4 Hoạt động kinh doanh của Công ty
3.1 Nguồn tài liệu phục vụ cho phântích
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Bảng 03 : Lãi lỗ Đơn vị tính: tr.đồng Chỉ tiêu 1998 1999 Tổng doanh thu 21.865 26.389 Các khoản giảm trừ + Chiết khấu 40 64
+ Giảm giá + Truy thu thuế
+ Thuế doanh thu 40 64
1.Doanh thu thuần 21.376 26.325
2.Giá vốn hàng bán 19.710 21.014
3.Lợi tức gộp 5.311
4.Chi phí bán hàng
5.Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.666 2.231
6.Lợi tức thuần từ hoạt động kinh doanh -Thu nhập hoạt động Tài chính
451 190
3.080 205 7.Lợi tức hoạt động Tài chính
- Các khoản thu nhập bất th−ờng - Chi phí bất th−ờng 190 92 92 205 1 8. Lợi tức bất th−ờng 0 1 9. Tổng lợi tức tr−ớc thuế 642 3.286
10. Thuế lợi tức phải nộp 160 57
11. Lợi tức sau thuế 481 3.229
Trong đó th−ởng QĐ 59 (3 tháng l−ơng) 3.058
(Nguồn: Trích Báo cáo kết quả kinh doanh năm 1998,1999 - Phòng tài vụ) Bảng 04: Tình hình thực hiên nghĩa vụ với Nhà n−ớc.
Đơn vị tính: Tr.đồng
Số phải nộp Số đã nộp
Chỉ tiêu
Năm 98 Năm 99 Năm 98 Năm 99
ỊThuế 533 364 588 270
1.Thuế doanh thu 40 64 28 15
2.Thuế tiêu thụ đặc biệt 0 0 0 0
3.Thuế xuất, nhập khẩu 0 0 0 0
4.Thuế lợi tức 160 57 227 12
5.Thu trên vốn 315 170 315 159
6.Thuế môn bài 0 0 0 1
7.Thuế nhà đất 17 17 8.Tiền thuê đất 0 73 0 83 9.Các loại thuế khác 1 0 1 0 IỊCác khoản nộp khác 0 0 0 0 1.Các khoản phụ thu 0 0 0 0 2.Các khoản phí, lệ phí 0 0 0 0 3.Các khoản nộp khác 0 0 0 0 Tổng cộng 533 364 388 270
(Nguồn: Trích Báo cáo kết quả kinh doanh năm 1998,1999 -Phòng tài vụ) Bảng 05: Nguồn vốn
Đơn vị tính: Triệu đồng
Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm
Ạ Nợ phải trả 3.400 3.797
Ị Nợ ngắn hạn 3.400 3.745
1. Các khoản phải thu khác 1 36
2. Nợ dài hạn đến hạn trả
3. Phải trả cho ng−ời bán 123 130
4. Ng−ời mua trả tiền tr−ớc 163 197
5.Thuế và các phải khoản nộp Nhà n−ớc 11 105
6. Phải trả công nhân viên 2.405 2.257
7. Phải trả các đơn vị nội bộ 71 653
8. Các khoản phải trả phải nộp khác 626 367
IỊ Nợ dài hạn IIỊ Nợ khác 52 1. Chi phí phải trả 52 2. Tài sản thừa chờ xử lý 3. Nhận ký quỹ, ký c−ợc dài hạn B. Nguồn vốn chủ sở hữu 11.267 12.749 Ị Nguồn vốn - quỹ 12.749
1. Nguồn vốn kinh doanh 9.913 11.073
2. Quỹ trợ cấp mất việc 4 4
3. Chênh lệch tỷ giá 15
4.Quỹ phát triển kinh doanh 106 27
5. Quỹ dự trữ 8 8
6. Lãi ch−a phân phối
7.Quỹ khen th−ởng phúc lợi 180 1.622
8.Nguồn vốn đầu t−, XDCB 1.041 15
IỊ Nguồn kinh phí
Tổng cộng nguồn vốn 14.667 16.528
(Nguồn: Trích Bảng cân đối kế toán năm 1999 - Phòng tài vụ.) 3.2 Phân tích tình hình tài chính Công ty Thoát N−ớc Hà Nội
3.2.1 Phân tích tình hình tài chính Công ty trong năm 1999.
Từ số liệu của Bảng cân đối kế toán năm1999 ta có thể khái quát sự biến động của một số chỉ tiêu sau:
Các chỉ tiêu tăng.
Tổng tài sản tăng từ 14.668 tr.đồng lên 16.546 tr.đồng - tăng 1.876 tr.đồng. Trong đó:
-Tài sản l−u động tăng -Tài sản cố định tăng
Trong tài sản l−u động của Công ty tăng tr. đồng chủ yếu là do nguyên nhân sau: - Tiền tăng tr.đồng ( do tiền mặt tăng; tiền gửi ngân hàng tăng).
1. Phân tích cơ cấu tài sản.
Bảng 01: Phân tích cơ cấu tài sản.
Đơn vị tính: tr.đ
Đầu năm Cuối năm Chênh lệch
Chỉ tiêu
L−ợng Tỷ trọng L−ợng Tỷ trọng L−ợng Tỷ trọng ỊTSLĐ và đầu t− ngắn hạn 8.462 57.69% 8.666 52.37% 204 2,41% 1.Vốn bằng tiền 6.602 45% 7.155 43.23% 554 8,39% 2.Các khoản đầu t− ngắn hạn 0 0% 0 0 % 0 0% 3.Các khoản phải thu 1.532 10.44% 1.308 7.9% -224 -14,62%
4.Hàng tồn kho 264 1.8% 195 1.2% -69 -26,14%
5. Tài sản l−u động khác 64 0.4% 8 0.1% -56 -87,5% IỊ TSCĐ và đầu t− dài hạn 6.206 42.30% 7.882 47.63% 1.676 26,86% 1. Tài sản cố định hữu hình 6.206 42.305 7.882 47.63% 1.676 26,86%
2. Tài sản cố định vô hình 0 0% 0 0% 0 0%
3.Các khoản đầu t− dài hạn 0 0% 0 0% 0 0%
4. Chi phí xây dựng cơ bản 0 0% 0 0% 0 0%
5. Các khoản ký quỹ,ký c−ợc 0 0% 0 0% 0 0%
Cộng 14.668 100% 16.548 100% 1.888 12.87%
Nguồn : Trích bảng cân đối tài sản năm 1998,1999 - Phòng tài vụ.
1.2 Phân tích nguồn vốn, chi phí vốn Bảng 02 :Phân tích cơ cấu nguồn vốn
Đơn vị tính: tr.đ
Đầu năm Cuối năm Chênh lệch
Chỉ tiêu L−ợng Tỷ trọng L−ợng Tỷ trọng L−ợng Tỷ trọng Ạ Nợ phải trả 3400 23,18% 3.797 22,94% 397 11,67% Ị Nợ ngắn hạn 3400 23,18% 3.745 22,63% 345 10,14% 1.Các khoản phải trả khác 1 0,01% 36 0,21% 35 3500% 2.Nợ đến hạn trả 0 0 0 0% 0 0 3.Phải trả ng−ời bán 123 0,83% 30 0,18% -93 -75,6% 4.Ng−ời mua trả tiền tr−ớc 163 1,11% 197 1,19% 34 20,85% 5.Thuế phải nộp cho NN 11 0,07% 105 0,63% 94 854,5% 6.Phải trả công nhân viên 2.405 16,39% 2.256 13,63% -149 -6,19% 7.Phải trả cho Đvị nội bộ 71 0,48% 653 3,94% 582 819,7%
8.Phải trả khác 626 4,26% 367 2,21% -259 41,37% IỊNợ dài hạn 0 0% 0 0% 0 0 IIỊ Nợ khác 0 0% 52 0,31% 52 1.Chi phí phải trả 0 0% 52 0,31% 52 B. Nguồn vốn chủ sở hữu 11.266 76,81% 12.749 77,05% 483 4,28% Ị Nguồn vốn – quỹ 11.266 76,81% 12.749 77,05% 483 4,28% 1.Nguồn vốn kinh doanh 9.913 67,59% 11.073 66,92% 1160 11,7%
2. Quỹ trợ cấp mất việc 4 0,02% 3 0,02% -1 -25%
3.Chênh lệch tỷ giá 15 0,1% 0 0% -15 -100%
4. Quĩ phát triển K.doanh 105 0,71% 27 0,16% -78 -74,28%
5.Quỹ dự trữ 8 0,05% 8 0,05% 0 0%
6.Lãi ch−a phân phối 0 0% 0 0% 0 0%
7.Quỹ khen th−ởng phúc lợi 180 1,22% 1.622 9,8% 1442 801,1% 8.Nguồn vốn đầu t− XDCB 1.041 7,09% 15 0,09% -1026 98,55%
IỊNguồn kinh phí 0 0% 0 0% 0 0%
Tổng nguồn 14.666 100% 16.546 100% 1880 12,81%
Nguồn: Trích Bảng cân đối tài sản năm 1999 - Phòng tài vụ.
1.3 Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Bảng 03 : Nhu cầu vốn l−u động th−ờng xuyên
Đơn vị tính : tr.đ
Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm
1.Khoản phải thu 1.352 1.308
2. Hàng tồn kho 264 195
3. Nợ ngắn hạn 3.400 3.745
Nhu cầu vốn l−u động th−ờng xuyên -1.784 -2.242 Nguồn: Trích Bảng cân đối tài sản năm 1999 - Phòng tài vụ.
Bảng 04: Vốn l−u động th−ờng xuyên.
Đơn vị tính: tr. đ
Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm
1. Tài sản cố định 6.206 7.882
2. Vốn chủ sở hữu 11.267 12.749
3. Nợ dài hạn 0 0
Vốn l−u động th−ờng xuyên 5.061 4.867
Nguồn: Trích Bảng cân đối tài sản năm 1999 - Phòng tài vụ. Bảng05: Vốn bằng tiền.
Đơn vị tính : tr.đ
Chỉ tiêu Số đầu năm Số cuối năm
Nhu cầu vốn l−u động th−ờng xuyên -1.784 -2.242
Vốn bằng tiền 3.277 2.625
Nguồn: Trích Bảng cân đối tài sản năm 1999 - Phòng tài vụ.
1.4 Phân tích khái quát các chỉ tiêu tài chính trung gian trong báo cáo kết quả kinh doanh.
Bảng 06: Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh
Đơn vị tính : tr.đ Năm 1998 Năm 1999 Năm 99/98 Chỉ tiêu
L−ợng Tỉ trọng L−ợng Tỉ trọng L−ợng Tỉ trọng 1.Doanh thu thuần 21.376 100% 26.325 100% 4.949 23,15% 2.Giá vốn hàng bán 19.710 92,24% 21.014 79,82% 1.304 6,61%
3.Lợi tức gộp 0 0% 5.311 20,18% 5.311 0%
4.Chi phí từ bán hàng 0 0% 0 0% 0 0%
5.Chi phí quản lý DN 1.666 7,79% 2.231 8,47% 565 33,91% 6.Lợi tức thuần từ HĐKD 451 2,11% 3.080 11,7% 2.629 582,9% 7.Lợi tức hoạt động tài chính 190 0,88% 205 0,78% 15 7,89%
8.Lợi tức bất th−ờng 0 0% 1 0% 1 0%
9.Tổng lợi tức tr−ớc thuế 642 3% 3.286 12,48% 2644 411,8% 10.Thuế lợi tức phải nộp 160 0,75% 57 0,21% -103 -64,4% 11.Lợi tức sau thuế 481 2,25% 3.229 12,26% 2.748 571,1%
Nguồn : Trích Báo cáo kết quả kinh doanh năm 1998,1999 - Phòng Tài vụ. 1.1 Phân tích một số chỉ tiêu về khả năng thanh toán.
1. Hệ số thanh toán hiện hành. - Đầu năm = 8.462/3.400 = 2,48 - Cuối năm = 8666/3797 = 2,28 2. Hệ số thanh toán vốn l−u động - Đầu năm = 6602/8462 = 0,78 - Cuối năm =7155/8666 = 1,21 3. Hệ số thanh toán nhanh
- Đầu năm =(6602+1532)/3400 = 0,41 - Cuối năm = (7155+1308)/3797 = 0,44 4. Hệ số thanh toán tức thời
- Đầu năm = 6602/3400 = 1,94 - Cuối năm =7155/3797 = 1,88
2.Phân tích tình hình thanh toán và khả năng thanh toán. Bảng 07: Phân tích phải thu, phải trả.
` Đơn vị tính: Tr.đồng
Đầu kỳ Cuối kỳ Chênh lệch
Chỉ tiêu
L−ợng T.trọng L−ợng T.trọng L−ợng T.trọng
Ạ Nợ phải trả 3400 100% 3.797 % 397 11,67%
Ị Nợ ngắn hạn 3400 100% 3.745 100% 345 10,14% 1.Các khoản phải thu khác 1 0,02% 36 0,96% 35 3500%
2.Nợ đến hạn trả 0 0% 0 0% 0 0
3.Phải trả ng−ời bán 123 3,61% 30 0.8% -93 -75,6% 4.Ng−ời mua trả tiền tr−ớc 163 4,79% 197 5,26% 34 20,85% 5.Thuế phải nộp cho NN 11 0,32% 105 2,8% 94 854,5% 6.Phải trả công nhân viên 2.405 70,73% 2.256 60,72% -149 -6,19% 7.Phải trả cho Đvị nội bộ 71 2,08% 653 17,43% 582 819,7% 8.Phải trả khác 626 18,41% 367 9,8% -259 41,37%
IỊNợ dài hạn 0 0% 0 0% 0 0%
IIỊ Nợ khác 0 0% 52 1,4% 52 0%
1.Chi phí phải trả 0 0% 52 1,4% 52 0%
B. Các khoản phải thu 1.532 100% 1.308 100% -224 -14,62% 1.Phải thu của khách hàng 440 28,72% 1.158 88,53% 718 163% 2.Trả tr−ớc ng−ời bán 1.026 66,97% 70 5,35% -956 -93,17%
3.Phải thu nội bộ 0 0% 0 0% 0 0%
4.Các khoản phải thu khác 66 4,3% 80 6,1% 14 21,21% Nguồn: Trích Bảng cân đối tài sản năm 1999 - Phòng tài vụ.
3.Phân tích về cơ cấu tài chính.
Qua phân tích cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn đã đ−a ra một số nhận xét sơ bộ về cơ cấu tài chính trong Công tỵ Ta chỉ đi vào phân tích các hệ số đặc tr−ng. 1. Hệ số nợ tổng tài sản. - Đầu năm = 3400/14668 = 0,231 - Cuối năm = 3797/16548 = 0,229 2. Hệ số nợ vốn chủ sở hữụ - Đầu năm = 3400/11267 = 0,301 - Cuối năm = 3797/12749 = 0,297 3. Hệ số cơ cấu vốn chủ sở hữụ - Đầu năm = 11267/14668 = 0,768 - Cuối năm =12749/16548 = 0,770
4. Hệ số cơ cấu TSCĐ - Đầu năm = 6206/14668 = 0,423 - Cuối năm = 7882/16548 = 0,476 5.Hệ số cơ cấu TSLĐ - Đầu năm = 8462/14668 = 0,576 - Cuối năm = 8666/16548 = 0,523 4. Phân tích hiệu quả kinh doanh. • Các chỉ tiêu về sức sản xuất: 1. Sức sản xuất tổng tài sản. - Năm 1998 = 21376/14668 = 1,457 - Năm 1999 = 26324/16548 = 1,590 2. Sức sản xuất tài sản cố định - Năm 1998 = 21376/ 6226 = 3,433 - Năm 1999 = 26324/ 7882 = 3,339 3. Sức sản xuất tài sản l−u động
- Năm 1998 = 21.376/8.462 = 2,526 - Năm 1999 = 26.324/8.666 = 3,037 • Các chỉ tiêu về sức sinh lợi
1. Sức sinh lợi tổng tài sản
- Năm 1998 = 481/14668 = 0,032 - Năm 1999 = 3229/16548 = 0,195 2.Sức sinh lợi tài sản cố định
- Năm 1998 = 481/6226 = 0,077 - Năm 1999 = 3229/7882 = 0,409 3.Sức sinh lợi tài sản l−u động - Năm 1998 = 481/8462 = 0,056 - Năm 1999 = 3229/8666 = 0,372 4. Sức sinh lợi vốn chủ sở hữu
- Năm 1998 = 481/11.267 = 0,042 - Năm 1999 = 3229/12749 = 0,253 5. Sức sinh lợi vốn vay
- Năm 1998 = 481/3400 = 0,141 - Năm 1999 = 3229/3797 = 0,850 • Một số chỉ tiêu sinh lợi
1. Hệ số sinh lợi doanh thụ
- Năm 1998 = 481/21376 = 0,022 - Năm 1999 = 3229/26324 = 0,122 2. Hệ số sinh lợi vốn
- Năm 1998 = 481/14668 = 0,032 - Năm 1999 = 3229/16548 = 0,195 3. Hệ số sinh lợi vốn chủ sở hữụ - Năm 1998 = 481/11267 = 0,042 - Năm 1999 =3229/12479 = 0,258 5. Tổng hợp kết quả phân tích.
Qua việc phân tích khái quát tình hình tài chính Công ty năm 1999 có thể nhận thấy một số mặt cần có sự nghiên cứu tiếp.
Phần III
Một số kiến nghị hoàn thiện phân tích tài chính tại Công ty Thoát n−ớc Hà Nộị
Cũng nh− hầu hết các doanh nghiệp Nhà n−ớc, hoạt động phân tích tài chính ở Công ty Thoát n−ớc Hà Nội đã đ−ợc triển khai trong thời gian qua nh−ng ch−a đ−ợc thực hiện một cách th−ờng xuyên, liên tục và có một hệ thống cơ sở lý luận, ph−ơng pháp phân tích hoàn chỉnh. Điều này gây hạn chế cho cấp lãnh đạo trong việc đ−a ra quyết định quản lý phù hợp và kịp thời đối với mọi hoạt động của công tỵ Vấn đề đặt ra là Công ty cần phải có sự đầu t− thích đáng, có sự bồi d−ỡng phù hợp cho các cán bộ phòng Tài vụ khi họ kiêm nhiệm cả hoạt động phân tích tài chính cho Giám đốc doanh nghiệp. Phòng Tài vụ nên th−ờng xuyên phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp và công tác tổ chức nên tiến hành theo các b−ớc sau: Quy trình phân tích tài chính.
1. Chuẩn bị cho công tác phân tích.
- Xác định mục tiêu và đặt kế hoạch phân tích. + Xác định mục tiêu
+ Xác định thời gian phân tích và thu nhập ý kiến.
+ Chuẩn bị những nhân viên đủ trình độ, nghiệp vụ để có thể tiến hành phân tích.
+ Kế hoạch cho từng bộ phân và sự phối hợp nhịp nhàng. - S−u tập các tài liệu cho phân tích
+ Các quyết định, kế hoách có liên quan đến phân tích. + Các tài liệu về kế toán có liên quan.
+ ý kiến của chuyên gia đến các chỉ tiêu phân tích. 2.Tiến hành phân tích.
- Trên cơ sở các nguồn tài liệu đã thu nhập đ−ợc. Bộ phận phân tích cần xây dựng các chỉ tiêu cần phân tích một cách có hệ thống và thiết thực.
- Sau khi đã xác định và tính toán các c hỉ tiêu đặt ra cần lập bảng biểu đồ phân tích các chỉ tiêu đó.
- Phân tích con số phải dựa vào tình hình thực tế của Công ty và đ−a ra kết luận phù hợp với thực tiễn của Công tỵ
- Đánh giá kết quả kinh doanh của một thời kỳ.
- Những biện pháp và ph−ơng pháp giải quyết yếu điểm.
Để thực hiện đ−ợc quy trình phân tích trên đòi hỏi Công ty cần phải thực hiện các công việc chủ yếu sau:
1. Nhân sự cho hoạt động phân tích.
Để đảm bảo thực hiện đ−ợc các mục tiêu phân tích trên đòi hỏi nguồn số liệu, tài liệu sử dụng khi phân tích phải tuyệt đối chính xác. Nghiên cứu vấn đề này d−ới giác độ quản trị doanh nghiệp thì điều này hoàn toàn có thể làm đ−ợc, khi hoạt động phân tích đ−ợc thực hiện d−ới sự kiểm soát của phòng Tài vụ. Bởi vì không ai hiểu số liệu, nguồn gốc số liệu bằng họ. Những kiến nghị, đề xuất của em d−ới đây chủ yếu nhằm vào đối t−ợng sử dụng thông tinm phân tích là Giám đốc doanh nghiệp và ng−ời thực hiện phân tích là các cán bộ, nhân viên phòng Tài vụ.
Ngày nay, các nhà kinh tế cho rằng kế toán, kiểm toán và phânt ích tài chính hợp lại mới đầy đủ công cụ cho quản lý doanh nghiệp, quản lý hoạt động kinh doanh. Để phântích đ−ợc các báo cáo tài chính, tr−ớc tiên phải thực hiện kiểm toán nội bộ các báo cáo tài chính nàỵ Vì vậy, công tác kiểm toán nội bộ nên đ−ợc thực hiện tr−ớc khi tiến hành phân tích tài chính. Kiểm toán nội bộ nên đ−ợc thực hiện d−ới sự kiểm soát của tr−ởng phòng Tài vụ. Công việc này đ−ợc thực hiện nhằm một lần nữa xác định lại nguồn gốc, tính chính xác của các số liệu kế toán.
Tr−ớc khi phân tích, tr−ởng phòng tài vụ yêu cầu các kế toán phần hành phải có một báo coá chi tiết về công việc mà mình phụ trách nh− : báo cáo công nợ, báo cáo tài sản cố định, báo cáo giá thành... Tập hợp những tài liệu này với tính chính xác cao sẽ là nguồn thông tin hữu ích cho hoạt động phaan tích. Đồng thời, cũng tập hợp đ−ợc sức mạnh của tập thể cán bộ kế toán trong hoạt động phân tích tài chính.
Qua khái quát hoạt động phân tích trên có thể thấy đ−ợc nhân sự cho hoạt