XKLĐ Phú Thọ CN Hà Nội:
Tài sản cố định là những t liệu hoạt động phục vụ lâu dài cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.Trong quá trình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn và h hỏng . Do đó để duy trì tính năng kỹ thuật và khả năng hoạt động liên tục của TSCĐ cần phải sửa chữa, thay thế để khôi phục năng lực hoạt động. Máy móc và xe ô tô vân chyển đi công tác phải thờng xuyên bảo dỡng, đại tu
Công ty May và XKLĐ Phú Thọ CN Hà Nội đã tính chi phí sửa chữa ôtô là một khoản chi trực tiếp trong hoạt động của ôtô cũng là một khoản mức giá thành của ôtô giữa các tháng.
Căn cứ vào chi phí sửa phơng tiện ôtô tính cho một km xe lăn bánh và số km thực tế đã hoạt động để tính số phải trích trong tháng.
Quá trình sửa chữa phơng tiện vận tải ôtô máy móc thiết bị kế toán sử dụng TK 6277, 2413, 331 để hạch toán chi phí sửa chữa tài sản cố định.
Tk 627: Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng để đại tu máy, đem pha, xăm lốp … Tk 2413: chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định nh tân trang bảo dỡng xe. Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan 335, 152, 111, 112… Quá trình sửa chữa tài sản cố định sẽ phát sinh nhiều vấn đề và để sửa chữa cho tốt và mang tính hợp tài sản cố định đối với chế dộ kế toán mới. Kế toán phải căn cứ vào các chứng từ sau:
- Biên bản xác định tình trạng kỹ thuật máy
- Căn cứ vào biên bản kiểm tra sửa chữa
- Căn cứ vào bản quy định sửa chữa
- Căn cứ vào hội đồng kinh tế
- Căn cứ vào quyết toán sửa chữa xe.
Đối với quá trình sửa chữa phơng tiện của Công ty:
+ Sửa chữa thờng xuyên: Giao trực tiếp cho ngời sử dụng xe, ngời sử dụng xe đó sửa chữa theo biên bản xác định tình trạng kỹ thuật của phơng tiện của phòng Tổ chức hành chính
+ Sửa chữa lớn: Do quá trình sử dụng tài sản cố định bị hao mòn và h hỏng ở những bộ phận cơ bản và để cho tài sản cố định hoạt động bình thờng và nhanh chóng. Công ty đã lập kế hoạch trình trớc một kiểu chi phí để sử dụng vào mục đích lớn, sửa chữa lớn phơng tiện nh: tân trang thiết bị hỏng trong quá trình vận hành. Kiểu chi phí này sẽ giao cho ngời nhận thầu sửa chữa .
+ Nghiệp vụ xảy ra tháng 12 năm 2006 giám đốc sau khi nhận đợc biên bản xác định tình trạng kỹ thuật của phòng Tổ chức hành chính gửi lên đơn xin cấp kinh phí sửa chữa đối với loại xe Jolye này và giao cho ngời nhận thầu sửa chữa.
Để tập hợp đợc cho chi phí sửa chữa kế toán căn cứ vào bảng kê VLC cho xe Jolye tháng 12 năm2006 để ghi sổ cho quá trình sửa chữa lớn.
Biểu 20: Hợp đồng kinh tế sửa chữa xe
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập –Tự do – Hạnh phúc
Hợp đồng kinh tế sửa chữa xe Jolye 29u-0537
Phơng tiện: Xe Jolye
Sửa chữa: tân trang vỏ, sàn gỗ, ghế đệm, máy điều hoà.
Căn cứ vào pháp luật HĐKT của hội đồng Nhà nớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ngày 25 tháng 9 năm 1989
Căn cứ vào nghị định 17/HĐBT ban hành 16/1/1990 quy định chi tiết thi hành pháp lệnh HĐ kế toán.
Hôm nay ngày 21 tháng 12 năm 2006
1. Bên A: Bà: Văn Diễm Hơng: Giám Đốc CTy CP May và XKLĐ Phú Tho CN Hà Nội
2. Bên B: ông Lê Hữu Phớc – Xởng sửa chữa, đại diện xởng sửa chữa của Công Ty TNHH DV - MT TháI Dơng
Điều1: bên A giao cho bên B nhận sửa chữa chiếc ôtô mang biển số 29U- 0537
Nội dung sửa chữa gồm:
- Sơn tân trang hàn vá xung quanh, trong xe
- Bọc lại toàn bộ ghế đệm và giá xe
- Sửa chữa lại sàn gỗ, gỗ trang trí xung quanh
- Sửa chữa,thay thiết bị, bảo dỡng máy điều hoà.
Trong thời gian 15 ngày (14/12 đến 29/12), bảo hành các bộ phận theo định mức sử dụng Công ty quyết định bảo hành trong thời gian 3 tháng. Sau khi sửa chữa xong thời gian đi 6000km
Điều 2: bên B nhận xe đa vào xởng kể từ ngày 14 tháng 12 và bên A có cán bộ KH thờng xuyên kỹ thuật theo dõi tiến độ chất lợng của phần công việc và tài sản các nội dung sửa chữa. Các danh mục phụ tùng, đảm bảo tiến trình an toàn nghiệm thu chất lợng và các phần việc
Bên A khoán gọn cho bên B các vật t phụ tùng thay thế qua khảo sát theo giá thị trờng hiện tại.
Hình thức thanh toán: bằng tiền mặt
- Số tiền bên A trả trớc cho bên B là theo tiến độ
- Bên A có trách nhiệm thanh toán đầy đủ
Sau khi nghiệm thu chất lợng sản phẩm và thanh lý hợp đồng.
Điều 4: Trớc khi xe vào sửa chữa phải đợc kiểm tra xác định công việc, các vật t cần thay thế sau khi đã xác định (cũng kiểm tra, tháo dỡ các bộ phận)
Trong qúa trình sửa chữa nếu có phát sinh thêm cùng nhau bàn bạc và thống nhất thanh toán, bổ sung hợp đồng trớc khi thanh toán, thanh lý hợp đồng.
Điều 5: Hai bên cam kết thực hiện các điều trên.
Đại diện bên A Đại diện bên B (đã ký, đóng dấu) (đã ký và đóng dấu)
Sau khi sửa chữa hoàn thành, kế toán căn cứ vào biên bản quyết toán sửa chữa để tập hợp tất cả chi phí hạch toán và giá thành sản phẩm và so sánh với số đợc trích để đợc tăng giảm sửa chữa phơng tiện. Nếu số đã trích nhỏ hơn số phải trích kế toán ghi tăng chi phí sửa chữa lớn bằng khoản chênh lệch.
Biểu 21: Quyết toán sửa chữa xe
Quyết toán sửa chữa xe
Xe Jolye: Biển số 29U-0537 Cấp sửa chữa: Tân trang, nâng cấp thiết bị xe
Hôm nay, ngày 20 tháng 12năm 2006
Tại Công ty Cổ phần May và XKLĐ Phú Thọ CN Hà Nội gồm: Bà: Văn Diễm Hơng – Giám đốc Công ty
Bà: Lu Việt Hà - Kế toán trởng
Bà: Hoàng Thị Nguyệt – Kế Toán TSCĐ.
Đã tiến hành điều tra xác nhận sửa chữa các thiết bị phụ tùng cho xe Jolye 29U- 0537 với nội dung sau:
Nội dung Số tiền
1.Thay thê hệ thống máy điều hoà 7.058.000
2. Vật liệu phụ 3.379.000 3. Ghế đệm (7 chỗ) 2.120.000 4. Kính toàn xe 4.850.000 5. Điện năng 280.000 6. Phát sinh 314.000 Tổng thành tiền 18.001.000
Công ty sửa chữa Phòng kinh doanh Phòng kế toán (đã ký) (đã ký) (đã ký)
Bảng 22: Bảng thanh toán sửa chữa
Bảng thanh toán sửa chữa jolye 29u- 0537
- Tổng giá trị hợp đồng theo quyết toán: 18.001.000
+ Công Ty đã thanh toán: 18.001.000
Căn cứ vào chứng từ liên quan sửa chữa lớn tài sản cố định kế toán ghi sổ
- Khi tập hợp chi phí sửa chữa lớn Nợ TK 2413: 18.001.000
Có TK 111: 18.001.000
- Kết chuyển giá thành công trình sửa chữa xe đã hoàn thành. Nợ TK 335: 18.001.000
Có TK 2143: 18.001.000
Sửa chữa thờng xuyên
Do khối lợng sửa chữa không nhiều chi phí phát sinh đều đợc tập hợp trực tiếp vào chi phí kinh doanh. Kế toán căn cứ vào các chứng từ nh hoá đơn (GTGT) khi mua dịch vụ ngoài có phiếu chi để ghi sổ.…
Nghiệp vụ xẩy ra ngày 27 tháng 8 năm 2006 . Phòng hành chính báo xe BMW bị thủng xăm phải thay lốp. Kế toán căn cứ vào chứng từ sửa chữa mua ngoài có thuế (GTGT) đầu vào xác định hạch toán:
Nợ TK 642: 2.065.000 Nợ TK 133: 206.500 Có TK 111: 2.271.500
Từ các số liệu trên kế toán tập hợp tất cả chứng từ gốc sửa chữa lớn vào chứng từ ghi sổ.
Biểu 23: chứng từ ghi sổ
Diễn giải Tài khoản Số tiền
Nợ Có
1. PhảI thanh toán cho bên B 2413 111 18.001.000
4. Quyết toán sửa chữa xe jolye 335 2413 18.001.000
Dựa vào số liệu tập hợp trên chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ cái cho chi phí sửa chữa lớn TSCĐ.
Biểu 24: Sổ cái
Sổ cái
Tài khoản 2413 – Chi phí sửa chữa tài sản cố định Tháng 12 năm 2006
Chứng từ Diễn giải Tài
khoản Số tiền SH Ngày tháng Nợ Có D đầu kỳ
1.Thanh toán cho bên B sửa
chữa TSCĐ 111
18.001.000
2. Quyết toán sửa chữa xe 335 18.001.000
D cuối kỳ 18.001.000 18.001.000
Phân tích tình hình sử dụng và nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định của Công ty CP May và XKLĐ Phú Thọ CN Hà Nội
Tài sản cố định là cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty, phản ánh năng lực sản xuất hiện có trình độ tiến bộ khoa học của Công ty. Nó là t liệu sản xuất chủ yếu của quá trình sản xuất thông qua sự tác động của con ngời nhằm tạo ra sản phẩm. Tài sản cố định của công ty chủ yếu xe ô tô phục vụ cho nhu cầu công việc đi tìm nguồn thị trờng, các trang thiết bị máy móc , máy tính, máy scan phục vụ cho việc liên lạc quan hệ với ban đại diện tại nớc ngoài do vậy mà việc sử dụng TSCĐ tại
công ty đợc sử dụng rất có hiệu quả trong công việc. Cần phải nâng cao hiệu quả sử dụng các TSCĐ thờng xuyên bảo dỡng, đại tu .
Việc quản lý tài sản cố định để có biện pháp triệt để về số lợng, thời gian và công suất của máy móc, thiết bị và tài sản cố định khác là một vấn đề có ý nghĩa quan trọng đôi với quá trình kinh doanh của Công ty.
Phần III:
Phơng hớng hoàn thiện hạch toán tài sản cố định và nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định
Hiện nay công tác kế toán kế toán đang dần đợc nâng cao và hoàn thiện tại Công ty Cổ phần May và XKLĐ Phú Thọ CN Hà Nội công tác hạch toán tài sản cố định đã không ngừng hoàn thiện để thích nghi và đáp ứng kịp thời các yêu cầu quản lý. Song trong hạch toán tài sản cố định vẫn còn tồn tại một số thiếu sót cần đợc bỏ sung chỉnh lý và hoàn thiện hơn. Có vậy mới giúp Công ty quản lý và sử dụng một cách có hiệu quả các loại tài sản cố định.