làm cơ sở tính giá thành sản phẩm và quản lý nguyên vật liệu đa vào sản xuất.
Công ty XYZ cũng xây dựng đợc định mức tiêu hao công cụ dụng cụ để làm cơ sở hạch toán vào chi phí.
Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định và khấu hao tài sản cố định
Tài sản cố định hữu hình của Công ty đợc ghi nhận theo chuẩn mực kế toán số 03 – TSCĐHH ban hành theo quyết định 149/2001/QĐ - BTC ngày 31/12/2001 và thông t 89/2002 hớng dẫn chuẩn mực trên.
Tài sản cố định của Công ty đợc phản ánh theo nguyên giá, giá trị còn lại và hao mòn. Nguyên giá của tài sản cố định bao gồm giá mua, chi phí mua và các chi phí liên quan khác, thuế nhập khẩu (nếu có).
Khấu hao tài sản cố định hữu hình đợc thực hiện theo phơng pháp đờng thẳng, theo thời gian sử dụng hữu ích ớc tính của tài sản. Tỷ lệ khấu hao đợc tính phù hợp với tỷ lệ khấu hao quy định tại quyết định 206/2003/QĐ - BTC ngày 12/12/2003 của bộ tài chính. Thời gian khấu hao của từng loại tài sản cụ thể nh sau:
Loại tài sản cố định Thời gian khấu hao(năm)
Phơng tiện vận tải 6 – 12
Dụng cụ quản lý 1 – 2
Tài sản cố định thuê tài chính của công ty đợc ghi nhận theo chuẩn mực kế toán số 06 – thuê tài sản, ban hành và công bố theo quyết định số 165/2002/QĐ - BTC ngày 31/12/2002 của Bộ trởng Bộ Tài chính.
Các khoản vay ngắn hạn và dài hạn của Công ty đợc ghi nhận căn cứ vào hợp đồng vay và khế ớc vay với ngân hàng và các đối tợng khác. Các khoản lãi vay phải trả đợc tính theo lãi suất trên hợp đồng và định kỳ đợc ghi nhận vào chi phí tài chính.
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu
Doanh thu trong kỳ của Công ty bao gồm doanh thu từ việc cung cấp các dịch vụ vận tải đờng biển và các dịch vụ đờng biển khác.
Doanh thu đợc ghi nhận theo chuẩn mực kế toán số 14 – Doanh thu và thu nhập khác, ban hành theo Quyết định 149/2001/QĐ - BTC ngày 31/12/2001 và thông t 89/2002/TT – BTC ngày 09/10/2002 hớng dẫn chuẩn mực trên.
Nguyên tắc ghi nhận giá vốn
Giá vốn đợc ghi nhận phù hợp với doanh thu, trên cơ sở các chi phí đã bở ra để thực hiện các hợp đồng vận chuyển trong kỳ.
Nguyên tắc ghi nhận các nghiệp vụ về thuế
Thuế GTGT: Công ty thực hiện việc kê khai và hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế. Thuế xuất thuế GTGT của các dịch vụ do Công ty XYZ cung cấp là 5% đối với dịch vụ vận tải biển và là 10% đối với dịch vụ khác, tuân thủ theo đúng thông t 120/2000/TT – BTC về thuế GTGT.
Thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 28% đợc công ty thực hiện theo thông t số 128/2003/TT – BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính hớng dẫn thi hành Nghị định số 164/2003/NĐ - CP của Chính phủ, quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
Các loại thuế khác: Các loại thuế, phí khác, Công ty XYZ thực hiện kê khai và nộp thuế cho cơ quan thuế theo quy định hiện hành của Nhà nớc.
Phân tích tình hình kinh doanh của Công ty XYZ: Doanh thu của năm 2005 tăng so với năm 2004 khoảng 8 lần. Trong năm 2005 công ty kinh doanh có lãi tuy nhiên do các năm trớc bị lỗ do đó lỗ luỹ kế của đơn vị cao. Các khoản phải thu của công ty cao chiếm khoản 25% trong tổng giá trị tài sản ngắn hạn của đơn vị. Trong các khoản phải thu, tỷ trọng các khoản phải thu khác lớn, chiếm khoản hơn 50% tổng số d khoản phải thu của đơn vị, do đó rủi ro trong tài khoản này là rất
lớn. Giá trị hàng tồn kho chiếm khoản hơn 70% giá trị tài sản ngắn hạn của Công ty, làm ảnh hởng tới khả năng thanh toán của đơn vị và làm ứ đọng vốn của đơn vị. Giá trị các khoản tiền và tơng đơng tiền nhỏ do đó ảnh hởng tới khản năng thanh toán tức thời của đơn vị do giá trị các khoản nợ ngắn hạn lớn.
Công ty XYZ thực hiện kiểm toán theo quy định bắt buộc của Nhà nớc. Theo Nghị định số 105 của Chính phủ, các doanh nghiệp Nhà nớc nếu không nằm trong kế hoạch kiểm toán của kiểm toán nhà nớc trong năm tài chính thì Báo cáo tài chính của doanh nghiệp phải đợc kiểm toán bởi kiểm toán độc lập.