Thanh Trì .
Thứ nhất: Về hệ thống sổ kế toán áp dụng tại công ty
Công ty cần áp dụng mẫu Sổ theo đúng mẫu sổ mà Bộ tài chính quy định. Kế toán công ty cần phải ghi ngày ghi sổ để công tác kế toán đợc thuận lợi hơn.
Sổ cái Năm ...
Tên TK: Tài sản cố định hữu hình
Số hiệu: 211 Ngày
tháng Chứng từ Diễn giải Trang sổ nhật ký Số hiệu TK đối Số phát sinh
Số thángNgày Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 Số trang trớc chuyển sang 07/06 PC115 07/06 Mua một máy tính 111 13.415.000 .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... Cộng chuyển sang trang sau
Sổ nhật ký chung
Tháng 06 năm 2003
Ngày
tháng SốChứng từNgày Diễn giải Đã ghi sổ cái Số hiệu tài Số phát sinh
tháng Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 Số trang trớc chuyển sang 07/06 PC 115 07/06 Mua một máy tính * 211 13.415.000 133 1.341.500 111 147.565.500 414 13.415.000 411 13.415.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng chuyển sang trang sau
Thứ hai: Về áp dụng chuẩn mực kế toán để tính giá trị khấu hao TSCĐ
Công ty nên cập nhật và áp dụng theo Thông t 89/2002/TT-BTC ban hành ngày 9/10/2002 vào công tác kế toán của mình. Công ty cần phải tính giá trị khấu hao TSCĐ theo công thức:
Mức khấu hao phải trích
bình quân năm =
Giá trị cần tính khấu hao năm
Thời gian sử dụng TSCĐ
Nếu công ty áp dụng chuẩn mực kế toán mới để tính giá trị khấu hao TSCĐ thì ở ví dụ 2sẽ đợc tính nh sau:
Ngày 17/7/2002 Công ty mua một máy nghiền men của Việt Nam. Nguyên giá là 9.000.000đ. Số năm đăng ký khấu hao là 5 năm. Giá trị thanh lý - ớc tính là 10%.
Giá trị cần tính
khấu hao = Nguyên giá TSCĐ - Giá trị thanh lý ớc tính của TSCĐ = 9.000.000 - 900.000 = 8.100.000 Mức khấu hao phải trích bình quân năm = 8.100.000 = 135.000 60
Thứ 3: Về việc trích trớc chi phí sửa chữa lớn TSCĐ
Do khối lợng sửa chữa lớn TSCĐ HH tại công ty là rất nhiều, chi phí phát sinh rất lớn . Theo em, để tránh cho giá thành trong kỳ có nghiệp vụ phát sinh sửa chữa lớn TSCĐ HH làm biến động đột ngột, công ty nên tiến hành trích trớc chi phí sửa chữa lớn.
Hàng tháng, tập hợp chi phí sửa chữa lớn vào TK 241.3 "SCL TSCĐ". - Trờng hợp SCL TSCĐ theo phơng thức tự làm:
Nợ TK 241.3 "SCL TSCĐ" Có TK 152,334...
- Trờng hợp SCL TSCĐ theo phơng thức thuê ngoài: Nợ TK 241.3 "SCL TSCĐ"
Nợ TK 133: Thuế GTGT Có TK 152,334...
Căn cứ vào kế hoạch trích trớc chi phí SCL vào chi phí SXKD, kế toán ghi: Nợ TK 627,641,642
Có TK 335"Chi phí phải trả" (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khi công trình SCL hoàn thành , căn cứ giá trị quyết toán công trình, kế toán ghi:
Nợ TK 335
Có TK 241.3
Cuối niên độ kế toán, phải điều chỉnh số trích trớc theo chi phí sửa chữa thực tế .
Nợ TK 627,641,642 Có TK 335
- Nếu số trích trớc lớn hơn chi phí thực tế thì cần phải ghi giảm chi phí: Nợ TK 335
Có TK 627,641,642
Nếu công ty áp dụng phơng pháp trích trớc chi phí SCL TSCĐ thì trờng hợp SCL thuê ngoài ở ví dụ 9 trong đó chi phí SCL trích trớc 25.000.000đ sẽ đ- ợc hạch toán lại nh sau:
* Chi phí phát sinh thực tế: Nợ TK 241.3 30.600.000 Nợ TK 133.1 3.060.000 Có TK 331 33.660.000 * Trích trớc chi phí SCL: Nợ TK 627 25.000.000 Có TK 335 25.000.000
* Khi công trình SCL hoàn thành:
Nợ TK 335 30.600.000
Có 241.3 30.600.000
* Do số trích trớc nhỏ hơn chi phí thực tế phát sinh nên cần ghi bổ sung:
Nợ Tk 627 5.600.000
Có TK 335 5.600.000
Thứ t: Về kế toán chi tiết TSCĐ
Công ty nên mở sổ chi tiết TSCĐ và sổ theo dõi TSCĐ theo đơn vị sử dụng để theo dõi và quản lý TSCĐ đợc tốt hơn
Sổ tài sản theo đơn vị sử dụng
Năm:...
Tên đơn vị,(phòng ban, phân xởng...)...
Ghi tăng tài sản và CCDC Ghi giảm tài sản và CCDC Ghi chú Chứng từ Tên nh n hiệuã
quy cách Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Số tiền Chứng từ Lý do Số lợng Số tiền Số hiệu thángNgày hiệuSố thángNgày
Sổ tài sản cố định
Loại tài sản:...
TT Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ
Chứng từ Tên đặc điểm, ký hiệu TSCĐ Nớc sản xuất Tháng năm đa vào sử dụng Số hiệu TSCĐ Nguyên giá TSCĐ Khấu
hao hao đKhấu ã
tính đến khi ghi Chứng từ Lý do giảm TSCĐ Số hiệu thángNgày Tỷ lệ (%) khấu hao Mức khấu hao Số hiệu thángNgày Cộng
Thứ năm: Về công tác kế toán máy của công ty
Tuy đã đợc thực hiện trên máy tính và sử dụng phần mềm kế toán, nhng hiệu suất cha cao, khả năng áp dụng còn hạn chế . Vì vậy, theo em công ty nên cử một vài nhân viên phòng kế toán đi học nâng cao về phần mềm kế toán máy để sử dụng một cách có hiệu quả hơn. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kết luận
Tài sản cố định có vị trí hết sức quan trọng và cần thiết trong quá trình sản xuất kinh doanh, nó phản ánh năng lực trình độ tiến bộ khoa học kỹ thuật và trang bị cơ sở vật chất của doanh nghiệp. Điều đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ và luôn phải tìm ra các biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng. Công tác hạch toán kế toán tài sản cố định đợc coi là một công cụ đắc lực để quản lý chặt chẽ, sử dụng hợp lý và hiệu quả tài sản cố định, giúp tài sản cố định phát huy đợc hiệu quả cao nhất của nó, chính là chiếc chìa khoá để doanh nghiệp mở cánh cửa đầu tiên của sự thành đạt trong cuộc cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trờng hiện nay.
Thời gian tìm hiểu thực tế tại Công ty Sứ Thanh Trì đã giúp em hiểu biết thêm nhiều kiến thức thực tế. Trên cơ sở thực tế với kiến thức đã họcvà đợc sự hớng dẫn của cô giáo Thạc sỹ Đỗ Thị Phơng, em đã mạnh dạn đa ra những ý kiến đề xuất với mong muốn góp phần hoàn thiện hơn nữa công tác hạch toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty.
Mặc dù đã rất cố gắng nhng do điều kiện thời gian và kiến thức còn hạn chế nên bài viết của em không thể tránh khỏi những sai sót. Em kính mong đợc sự góp ý , bổ sung của các thầy cô giáo, và các cán bộ trong phòng kế toán Công ty để luận văn đợc hoàn thiện hơn.
Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn sự hớng dẫn tận tình của cô giáo Thạc sỹ Đỗ Thị Phơng, các thầy cô giáo trong khoa Tài chính Kế toán Trờng đại học Quản lý và Kinh doanh Hà Nội, cùng các cán bộ nhân viên trong phòng Kế toán Công ty Sứ Thanh Trì đã tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành bài luận văn này.
Sinh viên
Danh mục các từ viết tắt
TSCĐ: Tài sản cố định
TSCĐ HH: Tài sản cố định hữu hình
DN: Doanh nghiệp
TK: Tài khoản
SXKD: Sản xuất kinh doanh
TS: Tài sản
NMSTT: Nhà máy sứ Thanh trì GTGT: Giá trị gia tăng
KTT: Kế toán trởng
Tài liệu tham khảo
1. Các giáo trình kế toán của trờng ĐH Quản lý và Kinh doanh Hà Nội. 2. Hớng dẫn thực hiện 4 chuẩn mực kế toán
NXB Tài Chính
3. Hệ thống kế toán doanh nghiệp NXB Tài Chính
4. Quyết định 166/1999/QĐ- BTC của Bộ Tài Chính ngày 30/12/1999 về quản lý sử dụng và trích khấu hao TSCĐ
Mục lục
Lời nói đầu
chơng i: lý luận chung về kế toán tài sản cố định hữu hình trong doanh nghiệp sản xuất...3
i/ những vấn đề chung về tài sản cố định hữu hình...3
1/ Khái niệm về tài sản cố định hữu hình và vị trí của tài sản cố định hữu hình trong doanh nghiệp sản xuất:...3 2/ Đặc điểm TSCĐ HH...3 3/ Phân loại TSCĐ HH:...4
3.1. Phân loại TSCĐ HH theo hình thái vật chất biểu hiện:...4 3.2. Phân loại TSCĐ HH theo quyền sở hữu...4 3.3. Phân loại theo công dụng và tình hình sử dụng:...5
II/ Nhiệm vụ của kế toán TSCĐ HH...6 III/ đánh giá TSCĐ HH...6
1/ Nguyên giá TSCĐ HH (giá trị ghi sổ ban đầu)...6
1.1. Trờng hợp mua sắm TSCĐ HH:...7 1.2 Trờng hợp tự xây dựng, chế tạo:...7 1.3. Nguyên giá của TSCĐ HH hình thành dới hình thức trao đổi:...7 1.4. Trờng hợp nhận TSCĐ HH của đơn vị khác góp vốn liên doanh...7 1.5. Đối với TSCĐ HH đợc cấp:...7
2/ Giá trị còn lại của TSCĐ HH...7 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
IV/ Kế toán TSCĐ HH trong DN...8
1/ Kế toán chi tiết TSCĐ HH...8
1.1 Đánh số hiệu TSCĐ HH: ...9 1.2 Kế toán sổ chi tiết:...9
2. Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ HH...9
2.1. Tài khoản sử dụng:...9 2.2 Kế toán tăng TSCĐ HH...10 2.3 Kế toán giảm TSCĐ HH...10 2.4 Kế toán TSCĐ HH thuê ngoài:...10 2.5. Kế toán cho thuê TSCĐ HH...11
V/ Kế toán khấu hao TSCĐ HH...11
1/ Khái niệm và phơng pháp tính khấu hao TSCĐ HH...11
1.1 Phơng pháp khấu hao đờng thẳng:...12 1.2 Phơng pháp khấu hao theo số d giảm dần:...12 1.3 Phơng pháp khấu hao theo số lợng sản phẩm:...13
2. Tài khoản kế toán sử dụng:...13
VI/ kế toán sửa chữa TSCĐ HH...14
1. Sửa chữa nhỏ (sửa chữa thờng xuyên)...14 2. Sửa chữa lớn TSCĐ...14
VII/ công tác kiểm kê đánh giá lại TSCĐ HH:...14
chơng II: thực trạng kế toán TSCĐ HH tại công ty sứ thanh trì ...16
I/ khái quát chung về công ty...16
1/ Quá trình hình thành và phát triển của công ty...16 2/ Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty Sứ Thanh trì...18 3/ Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty (sơ đồ 25)...19 4/ Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty (sơ đồ 26)...20 5/ Hình thức tổ chức sổ kế toán...22
II/ Thực trạng công tác kế toán TSCĐ HH tại công ty sứ thanh trì ...23
1/ Đặc điểm và phân loại TSCĐ HH tại công ty:...232/ Đánh giá TSCĐ HH ở công ty...24 2/ Đánh giá TSCĐ HH ở công ty...24 3/ Tổ chức kế toán chi tiết TSCĐ HH tại công ty...25 4/ Tài khoản và sổ kế toán sử dụng...26
4.1 Tài khoản kế toán sử dụng:...26 4.2. Sổ kế toán sử dụng:...26
5/ Kế toán tổng hợp TSCĐ HH tại công ty...26
5.1. Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ HH...26 5.2. Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ HH...28
6/ Kế toán khấu hao TSCĐ HH...30 7/ Kế toán sửa chữa TSCĐ HH...31
7.1. Kế toán sửa chữa nhỏ TSCĐ...32 7.2. Sửa chữa lớn TSCĐ HH...32
8. Kiểm kê tài sản cố định...33
Chơng III: Đánh giá chung và một số phơng hớng nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ tại công ty sứ thanh trì...34
I. Đánh giá chung về công tác kế toán TSCĐ tại Công ty...34
1. Những u điểm:...34 2. Những tồn tại:...35
II. Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại Công ty sứ Thanh Trì ...36 Kết luận...41
Sinh viên...41
Số: 183...48
Hà Nội, ngày 5 tháng 6 năm 2003...48 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phát sinh...52
Nhà cửa vật kiến trúc...58 Máy móc thiết bị...58 Phơng tiện vận tải...58 Trang thiết bị văn phòng...58 Máy móc thiết bị khác...59
Sổ tài sản cố định...61
Hà nội, ngày 25 tháng 6 năm 2003...62
Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành...62
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty Sứ Thanh trì...63 Cơ cấu bộ máy kế toán...63
Sơ đồ 1...64 Sơ đồ hạch toán tăng tscđ hh do mua sắm...64
Mua sắm trong nớc...64 XDCB giao thầu hoàn toàn...66
Sơ đồ 6...66
Sơ đồ hạch toán tăng TSCĐ HH do nhận lại ...66
Sơ đồ 7...67
Sơ đồ kế toán TSCĐ HH tăng do tự chế...67
Sơ đồ 8...68
Sơ đồ hạch toán tăng TSCĐ HH do ...68 mua sắm trả chậm trả góp...68
Sơ đồ 9...69
Sơ đồ hạch toán muaTSCĐ HH dới hình thức ...69 trao đổi không tơng tự...69
Sơ đồ 10...70
Sơ đồ hạch toán muaTSCĐ HH dới hình thức ...70 trao đổi tơng tự...70
Sơ đồ 11...70
Sơ đồ kế toán muaTSCĐ HH là nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền...70 với quyền sử dụng đất, đa vào sử dụng ngay cho sxkd...70
Sơ đồ 12...71
Sơ đồ hạch toán giảm TSCĐ HH do thanh lý, nhợng bán...71
Sơ đồ 13...71
Sơ đồ hạch toán giảm TSCĐ HH do góp vốn liên doanh...71
Sơ đồ 14...72
Sơ đồ hạch toán giảm TSCĐ HH do trả lại vốn góp liên doanh...72
Sơ đồ 15...73
Sơ đồ hạch toán giảm TSCĐ HH do bị mất, thiếu phát hiện khi kiểm kê ...73
Sơ đồ 16...74 Sơ đồ 17...74 Sơ đồ 18...75
Sơ đồ kế toán TSCĐ thuê tài chính (Hạch toán tại bên đi thuê)...75 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sơ đồ 19...76
Sơ đồ kế toán TSCĐ thuê hoạt động...76
Sơ đồ 20...76
Sơ đồ kế toán TSCĐ cho thuê TSCĐ tài chính (Hạch toán tại bên cho thuê )...76
Sơ đồ 21...77
Sơ đồ kế toán TSCĐ cho thuê TSCĐ hoạt động...77
Sơ đồ 22...77
Sơ đồ kế toán sửa chữa thờng xuyên TSCĐ ...77
Sơ đồ kế toán sửa chữa lớn TSCĐ ...78
Sơ đồ 24...79
Sơ đồ kế toán khấu hao và hao mòn tscđ...79
Mẫu 01 - TSCĐ...81
Biên bản giao nhận TSCĐ...81 Số: 138...81 Quyết định của giám đốc công ty sứ thanh trì...82 Quyết định...82 Mẫu 02 - TSCĐ...83 Thẻ tài sản cố định...83 Số 35...83 Table of Contents...87 Kết luận
Phụ lục 4
Tổng công ty thuỷ tinh và gốm xây
dựng
Công ty sứ Thanh Trì
Số: 183
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
________________________________
Hà Nội, ngày 5 tháng 6 năm 2003
Quyết định của giám đốc Công ty Sứ Thanh Trì
Về việc tăng TSCĐ
- Căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán tiền trang bị máy tính đã đợc giám đốc phê duyệt.
- Xét đề nghị của văn phòng công ty.
- Chiểu đề nghị của ông Trởng phòng kế hoạch
Quyết định
Điều 1: Nay tăng tài sản gồm:
- 01 máy tính - nguyên giá: 13.415.000đ Thuộc hàng : TSCĐ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị tiếp nhận: văn phòng
Điều 2: Tăng TSCĐ cho văn phòng từ tháng 6 năm 2003.
Điều 3: Các ông (bà) trởng phòng kế hoạch, Chánh văn phòng chiểu theo quyết
định thi hành kể từ ngày ký.
Giám đốc
Công ty sứ thanh trì
Phụ lục 17
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
________________________________
Hà Nội, ngày 25 tháng 6 năm 2003
Biên bản nghiệm thu
Công trình: Sửa chữa băng chuyền phân loại sản phẩm
Hôm nay, ngày 25 tháng 6 năm 2003
Thành phần bao gồm:
Bên A: Công ty Sứ Thanh Trì:
Ông : Nguyễn Hữu Hoà - Trởng phòng kỹ thuật
Bên B: Tổng công ty lắp máy Việt Nam.
Ông: Nguyễn Văn Minh - Tổ trởng tổ lắp máy
Đã cùng nhau kiểm tra, nghiệm thu việc sửa chữa băng chuyền phân loại sản phẩm.
Hội đồng nghiệm thu đánh giá kết quả:
Băng chuyền phân loại sản phẩm đã đợc sửa chữa, đạt đúng theo các tiêu chuẩn kỹ thuật nh quy định, đã có thể đã vào sản xuất.
Kết luận: Hai bên nhất trí bàn giao và nghiệm thu băng chuyền phân loại sản phẩm.
Phụ lục 16
Tổng công ty
thuỷ tinh và gốm xây dựng Công ty sứ Thanh Trì
Số 341/QĐ
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
________________________________ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hà Nội, ngày 02 tháng 6 năm 2003
Hợp đồng sửa chữa
Công trình: Sửa chữa, lắp đặt, thay thế, băng chuyền phân loại sản phẩm
Căn cứ pháp lệnh hợp đồng kinh tế của Hội đồng Nhà nớc ngày 25 tháng 9 năm 1989, và Nghị định 17/HĐBT ngày 16 tháng 01 năm 1990 ban hành h- ớng dẫn hợp đồng kinh tế.
Căn cứ vào điều lệ quản lý xây dựng cơ bản kèm theo Nghị định số 52/CP của Thủ tớng Chính phủ ngày 8 tháng 7 năm 1999.
Hôm này, ngày 02 tháng 6 năm 2003. Chúng tôi gồm có
1. Bên A: Công ty Sứ Thanh Trì
- Địa chỉ: Xã Thanh Trì - huyện Thanh Trì - Hà Nội.