Trong quá trình thực hiện mục tiêu kiểm toán, KTV cần tiến hành các thủ tục kiểm toán để thu thập bằng chứng kiểm toán.
Sử dụng kết hợp các thủ tục kiểm toán:
Để thu thập đợc các bằng chứng kiểm toán có độ tin cậy cao trong quá trình nhằm đạt đợc mục tiêu kiểm toán, KTV của AISC luôn chú ý kết hợp các thủ tục kiểm toán. Sự kết hợp này giúp KTV giảm bớt các thủ tục kiểm toán đợc sử dụng và giảm chi phí kiểm toán phát sinh.
Trong kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền, việc thực hiện các thử nghiệm kiểm soát với các thủ tục khác nhau nh phỏng vấn, đối chiếu nhằm phát hiện khả…
năng sai phạm ở mức cao giúp giảm bớt các thử nghiệm cơ bản đợc sử dụng.
Kết hợp kết quả của các phần hành trong quá trình thực hiện kiểm toán:
Khi thực hiện kiểm toán BCTC của Công ty khách hàng, chủ nhiệm kiểm toán th- ờng chia thành các phần hành và phân chia công việc cho các KTV. Trong khi kiểm toán, KTV có thể phối hợp với nhau để giảm thiểu các công việc cần thực hiện, nâng cao hiệu quả của cuộc kiểm toán và tiết kiệm chi phí cho khách hàng.
Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền thờng đợc KTV giàu kinh nghiệm thực hiện. Trong quá trình kiểm toán chu trình này, KTV có thể sử dụng kết quả kiểm toán
của khoản mục tiền, hàng tồn kho Việc kết hợp giữa các phần hành giúp cho KTV…
có thể xác định đợc khả năng sai phạm của doanh thu và các khoản phải thu mà KTV khi thực hiện có thể chỉ tiến hành những thủ tục kiểm toán cơ bản.
Chọn mẫu kiểm toán:
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm tài chính của đơn vị khách hàng là lớn. Do vậy khi thực hiện kiểm toán, KTV không thể tiến hành kiểm tra toàn bộ các nghiệp vụ. Hơn nữa, do yêu cầu về thời gian cũng nh chi phí của cuộc kiểm toán cũng không cho phép thực hiện kiểm tra tất cả các giao dịch phát sinh. Tuy nhiên việc bảo đảm chất lợng của cuộc kiểm toán, không thể bỏ qua các sai phạm trọng yếu liên quan đến tình hình tài chính của khách hàng luôn là yếu tố hàng đầu tạo uy thế của AISC. Phơng pháp chọn mẫu đợc KTV áp dụng cho hầu hết tất cả các khoản mục trên BCTC và các chu trình của quá trình sản xuất kinh doanh. Số lợng mẫu chọn phụ thuộc vào việc đánh giá và tìm hiểu về hệ thống KSNB cũng nh việc xác định mức độ trọng yếu. Mẫu đợc chọn phải mang tính đại diện cho toán bộ các nghiệp vụ phát sinh đối với khoản mục.
Trong quá trình thực hiện kiểm toán, KTV thờng chọn mẫu theo quy luật số lớn có nghĩa là nghiệp vụ nào có số d (hoặc số phát sinh) lớn sẽ có cơ hội đợc lựa chọn trớc mà không tính theo quy định nào, việc chọn mẫu phụ thuộc vào cảm tính và kinh nghiệm của KTV. Cách chọn mẫu này không đảm bảo chắc chắn rằng mọi sai sót, gian lận đợc phát hiện, có khả năng xảy ra rủi ro kiểm toán và ảnh hởng đến kết luận kiểm toán.
Ghi chép giấy tờ làm việc:
Giấy tờ làm việc thể hiện nội dung những thủ tục kiểm toán đợc KTV áp dụng trong quá trình tiến hành kiểm toán tại đơn vị khách hàng. Việc ghi chép trên giấy tờ làm việc của KTV đóng vai trò quan trọng trong việc hoàn thành chơng trình kiểm toán và thu thập những bằng chứng có độ tin cậy cao.
Sau khi thực hiện các thủ tục kiểm toán, KTV AISC ghi chép trên giấy tờ làm việc các bớc thực hiện của mình. Thông thờng, các thủ tục kiểm tra chi tiết là rất phức tạp và tốn nhiều thời gian thực hiện. Do vậy, trên giấy tờ làm việc hầu nh KTV chỉ ghi lại những sai sót đợc phát hiện. Các thông tin khác diễn giải quá trình tiến hành kiểm tra không đợc KTV đề cập trên giấy tờ làm việc. Tuy nhiên, trớc khi phát hành báo cáo kiểm toán, KTV phải trả lời đợc câu hỏi của chủ nhiệm kiểm toán về những nội dung này.
Giấy tờ làm việc của KTV đợc lu lại trong Hồ sơ kiểm toán năm của đơn vị khách hàng và là yếu tố đánh giá hệ thống kiểm soát chất lợng tại AISC.
Kiểm soát chất lợng kiểm toán:
Đây là yêu cầu bắt buộc đối với tất cả Công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán hiện nay. Kiểm soát chất lợng đợc thực hiện từ ccong tac lập kế hoạch kiểm toán cho đên việc hình thành BCKT và lu trữ hồ sơ kiểm toán.
Tại AISC, việc lập kế hoạch kiểm toán đợc những KTV có kinh nghiệm và chuyên môn thực hiện. Quá trình thực hiện các kế hoạch kiểm toán đợc tiến hành bởi các KTV và các trợ lý kiểm toán. Các hoạt động của các KTV và trợ lý kiểm toán này đều đợc giám sát bởi trởng nhóm kiểm toán và có sự soát xét của chủ nhiệm kiểm toán trớc khi sử dụng thông tin do họ thu thập hình thành BCKT.
Trong hồ sơ kiểm toán, giấy tờ làm việc đợc phân loại và hoàn chỉnh trớc khi hình thành BCKT. Th quản lý và BCKT đợc lập và soát xét bởi ngời có thẩm quyền và kinh nghiệm. Trớc khi tiến hành gửi BCKT cho khách hàng đều đợc kiểm tra lại bởi Giám đốc chi nhánh. Các công việc sau kiểm toán luôn đợc duy trì nhằm đảm bảo cung cấp dịch vụ tốt nhất cho khách hàng.