I. Lu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 1 Lợi nhuận trớc thuế
2. Điều chỉnh cho các khoản
3.3 Nghiên cứu tình hình bảo đảm nguồn vốn cho doanh nghiệp
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là một báo cáo tài chính khơng thể thiếu của bất cứ một Doanh nghiệp nào khi lập các báo cáo tài chính. Bảng phản ánh kết quả kinh doanh của cơng ty trong một kỳ hoạt động đồng thời để so sánh kết quả của thời kỳ đĩ với kết quả của ngay thời kỳ trớc đĩ. Sau đây là bảng báo cáo kết quả kinh doanh của cơng ty sơn Hải Phịng đã đợc tính tĩan và so sánh các chỉ tiêu gia hai năm 2005 và năm 2006(bản vẽ số 2)
Bảng tình hình kết quả kinh doanh đợc lập cĩ 7 cột
- Cột thứ nhất cột số thứ tự các chỉ tiêu sẽ đợc phản ánh trong bảng dùng để phân tích
- Cột thứ hai cột chỉ tiêu, cột này ghi tên các chỉ tiêu sẽ đợc tính tốn và phân tích. Các chỉ tiêu này đợc lấy dựa trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo đúng mẫu quy định của nhà nớc mà cơng ty đã lập trên thực tế.
- Cột thứ ba cột giá trị năm trớc: cột này ghi số liệu là giá trị các chỉ tiêu sẽ phản ánh vào năm 2005 dựa trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của cơng ty - Cột thứ t cột giá trị năm nay là số liệu về giá trị các chỉ tiêu cần phản ánh của năm 2006 đợc lấy dựa trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
- Cột so sánh cột đợc tính bàng cách lấy cột giá trị năm nay chia cho giá trị năm trớc rồi nhân với 100
- Cột chênh lệch tuyệt đối đợc tính bằng cách lấy cột giá trị năm nay trừ cột giá trị năm nay
- Cột chênh lêch tơng đối thì lấy cột so sánh trừ 100
Với các cách tính, xử lý số liệu trên bảng tình hình kết quả kinh doanh nh vây ta cĩ thể so sánh và phân tích tìm hiểu sơ qua về những biến động của các chỉ tiêu phản ánh về kết quả kinh doanh của cơng ty trong hai năm 2005 và năm 2006 - Về chỉ tiêu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là kết quả bán các sản phẩm và cung cấp các dịch vụ của cơng ty cho các khách hàng. Chie tiêu này năm 2005 đạt 188,405,647,386 đồng cịn năm 2006 con số này là 296,055,951,923 đồng bằng 157.138% năm 2005. Với những tiềm năng sẵn cĩ của cơng ty và xu thế phát triển của bất kể cơng ty nào thì năm 2006 cơng ty đã tăng đợc khối luợng bán các
sản phẩm và cung cấp các dịch vụ của mình lên 107,650,304,537 đồng tức là tăng thêm 57.138%. Một kết quả cao doanh thu năm 2006 cơng ty đã tăng đợc tới hơn 50% so với năm 2005. Với những kết quả đã đợc từ những năm trớc cùng với cơ hội tiềm lực cơng ty đã tạo ra trong năm 2006 cơng ty khơng chỉ tăng cờng sản xuất thêm đợc khối lợng sản phẩm để đáp ứng nhu cầu lớn của thị trờng, cơng ty cịn ký kết đợc nhiều hợp đồng bán hàng cĩ giá trị lớn, mở rộng thị trờng... đã gĩp phần làm tăng thêm doanh số bán hàng của cơng ty vào năm 2006. Đây là kết quả thực tế đợc phản ánh trên báo cáo tài chính cho thấy khả năng phát triển cao của cơng ty.
- Chỉ tiêu thứ hai là chỉ tiêu các khoản giảm trừ nam 2005 cĩ giá trị là 337,475,699 đồng và năm 2006 là 929,526,058 đồng. Nh đã nới ở trên doanh thu của cơng ty tăng cao thì để giữ các mối quan hệ tốt với khách hàng cơng ty thực hiện tính tốn các khoản giảm trừ cho khách hàng đĩ là các khoản chiết khấu th- ơng mại, giảm giá hàng bán cho khách hàng mua hàng với khối luợng lớn . Năm 2006 thì chỉ tiêu này cũng tăng cao, tăng 592,050,359 đồng tăng thêm 175.435% so với năm 2005. Sản xuất sản phẩm là để dấp ứng yêu cầu của khách hàng nhng để thu hút đợc khuyến khích khách hàng thì các khoản giảm trừ cĩ thể đợc coi là một trong các chính sách bán hàng của cơng ty. Chỉ tiêu này đợc coi nh là một chi phí làm giảm doanh thu bán hàng của cơng ty và làm giảm thu nhập tính thuế của cơng ty nhng vẫn đợc tính tốn theo quy định của pháp luật.
- Về chỉ tiêu doanh thu thuần về bán hàng hố và cung cấp dịch vụ chỉ tiêu này trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh đợc tính băng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ các khoản giảm trừ. Năm 2006 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cũng nh các khoản giảm trừ của cơng ty đều tăng, tăng tới hơn 50% so với năm 2005 nhng doanh thu thuần dạt đợc năm 2006 vẫn là 295,126,425,865 đồng bằng 156.925% năm 2005 là 188,068,171,687 đồng, tăng 107,058,254,178 đồng bằng 56.925%. Điều đĩ thấy rằng khi so sánh một chỉ tiêu trong hai thời kỳ thì thấy chúng cĩ dộ chênh lệch cao nhng khi so sánh hai chỉ tiêu sẽ tạo ra một mối quan hệ thì mối quan hệ đĩ sẽ đợc quyết định chủ yếu bằng yếu tố cĩ giá trị cao và cĩ tốc độ phát triển cao.
- Sang đến chỉ tiêu Giá vốn hàng bán sẽ phản ánh đợc giá trị của khối lợng hàng bán của cơng ty. Năm 2006 doanh thu thu đợc cao hơn năm 2005 do tăng đợc khối lợng sản phẩm bán ra thì ở chỉ tiêu này cho thấy nh vậy năm 2006 giá vốn hàng bán là 229,381,424,879 đồng cịn năm 2005 là 138,924,037,303 đồng. Năm 2006 cơng ty đã tăng đợc lợng hàng bán ra tới 90,457,387,576đồng bằng 65.113%. Điều này khơng chỉ cho thấy đợc khả năng sản xuất lớn của cơng ty của cơng ty sau một năm và khả năng kinh doanh của cơng ty cũng rất cao nên đã bán đợc khối lợng hàng bán lớn nh vậy so với năm trớc.từ đĩ cơng ty đã thu đợc khoản lợi nhuận gộp của năm 2006 là 65,745,000,986 đồng tăng thêm 33.780% so với năm 2005.
- Để tạo thêm nguồn vốn phục vụ cho sản xuất thì các cơng ty sẽ đi chiếm dụng vốn lãn nhau đĩ là quan hệ tất yếu khơng thể thiếu trong mối quan hệ giữa Doanh nghiệp với mơi trờng xung quanh. Trong quan hệ làm ăn cơng ty sơn thu đợc những khoản doanh thu tài chính đĩ là các khoản lãi thu đợc khi đầu t vào các chứng khốn ngắn hạn hay thu tiền lãi từ trên các hợp đồng bán hàng trả chậm. Đây cũng là một nguồn thu của cơng ty tuy khơng nhiều. Năm 2005 doanh thu tài chính là 82,466,271 đồng thì sang năm 2005 nĩ đạt tới 356,033,309 đồng bằng 431.732%. Và khi so sánh chênh lêch thì giữa hai năm tăng 273,567,038 đồng tăng thêm 331.732%. Nếu nhìn vào tỷ lệ này thì cĩ thể cơi là một nguồn thu lĩn cĩ nhiều tiềm năng tyăng thêm nguồn vốn cho cơng ty. bên cạnh đĩ cơng ty cũng cĩ một khoản chi tài chính khơng nhỏ cho việc đi chiếm dụng vốn từ phía các tổ chức tín dụng cũng nh từ phía các nhà cung cấp. Năm 2005 chi phí tài chính chỉ cĩ 2,424,727,217 đồng thì năm 2006 là 4,760,856,582 đồng mà chủ yếu là chi phí cho các khoản vay ngán hạn và dài hạn từ phía các ngân hàng. Chi phí này đã tăng thêm 96.346%. So vơi doanh thu từ hoạt động tài chính con số này rất lớn.và các hoạt dộng tài chính của cơng ty là để phục vụ cho hạot động kinh doanh. Do đĩ lĩnh vực tài chính khơng đợc tách riêng để tính lợi nhuận mà sẽ đợc gộp vào để tính lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh sau khi cơng ty tính tốn các chi phí bán hàng và chi phí quản lý Doanh nghiệp.
- Sang đến chỉ tiêu chi phí bán hàng thì năm 2006 chi phí bán hàng của cơng ty sẽ cao hơn so với năm 2005 do doanh thu năm 2006 tăng rất cao tuy rằng cĩ thể cơng ty đã tăng cờng đào tạo nghiệp vụ bán hàng cho các nhân viên, tiết kiệm chi phí. Nhng cĩ thể tốc đọ tăng của chi phí bán hàng của năm nay tăng khơng nhanh so vĩi năm trớc khi so sanh chi phí bán hàng với doanh thu thu về. Năm 2005 chi phí bán hàng là 16,865,416,858 đồng cịn năm 2006 là 22,789,140,475 đồng chỉ tăng cĩ khoảng 35% so với năm 2005. Chúng ta sẽ đi phân tích tìm hiểu chi phí này giảm do đâu khi chúng ta đi phân tích tìm hiểu về hiệu quả kinh doanh thơng qua một số chỉ tiêu kinh doanh chủ yếu ở phần sau.
- Năm 2005 chi phí quản lý Doanh nghiệp là 7,183,195,520 đồng cịn năm 2006 là 9,770,791,776 đồng. Năm 2005 và năm 2006 là những năm đầu cơng ty vửa chuyển sang hình thức cổ phần cần phải cải tổ lại bộ máy quản lý sao cho phù hợp với yêu cầu của hình thức tổ chức mới do đĩ chi phí quản lý của cơng ty là cao và năm 2006 đã tăng thêm 2,587,596,256 đồng tức là đã tăng thêm 36.023% so với năm 2005. Nhng sang những năm kế tiếp khi đã ổn định hơn với cơ cấu quản lý mới và cơng ty áp dụng đợc nhiều biện pháp tiét kiệm trong quản lý thì cĩ thể chi phí này sẽ ổn định và cĩ xu hớng giảm.
- Ngồi hoạt động kinh doanh là cơng ty sản xuất lớn cĩ nhiều thiết bị sản xuất lớn nên cơng ty cịn cĩ những hoạt dộng thu nhập khác nh thanh lý hay một số hoạt động khác theo quản lý của cơng ty mà sẽ đợc tính vào thu nhập khác. Những khoản thu nhập này cũng gĩp phần làm tăng thêm thu nhậo cho cơng ty bổ sung thêm nguồn vốn cho cơng ty. Năm 2005 thu nhập khác của cơng ty là 143,010,752 đồng thì năm 2006 chỉ cĩ là 36,572,405 đồng. Năm 2005 cơng ty bắt đầu bớc sang cổ phần nên cĩ nhiều hoạt động nhằm cải tổ lại cơng ty khơng chỉ về bộ máy quản lý mà cịn về khâu sản xuất đẻ tạo hiệu quả sảnm xuất kinh doanh sử dụng hợp lý vốn gĩp cổ phần và phù hợp với xu thế phát triển. Cịn sang năm 2006 thì con số này giảm tới 106,438,347 đồng bằng 74.427 % do các hoạt động khác đã giảm. Do cĩ các hoạt dộng khác thì cơng ty cũng phải cĩ các chi phí bỏ ra để thực hiện các hoạt động này và giữa hai năm 2005 và 2006 chi phí này cũng thay đổi theo khối lợng hoạt động khác đuợc thực hiện. Năm 2005 chi phí khác là
1,413,944,030 đồng và năm 2006 là 1,963,602,546 đồng, tăng thêm 38.874%. Nh vậy khối lợng cơng việc khác đem lại thêm khoản thu nhập khác cho cơng ty là ít hơn so vĩi cơng việc chỉ cĩ chi. Năm 2006 con số này lại lĩn hơn 2005 trong khi thu nhập khác năm 2006 lại mhỏ hơn năm 2005. Điều này làm cho lợi nhuận khác thu đợc đều bị âm. Và làm giảm đi tổng lợi nhuận trớc thuế của cơng ty.
- Và chỉ tiêu Tổng lợi nhuận kế tốn trớc thuế là chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh mà cơ quan thuế quan tâm để tính thuế thu nhập Doanh nghiệp mà cơng ty sẽ phải nộp. Tổng lợi nhuận trớc thuế này là tổng lợi nhuận từ tất cả các hoạt động của cơng ty. Năm 2005 chỉ tiêu này đạt 21,482,327,782 đồng và năm 2006 đạt tới 26,853,215,321 đồng bằng 125.001 %. Khoảng chênh lệch tuyệt đối là 5,370,887,539 đồng và chênh lệch tơng đối là 25.001%. Chỉ tiêu này năm 2006 cao hơn năm 2005 thì cơng ty khơng chỉ đem lại cho mình kết quả kinh doanh cao tăng thềm nguồn lực cho cơng ty mà cịn đĩng gĩp vào cho ngân sách nhà nớc một khoản thuế lớn. Nhng năm 2005 năm cơng ty bắt đầu chuyển sang hình thức cổ phần nên đợc miễn tính thuế thu nhập Doanh nghiệp và khoản lợi nhuận cuối cùng cơng ty đợc giữ lại của cơng ty chính bằng 21,482,327,782 đồng cịn năm 2006 cơng ty chỉ phải đĩng thuế thu nhập với thuế suất 14 % trên tổng lợi nhuận trớc thuế mà thơi và lợi nhuận cuối cung cơng ty giữ lại là 23,165,490,585 đồng cao hơn năm 2005 chi cĩ 1,683,162,803 đồng bằng 7.835%. Nếu xết ngay từ tổng lợi nhuận trớc thuế và ở cùng với một mức thuế suất thuế thu nhập Doanh nghiệp thì cĩ thể nhận thấy rằng kết quả cuối cùng cơng ty thu đợc năm 2006 khơng chênh lệch đáng là bao nhiêu mặc dù doanh thu bán hàng cơng ty đạt đợc năm 2006 cao hơn năm 2005 là rất nhiều. Nhng đây mới chỉ là những con số trên thực tế đợc so sánh thì theo xu thé phát triển thì năm nay sẽ cao hơn năm trớc và thấy đợc kết quả năm nay cĩ cao hơn năm trớc tuy khơng nhiều. Để đi tìm hiểu thục chất hiệu quả kinh doanh của cơng ty năm nay cĩ cao hơn năm trớc hay khơng thì ta sẽ phải đi so sánh hai chỉ tiêu cĩ tiêu chí khác nhau cĩ mối quan hệ vĩi nhau để tìm ra những vấn đề ta cần quan tâm khi đọc bản báo cáo kết quả kinh doanh.