II. Quy trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán Báo cáo tà
4.1.Về giai đoạn lập kế hoạch
4. So sánh quy trình kiểm toán chi phí hoạt động do AASC thực hiện tạ
4.1.Về giai đoạn lập kế hoạch
- Đặc điểm chung về khách hàng:
Ngày Số tiền Diễn giải Ghi chú
01/01/02 2.132,85 Vận chuyển hàng hoá xuất khẩu
07/01/02 9.000 Phí vận chuyển hàng hoá
05/01/02 470,51 Vận chuyển hàng mẫu cho khách hàng 10/05/02 20.074,85 Vận chuyển hàng vào TP Hồ Chí Minh 17/05/02 52.650,15 Vận chuyển hàng hoá xuất khẩu, đờng biển …..
ABC là một doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ, quy mô vốn không cao, phí kiểm toán thấp.
PEN là một doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá bán trong nớc và cả xuất khẩu, vốn hoạt động lớn, phí kiểm toán cao. AASC thực hiện kiểm toán cho PEN cùng với một Công ty kiểm toán độc lập khác là Công ty Ernst & Young.
- Chế độ kế toán áp dụng:
ABC áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành của Việt Nam và các thông t sửa đổi, bổ sung. PEN đăng ký áp dụng chế độ kế toán giành cho các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài tại Việt Nam.
- Đặc điểm trong hạch toán chi phí hoạt động:
ABC sử dụng hệ thống tài khoản cũng nh hệ thống sổ sách theo hớng dẫn của Bộ Tài chính. PEN sử dụng hệ thống sổ sách kế toán chủ yếu là tự thiết kế tuy nhiên đầy đủ, khoa học và hợp lý, không hạch toán riêng biệt chi phí bán hàng và chi phí quản lý mà hạch toán chung vào một sổ có chi tiết theo từng tiểu khoản và bộ phận sử dụng.
- Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và trọng yếu, rủi ro:
Hệ thống kiểm soát nội bộ của ABC hoạt động trung bình, không có bộ phận kiểm toán nội bộ. Rủi ro cũng đợc đánh giá ở mức trung bình.
PEN đợc đánh giá là hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động hiệu quả, có thể sử dụng t liệu của kiểm toán viên nội bộ, mức rủi ro đánh giá là thấp. Mức trọng yếu đợc xác định dựa vào lợi nhuận trớc thuế.
- Đặc điểm giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Đối với ABC, các phần hành công việc đợc thực hiện dựa vào sự hiểu biết của kiểm toán viên về khách hàng trong các cuộc kiểm toán trớc và theo sự hớng dẫn của chủ nhiệm kiểm toán và chơng trình kiểm toán của công ty. Trong quá trình thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên phụ trách phần hành nào thì tự thu thập thêm thông tin, cập nhật các thay đổi (nếu có) để công việc kiểm toán đ ợc thực hiện dễ dàng hơn đồng thời để thay đổi một số giai đoạn trong quá trình thực hiện.
Đối với PEN, do bản chất kinh doanh của khách hàng và khối lợng công việc lớn nên kiểm toán viên lập kế hoạch kiểm toán tổng quát đầy đủ để đảm bảo
hoàn thành công việc trong phạm vi thời gian và phí kiểm toán cho phép. Việc lập kế hoạch kiểm toán cho PEN đợc tiến hành theo đúng phơng pháp tiếp cận kiểm toán của AASC đó là bố trí nhân viên đến trụ sở khách hàng để tìm hiểu các thông tin trớc khi thực hiện kiểm toán, xem xét hoạt động kinh doanh và chiến l- ợc kinh doanh của khách hàng, thực hiện phỏng vấn các thành viên trong Ban giám đốc cũng nh một số nhân viên kế toán để xác định vùng trọng tâm cần bố trí nhiều nhân lực. Sau đó đa ra mức đánh giá ban đầu về hệ thống kiểm soát nội bộ và mức rủi ro có thể chấp nhận đợc.