Giải pháp tăng c−ờng công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế hai bà tr−ng
3.4. Kiến nghị điều kiện thực thi giải pháp.
3.4.1. Để việc quản lý thuế thành công đều cần phải có những điều kiện nhất định trong đó môi tr−ờng quản lý (bao gồm môi tr−ờng văn hoá và chính trị, môi tr−ờng kinh tế và môi tr−ờng pháp luật) là một điều kiện quyết định.
Môi tr−ờng văn hoá ở đây thể hiện thông qua cách nhìn nhận của ng−ời dân đối với những chính sách của Chính phủ, thái độ tuân thủ trong việc thực hiện những quy định của Luật thuế và thái độ của công chúng đối với những hành vi vi phạm pháp luật thuế. Trong một quốc gia, nếu ng−ời dân nhận thức đ−ợc một cách đầy đủ và có thái độ tích cực đối với hệ thống thuế, có thái độ phê phán đối với những ng−ời vi phạm pháp luật thì công tác quản lý thuế mới đạt đ−ợc kết quả tốt đẹp. Bên cạnh đó môi tr−ờng chính trị cũng là một điều kiện quan trọng. Nếu việc quản lý thuế bị chi phối bởi ý muốn hay yêu cầu của một nhóm đối t−ợng nào đó thì những biện pháp quản lý sẽ bị sai lệch, không đạt đ−ợc mục tiêu quản lý. Thêm nữa, tệ nạn tham nhũng, cửa quyền trong những ng−ời thi hành pháp luật là một trong những nhân tố gây giảm sút lòng tin trong dân chúng và sự chấp nhận của dân chúng đối với Chính phủ.
Sự phát triển của hệ thống tài chính, đặc biệt là việc sử dụng ph−ơng thức thanh toán qua ngân hàng làm cho các giao dịch trở nên dễ kiểm soát hơn và việc quản lý thuế sẽ dễ dàng hơn rất nhiềụ Bên cạnh đó, hệ thống kế toán hiện đại cũng chính là tiền đề cần thiết để áp dụng những sắc thuế tiên tiến nh− thuế GTGT …
Việc theo đuổi nhiều mục tiêu khác nhau (cả về chính sách xã hội và mục tiêu kinh tế) trong mỗi luật thuế sẽ dẫn đến những rắc rối không cần thiết, gây ra những chi phí không đáng có cho ng−ời nộp thuế và quản lý thuế, sẽ làm giảm tính hiệu quả của công tác quản lý thuế. Vì vậy, cần phải có môi tr−ờng luật pháp rõ ràng theo kịp những thay đổi của thời đạị
3.4.2. Tiếp tục hoàn thiện cơ cấu và nội dung chính sách, chế độ thuế:
• Về thuế GTGT:
- Mục tiêu cơ bản của thuế GTGT là thu ngân sách. Để đạt đ−ợc mục tiêu này thuế GTGT phải đ−ợc hoàn chỉnh theo h−ớng mở rộng diện thu, đơn giản hoá thuế suất, có thể thiết kế hai mức thuế suất là 0% áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ xuất khẩ và thuế suất 10% áp dụng cho các loại hàng hoá dịch vụ khác. Những cơ sở kinh doanh có quy mô nhỏ và những hoạt động kinh doanh, dịch vụ khó thực hiện thu và quản lý bằng chính sách thuế GTGT thì đ−ợc áp dụng thu thuế doanh thu hoặc thuế bán hàng, tính bằng tỷ lệ % trên tổng doanh thụ
• Về quản lý hộ cá thể nghỉ kinh doanh:
Không cần phải xem xét miễn giảm cho các hộ nộp thuế theo ph−ơng pháp kê khai vì số thuế các hộ này phải nộp căn cứ trên doanh thu kê khai theo thực tế sổ sách, hoá đơn chứng từ, do đó, khi không kinh doanh thì không có doanh thu và thuế đ−ơng nhiên cũng không phải nộp. Chỉ có những hộ nộp thuế theo ph−ơng pháp khoán mới là đối t−ợng cần phải xem xét miễn giảm khi nghỉ kinh doanh.
Ngoài ra chỉ nên miễn giảm thuế cho từng ngày nghỉ là hợp lý nhất vì theo quy định hiện nay khuyến khích ng−ời cần nghỉ 10 ngày cố nghỉ hoặc khai gian đến 15 ngày, những ng−ời cần nghỉ 20 ngày cố nghỉ hoặc khai gian đến cả tháng và tiêu cực bắt nguồn từ đó.
• Về chế độ kế toán hộ kinh doanh:
Cần có h−ớng dẫn bổ sung thêm hình thức mở sổ sách đối với hộ nộp thuế theo ph−ơng pháp trực tiếp trên doanh thụ Nếu hộ kinh doanh thực hiện mua hàng hoá, dịch vụ không có đủ các chứng từ đầu vào thì hộ cũng phải mở Sổ nhật ký mua hàng; Sổ theo dõi vật t− hàng hoá tồn kho để theo dõi hàng hoá mua vào, tồn kho ghi theo l−ợnghàng đơn giá thực nhập. Tr−ờng hợp không cập nhật, ghi sổ hàng hoá mua vào một loại hàng hoá nào đó mà tại cơ sở kinh doanh có xuất hiện hoặc tồn kho
loại hàng hoá đó hoặc số l−ợng hàng hoá ghi sổ nhập, tồn kho thấp nh−ng xuất bán tồn kho với số l−ợng lớn hơn, thì cơ sở sẽ bị truy thu thuế và bị xử phạt hành chính. Việc bắt buộc theo dõi hàng hoá mua vào, tồn kho sẽ giúp cơ quan thuế đánh giá đ−ợc mức độ thực tế kinh doanh của hộ. Từ đó có biện pháp theo dõi, đánh giá mức độ kinh doanh, xác định tính thuế sát đúng thực tế.
3.43. Tổng cục thuế cần quan tâm đầu t−, tăng c−ờng ph−ơng tiện làm việc cho cơ quan, cán bộ thuế, đặc biệt là các mạng vi tính để đơn giản hoá các tờ khai, các thủ tục quản lý kiểm tra, gắn với việc đào tạo bồi d−ỡng để mọi cán bộ quản lý có thể sử dụng thông thạo các máy vi tính; tăng thêm tr−ờng hợp giao l−u thông tin với các ngành liên quan ở trong và ngoài n−ơc, thu thập thêm nhiều thông tin cần thiết để xác định đúng đắn các căn cứ tính thuế.
Kết luận
Những năm gần đây, số l−ợng các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn quận Hai Bà Tr−ng tăng nhanh, tốc độ phát triển cao tạo tỷ trọng thu ngày càng lớn trong số thu ngoài quốc doanh. Tuy nhiên, đây cũng là lĩnh vực thất thu lớn: Thất thu cả về đối t−ợng kinh doanh và doanh thu kinh doanh, tình trạng gian lận thuế diễn ra khá phổ biến. Yêu cầu đặt ra cho Chi cục Thuế Hai Bà Tr−ng là phải tập trung quản lý các hộ kinh doanh cá thể nhằm tạo chuyển biến căn bản trong lĩnh vực nàỵ
Trong thời gian thực tập tại đây, qua tìm hiểu thực tế tình hình, em đã tìm ra đ−ợc một số giải pháp sao cho quản lý đ−ợc tốt hơn đối với hộ kinh doanh từ đó hạn chế đ−ợc thất thu thuế.
Mong rằng đề tài: "Giải pháp tăng c−ờng công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế Hai Bà Tr−ng"
sẽ có một ý nghĩa nào đó.
Là một sinh viên, sự hiểu biết về lý luận và thực tiễn nên còn hạn chế nên đề tài nghiên cứu không tránh khỏi khiếm khuyết. Em rất mong nhận đ−ợc sự chỉ bảo của các thầy cô giáo và các bạn để em tiếp tục nghiên cứụ
Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo - Ts. Vũ Duy Hào cùng các cô chú ở Chi cục Thuế Hai Bà Tr−ng đã nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành đề tài nàỵ
Mục lục
Lời mở đầu 1
Ch−ơng I: Những vấn đề cơ bản về quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.
3