II. Thực tế công tác tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty xi măng Sài Sơn.
5.Kế toán tổng hợp tiền lơng và các khoản trích tiền lơng
5.1 Kế toán tổng hợp tiền lơng
Tài khoản kế toán sử dụng là tài khoản 334 và các tài khoản liên quan khác nh tài khoản 627, 622...
Công ty sản xuất xi măng qua một quá trình sản xuất tơng đối dài, kết cấu phức tạp. Đặc điểm này đòi hỏi phải hạch toán chi phí, xác định kết quả kinh doanh.
Trong công tác quản lý, hạch toán tiền lơng cho bộ phận quản lý và trực tiếp sản xuất, kế toán không tiến hành lập bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng hàng tháng. Đối với bộ phận gián tiếp, cuối năm kế toán mới căn cứ vào doanh thu thực hiện chi phí thực tế phát sinh để phân bổ tiền lơng của bộ máy quản lý công ty vào TK 627 (do đặc điểm công ty là một đơn vị độc lập nên hạch toán vào TK627). Cơ sở để trích và phân bổ chủ yếu dựa trên chỉ tiêu doanh thu (theo quy chế của công ty là 1% trên doanh thu).
Công ty sử dụng một số nghiệp vụ kế toán phát sinh nh sau: Tạm ứng lơng hàng tháng cho bộ phận quản lý công ty Nợ TK 334
Có TK 111
Cuối năm phân bổ lơng bộ phận quản lý theo tỷ lệ % trên doanh thu. Nợ TK627
Có TK 334
Tiền ăn ca của CBCNV trích vào chi phí sản xuất chung. Nợ TK 627
Có TK 111
Ví dụ đối với bộ phận trực tiếp sản xuất nh bộ phận vận hành lò nung có số hiệu nh sau:
T Nội dung Nhân Công đội
1 T. toán lơng T1 41.580.000 2 T. toán lơng T2 35.734.500 3 T. toán lơng T3 29.750.000 Cộng 107.064.500 Nợ TK 622: 107.064.500 Có TK 334: 107.064.500 5.2: Kế toán BHXH, BHYT, KPCĐ:
Hàng quý, kế toán lập danh sách thu BHYT, BHXH trên tiền lơng cấp bậc cho từng phòng ban và đội, phân xởng sản xuất. Sau đó căn cứ vào mức thu quy định để trích số bảo hiểm cần thiết phải nộp của từng ngời, tỷ lệ BHXH, BHYT, phải nộp là:
BHXH: 20% số lợng cấp bậc, trong đó ngời sử dụng lao động nộp 15% hạch toán vào chi phí giá thành, 5% ngời lao động trích từ lơng.
BHYT: 3% tiền lơng trên cấp bậc, 2% hạch toán vào chi phí giá thành, 1% ngời lao động phải nộp.
Tháng thứ hai của mỗi quý, kế toán tiến hành lập danh sách thu BHXH, BHYT.
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu. Thu BHXH (theo quý)
Nợ TK111 Có TK 138
Nợ TK 3383 Có TK 111
Quyết toán quí, cơ quan BHXH đối chiếu chứng từ chi và bảng tổng hợp ngày nghỉ BHXH ví số tiền ứng (nếu có) trong quí. Khi cơ quan bảo hiểm chuyển tiền trả đơn vị kế toán hạch toán
Nợ TK 111, 112 Có TK 338 (3383)
Hàng quí công ty trích một lần KPCĐ theo tỷ lệ 3% trên tổng số bình quân thu nhập của CBCNV trong đó 2% là nộp công đoàn cấp trên và đợc tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% chi cho hoạt động công đoàn tại công ty và đợc trích vào chi phí sản xuất kinh doanh của quĩ KPCĐ.
Sổ cái tk 338ĐVT : đồng