RỦI RO KINH DOANH
BẢNG 2 5: CÁC THỦ TỤC KIỂM SOÁT Ở MỨC ĐỘ TỔNG THỂ Thủ tục kiểm soát ở mức độ tổng thể
Thủ tục kiểm soát ở mức độ tổng thể
mà kiểm toán viên cho là quan trọng
Thủ tục mà kiểm toán viên thực hiện để đưa ra kết luận
Môi trường kiểm soát
Doanh nghiệp có chuẩn mực về đạo đức hay chính sách tương đương được truyền đạt, thực hiện và giám sát.
Thu thập tài liệu liên quan đến chính sách của công ty và thảo luận với ban giám đốc. Văn hóa của doanh nghiệp nhấn mạnh đến
tầm quan trọng của tính chính trực và các
ứng xử. Quan sát thái độ làm việc của nhân viên.
Việc thực hiện công việc đánh giá, xem xét định kỳ đối với mỗi nhân viên.
Xem xét lại biên bản đánh giá của trưởng phòng cho các nhân viên.
Có sự phân công nhiệm vụ rõ ràng giữa các phòng ban trong doanh nghiệp.
Xem xét sơ đồ cấu trúc tổ chức của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp thường xuyên xem xét lại các thủ tục và chính sách để xác định liệu chúng có còn phù hợp với tình hình hiện tại.
Xem xét thủ tục và chính sách mới nhất.
Đánh giá rủi ro
Quy trình đánh giá rủi ro được thực hiện định kỳ nhằm đánh giá lại các rủi ro mà công ty đang đối mặt do sự thay đổi của các điều kiện
Xem xét các báo cáo liên quan. Phòng kế toán có phương pháp để nhận
diện và đánh giá những thay đổi trong khuôn mẫu báo cáo tài chính được áp dụng, môi trường hoạt động hay môi trường luật pháp cũng như phê chuẩn những thay đổi trong chính sách kế toán áp dụng để phù hợp với những thay đổi đó.
Thu thập những hướng dẫn của công ty mẹ liên quan đến báo cáo tài chính và kiểm tra sự phù hợp của báo cáo với những quy định đó.
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Nguyễn Thế Lộc Mục tiêu của doanh nghiệp được thiết lập,
thông báo và giám sát việc thực hiện.
Thu thập giấy phép kinh doanh, thủ tục của doanh nghiệp, biên bản họp hội đồng cổ đông.
Kế hoạch chiến lược được xem xét và phê
duyệt bởi hội đồng quản trị. Xem xét biên bản họp hội đồng cổ đông. Ngân sách/ dự báo được cập nhật liên tục
trong năm để phù hợp với những điều kiện thay đổi.
Thu nhập bảng ngân sách hàng năm và những dự báo mới nhất.
Hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông
Có chế độ bảo mật đảm bảo không có sự thâm nhập của người ngoài vào hệ thống cũng như sự phân quyền truy cập vào hệ thống.
Quan sát việc quét thẻ của nhân viên. Doanh nghiệp có chính sách, thủ tục đầy
đủ cho thực hành kế toán và được áp dụng nhất quán trong năm cũng như thời điểm cuối năm.
Xem xét báo cáo tài chính giữa báo cáo tài chính giữa niên độ và báo cáo cuối năm. Có chính sách, thủ tục để (1) phân chia
nhiệm vụ hợp lý, (2) đảm bảo an toàn cho tài sản, (3) phê chuẩn đầy đủ các nghiệp vụ, (4) giám sát việc kiểm kê tài sản trong doanh nghiệp.
Cập nhật và tìm hiểu thông tin về hệ thống, chu trình kinh doanh và những thủ tục kiểm soát nội bộ.
Ban giám đốc xây dựng, truyền đạt và giám sát việc thực hiện mục tiêu về ngân sách, lợi nhuận và những mục tiêu hoạt động tài chính khác.
Xem xét việc thực hiện mục tiêu của nhân viên do ban giám đốc đề ra trên cơ sở những thành tích và đóng góp cho mục tiêu của công ty.
Báo cáo tài chính được trình lên ban giám đốc để phân tích những chỉ số.
Hệ thống thông tin cung cấp đầy đủ các báo cáo cần thiết cho doanh nghiệp.
Xem xét các báo cáo quản trị hàng tháng
Doanh nghiệp xây dựng và duy trì hướng dẫn nghề nghiệp và những chỉ dẫn mô tả nhiệm vụ của nhân viên.
Thu nhập bảng mô tả công việc của nhân viên và những hướng dẫn nghề nghiệp. Ban giám đốc xem xét các chỉ số hoạt
động quan trọng và nhận diện những thay đổi trọng yếu và hành động phù hợp với sự thay đổi đó.
Xem xét báo cáo quản trị hàng tháng. Trong đó có những chú giải chi tiết trên các khía cạnh trọng yếu và có kế hoạch hành động phù hợp.
Hệ thống thông tin cung cấp đầy đủ và kịp thời thông tin cho người sử dụng tạo điều kiện cho người sử dụng thực hiện trách nhiệm của mình một cách hiệu quả.
Thông qua quan sát, kiểm toán viên nhận thấy công ty ứng dụng hệ thống ERP, người dùng có thể truy cập vào hệ thống theo đúng chức năng của mình.
Có những hướng dẫn công việc, phương pháp làm việc và những cách truyền đạt khác cho nhân viên về nhiệm vụ của họ.
Thu thập những tài liệu hướng dẫn của nhân viên.
Doanh nghiệp có sự phân quyền và trách nhiệm giữa các thành viên một cách chặt chẽ nhằm giảm thiểu rủi ro.
Thu thập những tài liệu hướng dẫn của nhân viên.
Giám sát
Ban giám đốc có hành động phù hợp và kịp thời để khắc phục những thiết sót được báo cáo bởi kiểm toán độc lập.
Xem xét báo cáo của kiểm toán nội bộ và báo cáo của ban giám đốc về việc khắc phục khuyết điểm.
Kết quả hoạt động của công ty được giám sát chặt chẽ bởi tập đoàn.
Xem xét báo cáo mà công ty sẽ gửi sang tập đoàn.
Phạm vi hoạt động của kiểm toán nội bộ phù hợp với bản chất, quy mô, cấu trức của công ty.
Xem xét kế hoạch công việc của kiểm toán nội bộ.
Kết quả hoạt động của kiểm toán nội bộ được báo cáo lên giám đốc cấp cao, hội đồng quản trị và ủy ban kiểm toán.
Xem xét báo cáo của kiểm toán nội bộ. Kiểm toán nội bộ xây dựng kế hoạch hằng
năm để cân nhắc rủi ro liên quan đến việc phân bổ nguồn lực công ty.
Xem xét kế hoạch công việc của kiểm toán nội bộ.