II. Đặc điểm tổchức bộ máy kế toán và sổ sách kế toán tại công ty Phơng Nam
Bảng tổng hợp xuất vậ tt
Tháng 1 năm 2003
STT Tên vật liệu Đvt Diễn giải Số lợng
1 Vải PVC m Xuất cho phân xởng may 20.500
2 Vải xoa m Xuất cho phân xởng may 25.000
3 Sợi PP 900 kg Xuất cho phân xởng dệt 52.000
4 Sợi PP 600 kg Xuất cho phân xởng dệt 40.000
5 Dây quai m Xuất cho phân xởng may 12.000
6 Khoá nhựa Cái Xuất cho phân xởng may 15.000
7 Chỉ bò Cuộn Xuất cho phân xởng may 2.000
Biểu số 9: Bảng tổng hợp xuất vật t
Tại phòng kế toán:
Hàng ngày, khi nhận đợc các chứng từ: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn mua hàng..., kế toán vào sổ chi tiết. Sổ chi tiết vật liệu đợc mở cho từng tháng, theo từng chứng từ, số, ngày cụ thể cho tất cả vật t nhập, xuất trong tháng. Dựa vào số lợng, giá trị nguyên vật liệu nhập trong tháng kế toán vào sổ theo đúng thứ tự thời gian, số hiệu chứng từ kể cả số lợng, đơn giá, và tổng cộng thành tiền trên sổ. Còn đối với việc xuất vật t, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho chỉ vào cột số lợng trên sổ chi tiết. Cuối tháng dựa vào bảng tổng hợp nhập vật t trong tháng của thủ kho gửi lên và số tồn đầu tháng , áp dụng phơng pháp bình quân cả kỳ dự trữ sẽ tính ra đơn giá xuất. Đó chính là giá trị nguyên vật liệu xuất trong tháng trên sổ chi tiết. Lúc này kế toán mới tính ra số tồn về lợng trên sổ chi tiết. Số tồn đầu kỳ trên sổ chi tiết lấy từ số tồn của báo cáo Nhập - xuất - tồn vật liệu tháng trớc.
Cuối tháng, kế toán cộng sổ chi tiết về nguyên vật liệu và kiểm tra đối chiếu với thẻ kho. Mỗi sổ chi tiết đợc mở để theo dõi riêng một loại nguyên vật liệu ứng với một mã số cụ thể. Căn cứ vào chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu vào sổ chi tiết cả lợng và tiền, kế toán sẽ vào báo cáo Nhập - xuất - tồn ngay tại thời điểm đó. Số tồn trên sổ chi tiết cũng chính là số tồn trên báo cáo Nhập - xuất - tồn vật liệu.
Ví dụ : Mở sổ chi tiết cho 2 vật liệu chính đó là vải và sợi theo hoá đơn mua vào số 005321 và HĐ số 005538 nh sau:
-Sổ chi tiết TK1521( mở cho Sợi PP900): biểu số 11 -Sổ chi tiết TK 1521(mở cho Sợi PP600): Biểu số 12 - Bảng tổng hợp-nhập-xuất-tồn : Biểu số 13
Có thể khái quát trình tự nội dung phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty nh sau:
Sơ đồ hạch toán vật liệu theo phơng pháp thẻ song song
Chú ý:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu :
Phiếu nhập kho Thẻ kho
Phiếu xuất kho
Sổ chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu
Sơ đồ 16:hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song
3.2.5. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty Phơng Nam
Công ty Phơng Nam là một doanh nghiệp sản xuất với chủng loại vật liệu sử dụng đa dạng, để phù hợp với đặc điểm riêng của mình và nâng cao hiệu quả công tác kế toán trong công ty, công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán tổng hợp hàng tồn kho.
1. Tài khoản sử dụng :
TK 152 "Nguyên vật liệu" và đợc chi tiết thành các tiểu khoản sau - TK 1521 “NVL chính" - TK 1522 "Vật liệu phụ" - TK 1523 "Nhiên liệu" - TK 1524 " Phụ tùng thay thế" - TK 1525 “Thiết bị XDCB" - TK 1526 “Bao bì" - TK 1527 “Vật liệu khác" - TK 621 “Chi phí NVL TT"
và đợc chi tiết thành các tiểu khoản: - TK 621D"Chi phí NVLTT cho PX Dệt - TK 621M" Chi phí NVLTT cho PX May - TK 621I “Chi phí NVLTT cho PX In và một số tài khoản khác nh:
- TK 6272 " Chi phí VL cho SXC"
- TK 6424" Chi phí VL cho quản lý DN" - TK 1111" Tiền Việt nam "
- TK 112" Tiền gửi Ngân hàng" -TK 133" Thuế GTGT " (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- TK 241"Xây dựng cơ bản" ...
đặc biệt Công ty lại không sử dụng TK 151" Hàng mua đang đi đờng” để hạch toán.
2 .Kế toán tổng hợp nhập NVl
Hiện nay nguyên vật liệu của công ty chủ yếu là mua ngoài.
*Trờng hợp công ty mua không có hợp đồng ký kết hoặc mua với số lợng ít, kế toán thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc tạm ứng .
Kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho và hoá đơn (GTGT) định khoản nh sau: Nợ TK 152 (chi tiết cho tiểu khoản)
Nợ TK 133 thuế GTGT đầu vào Có TK 111 (112, 141)
Căn cứ vào phiếu chi tiền và phiếu tạm ứng kế toán vào nhật ký chứng từ số 1 và nhật ký chứng từ số 10
NKCT 1 là căn cứ để ghi vào Sổ cái TK 152.