Trờng hợp tài sản cố định tăng
Căn cứ vào chứng từ giao nhận tài sản cố định kế toán Công ty mở sổ đăng ký tài sản cố định và sổ chi tiết tài sản cố định. Nội dung chính của sổ phản ánh chi tiết các nghiệp vụ tài sản cố định phát sinh. Số liệu trên sổ cung cấp các chỉ tiêu về tình hình tài sản và là căn cứ để lập báo cáo. Từ các nghiệp vụ trên đợc phản ánh vào sổ đăng ký tài sản cố định nh sau:
Biểu 9: Sổ đăng ký tài sản cố định.
Công ty Cổ phần May và XKLĐ Phú THọ CN Hà Nội
Sổ đăng ký tài sản cố định Tháng 5 năm 2006
STT Tên TSCĐ Nớc sản xuất Nguyên giá Năm sử dụng
Số KH (năm) Kháu hao năm
1 Máy tính LG Hàn Quốc 15.500.000 2006 2
2 Xe ô tô Camry Nhật Bản 1.080.000.000 2006 10
3 Máy scan Nhật Bản 20.650.000 2006 2
4 Máy điều hoà Nhật Bản 14.750.000 2006 2 …
Sổ thứ tự tài sản cố định đợc ghi theo thứ tự thời gian, hàng tháng khi có nghiệp vụ tài sản cố định phát sinh. Kế toán ghi vào sổ chi tiết tài sản cố định theo mẫu sau:
Biểu 10: Sổ chi tiết tài sản cố định
Công ty Cổ phần May và XKLĐ Phú Thọ CN Hà Nội
Sổ chi tiết tài sản cố định
Tháng 5 năm 2006 STT Chứng từ Tên TSCĐ Nớc sản
xuất
Nơi sử dụng Nguyên giá Số khấu hao năm SH NT
1 Máy tính LG Hàn Quốc Tác Nghiệp 15.500.000 2 Xe ô tô Camry Nhật Bản Giám Đóc 1.080.000.000 3 Máy scan Nhật Bản Tác Nghiệp 20.650.000 4 Máy điều hoà Nhật Bản Kế toán 14.750.000
Sau đó kế toán tổng hợp số liệu để lập bảng tổng hợp tăng giảm tài sản cố định của Công ty. Bảng tổng hợp này đợc dùng để kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ cái TK 211. Kế toán chi tiết căn cứ vào hai sổ nêu trên đẻ vào bảng sau:
Biểu 11: Bảng tổng hợp tăng, giảm tài sản cố định: Chứng từ Tên TSCĐ Đơn vị tính Số l- ợng TSCĐ tăng SH NT Nguyên giá Bộ phận sử dụng 118 1/5/06 Máy tính LG Chiếc 01 15.500.000 Tác Nghiệp 120 15/5/06 Xe ô tô Camry Chiếc 01 1.080.000.000 Giám Đóc 124 20/5/06 Máy scan Chiếc 01 20.650.000 Tác Nghiệp 130 31/5/07 Máy điều hoà Chiếc 01 14.750.000 Kế Toán Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ: hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc về tài sản cố định phát sinh kế toán vào chứng từ ghi sổ theo mẫu sau:
Biểu 12: Chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Số 118 Tháng 5 năm 2006
Diễn giải Tài khoản Số tiền
Nợ Có
1. Mua 1 bộ máy tính LG phòng tác Nghiệp 211 111 15.500.000
2. Mua tài sản xe ôtô Camry cho Giám đốc 211 112 1.080.000.000
3. Mua tài sản máy scan cho phòng tác nghiệp 211 111 20.650.000
4. Mua 1 máy điều hoà cho phòng Kế Toán 211 111 14.750.000
Tổng. 1.130.900.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sau khi phản ánh vào chứng từ ghi sổ về tăng tài sản cố định sau đó vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cho tài sản cố định.
Biểu 13: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Năm 2006
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số tiền
Số hiệu Ngày tháng
118 1/5/2006 1. Mua 1 bộ máy tính LG phòng tác Nghiệp
15.500.000
120 15/5/06 2. Mua tài sản xe ôtô Camry cho Giám đốc
1.080.000.000
124 20/5/06 3. Mua tài sản máy scan cho phòng tác nghiệp
20.650.000
130 31/5/06 4. Mua 1 máy điều hoà cho phòng Kế Toán
14.750.000
Cộng 1.130.900.000
Cuối tháng khoá sổ cộng số liệu trên các chứng từ ghi sổ kiểm tra đối chiếu số liệu trên sổ chứng từ ghi sổ với các sổ chi tiết bảng cân đối sổ bảng tổng hợp tài sản cố định và lấy số liệu tổng cộng của chứng từ ghi sổ vào sổ cái.
Biểu 14: Chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Số 27
Tháng 4 năm 2006
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có
Giảm tài sản cố định do thanh lý nhợng bán 1. Thanh lý tài sản ôtô Jolye đã sử dụng lâu năm - Khoản thu hồi từ thanh lý
214 811 111 111 211 211 711 3311 65.000.000 145.000.000 145.000.000 14.500.000 2. Nhợng bán xe ôtô BMW - Chi phí nhợng bán
- Các khoản thu hồi từ nhợng bán
214 811 811 111 111 211 211 111 711 3331 246.649.000 608.041.000 1.000.000 608.041.000 60.804.100 Từ số liệu của chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Biểu 15: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Năm 2006 Chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày tháng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
27 20/4/06 Thanh lý xe ôtô Jolye 210.000.000
27 31/4/06 Nhợng bán xe ôtô BMW 854.690.000
Cộng 1.064.690.000
Kế toán trởng (đã ký)
Xác định cơ quan thuế (đã ký)
Ngày tháng năm 06… … Thủ trởng đơn vị
(đã ký)
Sổ khi đã hoàn tất vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ cuối tháng lấy số liệu trên chứng từ ghi sổ 118 và 27 để vào sổ cái TK 211
Biểu 16: Sổ cái TK 211
Sổ cái
TK 211 – Tài sản cố định hữu hình Năm 2006
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TK đối Số tiền SH NT Nợ Có Số d đầu kỳ 138.278.400 118 1. Mua 1 bộ máy tính LG phòng tác Nghiệp 111 15.500.000 120 2. Mua tài sản xe ôtô
Camry cho Giám đốc