I. Lập kế hoạch kiểm toán
1. Thu thập thông tin cơ sở, thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng
1.1. Cập nhật thông tin từ những năm trớc
AASC rất coi trọng việc thu thập thông tin cơ sở, thông tin về nghĩa vụ pháp lý là quan trọng vì nó đem lại cho kiểm toán viên sự hiểu biết về đặc điểm khách hàng, hoạt động kinh doanh, cơ cấu bộ máy tổ chức và quản lý, nghĩa vụ pháp lý của khách hàng. Đối với các khách hàng thờng niên, tất cả các thông tin này đợc lu trong hồ sơ kiểm toán thờng niên tại Công ty, nên việc đầu tiên kiểm toán viên cần làm là cập nhật thông tin.
Công ty AB là khách hàng cũ nên kiểm toán viên dễ dàng có đợc thông tin cơ sở qua xem xét hồ sơ kiểm toán thờng niên của Công ty này. Những thông tin kiểm toán viên thu đợc có thể tóm tắt nh sau:
Công ty AB là doanh nghiệp Nhà nớc đợc thành lập theo Quyết định 189/QĐ/UB ngày 22/10 của UBND tỉnh HL.
Hoạt động chủ yếu là:Chế biến và kinh doanh thực phẩm.
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty AB đợc thực hiện theo mô hình trực tuyến chức năng. Đứng đầu Công ty là Giám đốc và 3 Phó Giám đốc phụ trách chuyên môn. Bên dới có 6 phòng ban chức năng, 7 xí nghiệp thành viên, 1 cửa hàng giới thiệu bán và giới thiệu sản phẩm.
Sơ đồ 2: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty AB
Giám đốc Công ty
PGĐ kinh tế
PGĐ thường trực PGĐ kinh doanh
Phòng
1.2. Phỏng vấn.
Nhóm kiểm toán có buổi gặp gỡ, phỏng vấn với Ban Giám đốc khách hàng để thu thập thông tin về khách hàng, kiểm tra xem những đặc điểm khách hàng
kỳ này có thay đổi so với kỳ trớc không Để cho cuộc phỏng vấn có chất l… -
ợng , kiểm toán viên phải tạo không khí thân mật, chú ý lắng nghe câu trả lời, nên đa ra những câu hỏi mở. Qua phỏng vấn, kiểm toán viên
thu đợc những thông tin về Công ty XY nh sau:
Công ty XY là Công ty nhà nớc, đợc thành lập theo Giấy phép đầu t số 1178/GPĐC cấp ngày 20/3/2001, có trụ sở đặt tại Thành phố HD. Hoạt động chính của Công ty là cung ứng các dịch vụ hàng không.
Đối với Công ty AB kiểm toán viên nhận thấy đặc điểm của Công ty không thay đổi nhiều do với kỳ trớc ngoại trừ việc Công ty đợc phép xuất khẩu sản phẩm thuỷ sản theo giấy phép đăng ký kinh doanh bổ sung số 11238.
1.3. Kiểm tra tài liệu
Trong cuộc phỏng vấn, kiểm toán viên cũng yêu cầu Ban Giám đốc Công ty khách hàng cung cấp Giấy phép thành lập và điều lệ Công ty ( chỉ đối với khách hàng mới), các Bảng khai tài chính gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính và Báo cáo của Ban Giám đốc (Bảng 7 ) cam kết trách nhiệm trong việc chuẩn bị các bảng khai tài chính trình bày trung thực, hợp lý. Đây chính là những bằng chứng quan trọng mà kiểm toán viên cần phải thu thập. Nói chung, việc thu thập kiểu mẫu tài liệu chứng minh tơng đối thuận lợi do tài liệu có sẵn, chi phí để thu thập bằng chứng cũng thấp hơn các phơng pháp khác.
Bảng 7: Báo cáo của Ban giám đốc Công ty AB
Công ty AB
báo cáo của ban giám đốc
Công ty AB (gọi tắt là “Công ty”) đợc thành lập theo Quyết định 189/QĐ/UB ngày 22/10 của UBND tỉnh HL.
Ban Giám đốc Công ty gồm:
Ông Phan Quốc Đạt: Giám đốc Công ty
Ông Nguyễn Tiến Dũng: Phó Giám đốc thờng trực Ông Vũ Công Cẩn: Phó Giám đốc kinh tế
Ông Phạm Hoàng Thái:Phó Giám đốc sản xuất Trách nhiệm của Ban Giám đốc:
Ban Giám đốc Công ty có trách nhiệm lập báo cáo tài chính phản ánh trung thực và hợp lý tình hình tài chính, kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty cho kỳ hoạt động từ ngày 01/01/2004 đến 31/12/2004 . Trong việc lập báo cáo, các yêu cầu sau đợc tuân thủ:
- Tuân thủ các qui định của chế độ kế toán Việt Nam và các qui định khác có liên quan.
- Lựa chọn các chính sách kế toán thích hợp và áp dụng các chính sách đó một cách nhất quán.
- Đa ra các phán đoán, các ớc tính một cách hợp lý và thận trọng về các thông tin trình bày trên báo cáo tài chính.
Đồng thời, duy trì hệ thống sổ kế toán đợc ghi chép một cách phù hợp để đảm bảo tuân thủ hệ thống kế toán Việt Nam hiện hành.
ý kiến của Ban Giám đốc:
Chúng tôi, các thành viên của Ban Giám đốc, xác nhận rằng báo cáo tài chính của Công ty cho kỳ hoạt động ngày 01/01/2004 đến 31/12/2004 đã phản ánh trung thực và hợp lý về tình hình tài chính của Công ty tại thời điểm 31/12/2004 cũng nh kết quả hoạt động kinh doanh cho kỳ kế toán kết thúc cùng ngày, phù hợp với chế độ kế toán Việt Nam và các qui định pháp lý có liên quan tại Việt Nam.
T/M Ban Giám đốc Giám đốc Phan Quốc Đạt
Ngoài ra, các kiểm toán viên của AASC còn trao đổi với các kiểm toán viên của Công ty AISC – những ngời thực hiện kiểm toán cho Công ty XY những năm trớc – và biết thêm về tình hình hoạt động kinh doanh cũng nh tính liêm chính của Ban giám đốc Công ty XY. Qua đọc tạp chí kinh tế, kiểm toán viên nhận thấy thị trờng của các mặt hàng mà Công ty XY cung cấp đang trên đà rất phát triển