Đõy là giai đoạn cú ý nghĩa vụ cựng quan trọng quyết định chất lượng cuộc kiểm toỏn. Trong giai đoạn này cỏc kiểm toỏn viờn phải thực hiện cỏc cụng việc sau:
* Lập kế hoạch kiểm toỏn chiến lược:
Kế hoạch kiểm toỏn chiến lược được lập cho cỏc cuộc kiểm toỏn lớn về quy mụ, tớnh chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh cho nhiều năm. Kế hoạch chiến lược do người phụ trỏch cuộc kiểm toỏn lập và được Giỏm đốc Cụng ty (Phú Giỏm đốc được ủy quyền hoặc Giỏm đốc chi nhỏnh) phờ duyệt; Nhúm kiểm túan phải tuõn thủ cỏc quy định của Cụng ty và phương
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hoàng Lan-Lớp Kiểm toỏn 45 A
nhỏnh) đó duyệt trong kế hoạch chiến lược. Trong quỏ trỡnh lập kế hoạch kiểm toỏn tổng thể và thực hiện kiểm toỏn nếu phỏt hiện những vấn đề khỏc biệt với nhận định ban đầu của Ban Giỏm đốc thỡ phải bỏo cỏo kịp thời cho Ban Giỏm đốc để cú những điều chỉnh phự hợp.
Nội dung cỏc bước cụng việc của kế hoạch chiến lược bao gồm:
+ Xem xột tỡnh hỡnh kinh doanh của khỏch hàng: lĩnh vực hoạt động; loại hỡnh doanh nghiệp, hỡnh thức sở hữu, cụng nghệ sản xuất, tổ chức bộ mỏy quản lý và thực tiễn hoạt động của đơn vị) đặc biệt chỳ ý đến những vấn đề như: Động lực cạnh tranh, phõn tớch thỏi cực kinh doanh của doanh nghiệp, cũng như cỏc yếu tố về sản phẩm, thị trường tiờu thụ, giỏ cả, khỏch hàng và cỏc hoạt động hỗ trợ sau bỏn hàng…
+ Xỏc định những vấn đề liờn quan đến bỏo cỏo tài chớnh như chế độ kế toỏn, chuẩn mực kế toỏn ỏp dụng, yờu cầu về lập bỏo cỏo tài chớnh và quyền hạn của Cụng ty.
+ Xỏc định vựng rủi ro chủ yếu của doanh nghiệp và ảnh hưởng của nú tới bỏo cỏo tài chớnh (đỏnh giỏ ban đầu về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soỏt).
+ Đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ.
+ Xỏc định cỏc mục tiờu kiểm toỏn trọng tõm và phương phỏp tiếp cận kiểm toỏn.
+ Xỏc định nhu cầu về sự hợp tỏc của cỏc chuyờn gia: Chuyờn gia tư vấn phỏp luật, kiểm toỏn viờn nội bộ, kiểm toỏn viờn khỏc, chuyờn gia tư vấn khỏc như kỹ sư xõy dựng, kỹ sư nụng nghiệp…
+ Dự kiến nhúm trưởng và thời gian thực hiện.
+ Giỏm đốc duyệt và thụng bỏo kế hoạch chiến lược cho nhúm kiểm toỏn. Căn cứ kế hoạch chiến lược đó được phờ duyệt, trưởng nhúm kiểm toỏn lập kế hoạch kiểm toỏn tổng thể và chương trỡnh kiểm toỏn.
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hoàng Lan-Lớp Kiểm toỏn 45 A
* Lập kế hoạch kiểm toỏn tổng thể
Tại Cụng ty, hiện nay kế hoạch kiểm toỏn tổng thể được lập theo mẫu của Cụng ty, bao gồm cỏc cụng việc chớnh như sau:
+ Thụng tin về hoạt động của khỏch hàng và những thay đổi trong năm kiểm toỏn (lĩnh vực hoạt động, địa bàn kinh doanh, tổng số vốn phỏp định, vốn đầu tư, vốn vay, nhõn sự của khỏch hàng, túm tắt cỏc quy chế kiểm soỏt nội bộ của khỏch hàng, năng lực quản lý của Ban giỏm đốc, mụi trường và lĩnh vực hoạt động của khỏch hàng, đặc điểm kinh doanh và cỏc biến đổi trong cụng nghệ sản xuất kinh doanh, tỡnh hỡnh kinh doanh của khỏch hàng, những thay đổi trong năm kiểm toỏn…)
+ Cỏc điều khoản của hợp đồng cần nhấn mạnh (yờu cầu về thời gian, tiến độ thực hiện; Bỏo cỏo kiểm toỏn, Thư quản lý)
+ Tỡm hiểu về hệ thống kế toỏn và hệ thống kiểm soỏt nội bộ (chế độ kế toỏn, chuẩn mực kế toỏn ỏp dụng, chớnh sỏch kế toỏn và những thay đổi chớnh sỏch kế toỏn trong việc lập bỏo cỏo tài chớnh, cỏc thụng tư, quy định và chế độ phải tuõn thủ; cỏc sự kiện, cỏc giao dịch, cỏc nghiệp vụ cú ảnh hưởng quan trọng đến bỏo cỏo tài chớnh; ảnh hưởng của cụng nghệ thụng tin và hệ thống mỏy tớnh, ảnh hưởng của chớnh sỏch mới về chế độ kế toỏn và kiểm toỏn …). Từ đú, KTV đưa ra kết luận và đỏnh giỏ về mụi trường kiểm soỏt và hệ thống kiểm soỏt nội bộ là đỏng tin cậy và cú hiệu quả ở mức độ cao, trung bỡnh hay thấp.
+ Đỏnh giỏ rủi ro: đỏnh giỏ rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soỏt ở mức cao, trung bỡnh, thấp và túm tắt, đỏnh giỏ kết quả của hệ thống kiểm soỏt nội bộ)
+ Xỏc định mức độ trọng yếu: cỏc chỉ tiờu sau đõy được sử dụng để xỏc định mức trọng yếu là: Lợi nhuận trước thuế, doanh thu, tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn, nợ ngắn hạn, tổng tài sản của năm kiểm toỏn và của năm trước khi
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hoàng Lan-Lớp Kiểm toỏn 45 A
yếu là gỡ, xỏc định mức trọng yếu cho từng mục tiờu kiểm toỏn, khả năng cú những sai sút xỏc định mức trọng yếu cho từng mục tiờu kiểm toỏn, khả năng cú những sai sút trọng yếu và cỏc sự kiện, nghiệp vụ phức tạp, cỏc ước tớnh kế toỏn cần chỳ trọng.
+ Phương phỏp kiểm toỏn đối với khoản mục (Kiểm tra chọn mẫu, kiểm tra đối với cỏc khoản mục chủ yếu, kiểm tra toàn bộ, đỏnh giỏ những thay đổi quan trọng của cỏc vựng được kiểm toỏn, đỏnh giỏ ảnh hưởng của cụng nghệ thụng tin, đỏnh giỏ cụng việc kiểm toỏn nội bộ).
+ Yờu cầu về nhõn sự: là cỏc thành viờn tham gia cuộc kiểm toỏn, bao gồm Giỏm đốc (Phú giỏm đốc) phụ trỏch, trưởng phũng phụ trỏch, trưởng nhúm kiểm toỏn, cỏc kiểm toỏn viờn và cỏc trợ lý kiểm toỏn.
+ Cỏc vấn đề khỏc cần đề cập như: Kiểm toỏn sơ bộ, kiểm kờ hàng tồn kho, khả năng hoạt động liờn tục của đơn vị, cỏc vấn đề đặc biệt khỏc cần quan tõm.
+ Tổng hợp kế hoạch kiểm toỏn tổng thể: trong phần này, kiểm toỏn viờn sẽ tổng hợp lại rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soỏt, mức trọng yếu theo thứ tự đối với yếu tố hoặc khoản mục quan trọng và đưa ra phương phỏp, thủ tục kiểm toỏn.
TT Yếu tố hoặc khoản mục quan trọng Rủi ro tiềm tàng Rủi ro kiểm soỏt Mức trọng yếu Phương phỏp kiểm toỏn Thủ tục kiểm toỏn Tham chiếu
+ Kết thỳc giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn tổng thể, kiểm toỏn viờn phõn loại chung về khỏch hàng là khỏch hàng rất quan trọng, quan trọng hay bỡnh thường.
Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hoàng Lan-Lớp Kiểm toỏn 45 A (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hiện nay, AASC cú một chương trỡnh kiểm toỏn chung cho hầu hết cỏc cuộc kiểm toỏn được thiết kế thành 3 phần: Trắc nghiệm cụng việc, trắc nghiệm phõn tớch và trắc nghiệm trực tiếp cỏc số dư. Chương trỡnh kiểm toỏn được thiết kế riờng cho từng khoản mục trờn bỏo cỏo tài chớnh. Tuy nhiờn tựy vào đặc điểm cụ thể của từng đối tượng Kiểm toỏn mà Kiểm toỏn viờn cú thể bổ sung hoặc thay đổi 1 phần nào đú của chương trỡnh Kiểm toỏn cho phự hợp.
Quy trỡnh kiểm toỏn của Cụng ty được khỏch hàng hết sức tớn nhiệm và đỏnh giỏ cao thụng qua kết quả mà Cụng ty đó đạt được. Chớnh vỡ vậy, số hợp đồng kiểm toỏn hàng năm của Cụng ty khụng ngừng tăng lờn, từ 317 hợp đồng năm 2001 đó tăng 476 hợp đồng năm 2003, 528 hợp đồng năm 2004 và đến năm 205 đạt tới 700 hợp đồng kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh cho cỏc doanh nghiệp, cỏc dự ỏn vay của cỏc tổ chức quốc tế.