I. Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ trong quá trình
2.6.3.2.2.3.Kế toán theo dõi thanh toán
* Kế toán theo dõi với người bán
Nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ ở Nhà máy mua về thường chưa được thanh toán ngay với người bán vì vậy tại Nhà máy kế tóan mở sổ theo dõi với người bán. Hàng ngày, căn cứ vào phiếu chi trả cho người bán về số lượng hàng đã mua, các phiếu nhập kho hàng mua về chưa thanh toán, kế toán ghi vào sổ chi tiế với người bán. Toàn bộ số tiền phảI thanh toán được theo dõi trên “sổ chi tiết thanh toán với người bán”. NVL được thanh toán bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng được theo dõi trên nhật ký chứng từ 1 và 2. Phần còn lại vẫn ở sổ thanh toán với người bán.
Trong tháng 5 năm 2004 việc mua NVL và CCDC nhập kho của Nhà máy đều trả theo hình thức trả chậm hoặc thanh toan sau, tức là trong tháng 5 Nhà máy vẫn còn nợ khách hàng toàn bộ số tiền mua NVL và CCDC. Do đó, trong sổ nhật ký chứng từ số 1 không có số liệu tập hợp của TK 331
Năm 2004 Đối tượng: Tổng Công Ty Sơn Hà Nội
Ngày Chứng từ Diễn giải
TK
ĐƯ Số phát sinh Số dư
Số Ngày Nợ Có 02/05 853 Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Mua vật tư về nhập kho 152 133 1483500 148350 Cộng Dư cuối kỳ 1631850 163185 Trích sổ chứng từ 1 và 2 Biểu số 14
Nhà máy ô tô Hòa Bình
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1
CÓ TK 111 – TIỀN MẶT
Tháng 5 năm 2004
Đã ghi sổ cái ngày 30 tháng 5 năm 2004
Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng Biể số 15
Nhà máy ô tô Hòa Bình
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 2
CÓ TK 112 – TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tháng 5 năm 2004
ĐVT: VNĐ
TT Ngày Diễn giải Ghi Có TK 112 - Ghi Nợ các TK khác Cộng Có TK 112
TK 311 TK 331 TK 333
28/5 10.000.000 36.896.000 46.896.000
Cộng 10.000.000 36.896.000 46.896.000
Đã ghi sổ cái ngày 30 tháng 5 năm 2004
Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
Cuối tháng kế toán thanh toán cộng sổ chi tiết thanh toán với người bán theo từng khách hàng để tính số dư. Số dư cuối tháng thể hiện số tiền Nhà máy còn nợ nhà cung cấp và được chuyển sang tháng sau để thanh toán. Đông thời kế toán tổng cộng giá trị thực tế của các loại vật liệu từ các phiếu nhập kho trên sổ chi tiết tài khoản để lập bảng tổng hợp nguyên vật liệu để ghi vào sổ cái tài khoản tương ứng.
Ngày tháng năm 2004
Số phiếu
Nợ TK 152 Có TK 331
Họ tên người nhận tiền: ……….
Địa chỉ : ……….
Lý do chi : ………..
Số tiền : ………
Bằng chữ : ………
Kèm theo :….. ……..………..
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Kế toán thanh toán
Ngày tháng năm 2004
Thủ quỹ Người nhận tiền
Kế toán xác định số tiền thanh toán với người bán. Số tiền này thể hiện trong cột nợ của bảng tổng hợp thanh toán với người bán. Nếu xác định là đã thanh toán kế toán lập định khoản:
Nợ TK 331
Có TK 111, 112
Đồng thời phản ánh vào nhật ký chứng từ số 1 (mẫu biểu14)
Biểu số 17
Nhà máy ô tô Hòa Bình
Sổ Cái
TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số dư đầu năm
Có
Ngày 30 tháng 5 năm 2004
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Chương 3: Một số ý kiến đế xuất đẩy mạnh công tác kế toán nguyên vật liệu tại Nhà máy ô tô Hòa Bình