Kết luận của kiểm toán viên:
BẢNG 2.8: CÁC THỦ TỤC KIỂM SOÁT TẠI CÔNG TY
Có Không
Danh sách các khoản phải thu có thường xuyên được đối chiếu với sổ
cái và được soát xét bởi nhân viên quản lý hay không? Có nhân viên chịu trách nhiệm phê duyệt và xây dựng hạn mức tín dụng
cho khách hàng hay không?
Có nhân viên chịu trách nhiệm đảm bảo việc ghi nhận doanh thu đúng kì hay không? (ví dụ: doanh thu được ghi nhận khi hàng đã được trao cho khách hoặc khi dịch vụ đã được thực hiện)
Các hóa đơn có được đánh số trước khi sử dụng trong các nghiệp vụ hay
không?
Sự thay đổi giá bán có được phê chuẩn bởi cấp có thẩm quyền hay
không?
Thực hiện Walk – through:
Kiểm toán viên sẽ tiến hành thực hiện lại chu trình nghiệp vụ bán hàng thông qua việc lần theo từng bước của chu trình và soát xét lại các chứng từ có liên quan, cụ thể như sau:
Bán hàng
Hóa đơn bán hàng cho Dunhill (hàng gửi bán) POS: 00901, thu ngân viên: Lê Anh Thư Ngày: 13/05/08
Tổng tiền thanh toán (không VAT): 5.381.818 VND Tổng tiền thanh toán (VAT): 5.920.000 VND
Hóa đơn giá trị gia tăng
Tổng tiền thanh toán (không VAT): 5.381.818 VND Tổng tiền thanh toán (VAT): 5.920.000 VND
Báo cáo bán hàng ca 1
Thu ngân: Nguyễn Ngọc Thanh Thảo, POS 00987 Tổng số: 21.820.000 VND
Hóa đơn bị hủy: 580.000 VND Thẻ tín dụng: 6.830.000 VND
Phiếu trả hàng/trao đổi/hoàn tiền cho khách: có chữ ký của thu ngân, được phê duyệt bởi
giám sát viên – cô Trâm
Thu ngân: Nguyễn Ngọc Thanh Thảo Ngày: 13/05/08
Ghi chú: trao đổi hàng Tổng tiền: 580.000 VND
Hóa đơn hủy đính kèm: 580.000 VND, duyệt bởi giám sát viên – cô Trâm
Ghi chú hóa đơn bị hủy in ra từ hệ thống: 580.000 VND
Báo cáo bán hàng hằng ngày của thu ngân
Thu ngân: Nguyễn Ngọc Thanh Thảo, POS 987 Tổng số: 21.820.000 VND
Hóa đơn bị hủy: 580.000 VND Thẻ tín dụng: 6.830.000 VND
Bảng tóm tắt doanh thu hằng ngày
Tổng số tiền: 922.471.410 VND
Trong đó: thu ngân 987: 21.820.000 VND Được phê duyệt bởi quản lý trung tâm
Báo cáo gửi tiền hằng ngày
Số tiền trình bày: 922.471.410 VND Báo cáo doanh thu
Tổng số tiền bán hàng (VAT): 922.471.410 VND
Tổng số tiền bán hàng hóa của ABC và hàng gửi bán (VAT): 314.032.400 VND
Hóa đơn
Ngày 13/05/08, số 5764
Tổng số tiền (chưa VAT): 282.958.019 VND
Tổng số tiền (VAT): 308.112.400 VND (không bao gồm hóa đơn đã xuất cho Dunhill)
Báo cáo hiệu quả bán hàng in ra từ hệ thống
Thu ngân: Nguyễn Ngọc Thanh Thảo, POS 987: doanh số: 21.820.000 VND và hóa đơn hủy: 580.000 VND
Báo cáo nghiệp vụ bất thường
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thế Lộc Hóa đơn hủy: 580.000 VND
Giám sát viên: Đàm Thị Thanh Trâm (ID 22)
Báo cáo doanh thu thu từ thẻ tín dụng
Nguyễn Ngọc Thanh Thảo: Visa Card: 2.800.000 VND 4.030.000 VND Tổng: 5.230.000 VND
Tổng thẻ tín dụng: 159.782.400 VND
Các số liệu trên sẽ được cập nhật vào tài khoản liên quan.
Kết luận: phép thử Walk – through đã củng cố sự hiểu biết của kiểm toán viên về chu trình
doanh thu và khoản phải thu.
Thực hiện thử nghiệm kiểm soát – TOC:
Nguồn tài liệu: Phòng kế toán, Phòng ngân quỹ Mục đích của thủ tục kiểm soát:
Nhằm đảm bảo doanh thu được ghi nhận phù hợp với Bảng tổng hợp tiền bán hàng. Nhằm đảm bảo các khoản giảm trừ doanh thu được xét duyệt theo yêu cầu của công ty. Nhằm đảm bảo các khoản doanh thu được ghi nhận sự thực phát sinh.
Nhằm đảm bảo các khoản doanh thu được ghi nhận đúng kì.
Các rủi ro có thể xảy ra:
Doanh thu không được ghi nhận đúng kì.
Số tiền doanh thu bị ghi nhận sai, không thể đối chiếu với Bảng tổng hợp tiền bán hàng. Ghi nhận các khoản doanh thu không có thật.
Doanh thu không được ghi nhận.
Phạm vi kiểm tra: doanh thu hằng ngày từ hệ thống POS trong năm kiểm toán hiện hành.
Phương pháp thực hiện: kiểm toán viên chọn ngẫu nhiên 25 Báo cáo bán hàng hằng ngày của
thu ngân trong 25 ngày của năm tài chính kết thúc ngày 30 tháng 06 năm 2008 để đối chiếu với Bảng tóm tắt doanh thu hằng ngày, Báo cáo tiền gửi ngân hàng và Báo cáo doanh thu.
Mục tiêu thực hiện thử nghiệm kiểm soát: Phát hiện các sai phạm trong việc ghi nhận doanh
thu
Định nghĩa các ký hiệu: