2.2.Hạch toỏn tiền lươngvà cỏckhoản trớch theo lương.
2.2.3 Hạch toỏn cỏckhoản trớch theo lương:
Hàng thỏng căn cứ vào quỹ lương cỏp bậc của CBCNV trong cụng ty, kế toỏn trớch BBHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định để nộp cho cỏc cơ quan quản lý cỏc quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ.
• Phần DN phải nộp
• Trớch nộp BHXH:
Theo quuy định của liờn Bộ TC –LĐTB về BHXH quy định tớch nộp BHXH là 15% tổng quỹ lương hàng thỏng.
VD: Tớnh cỏc khoản trớch theo lương của Phũng KD:
- Căn cứ vào HS lương cấp bậc của CBCNV trong phũng: + HS lương bỡnh quõn: 2, 65
Ta tớnh lương bq của một người trong Phũng KD là: 2,65 * 290.000 = 768.500 đ
+ Số cỏn bộ nhõn viờn trong phũng là: 4
Vậy quỹ tiền lương cấp bậc của phũng KD là:768.500 * 4 = 3.074.000 Từ đú ta cú:
Số tiền trớch nộp BHXH: 3.074.000 * 15% = 461.100 Số tiền trớch nộp BHYT: 3.074.000 * 2% = 61.480 Số tiền trớch nộp KPCĐ: 3.074.000 * 2% = 61.480
Với cỏch tớnh tương tự ta cú thể tớnh được cỏc khoản trớch theo lương của cỏc phũng ban trong toàn Cụng ty.
Sau khi tớnh toỏn vào cỏc tài khoản:
Nợ TK641: 461.100 Nợ TK642: 2.408.020 Cú TK338.3: 2.869.120 - Trớch nộp BHYT:
Tổng số phần trăm BHYT phải trớch nộp theo quy định, ta cú thể tớnh được BHYT phải nộp của:
Phũng KD là:
Phũng Quản lý chất lượng:
2,65 * 290.000 * 2% * 3 = 46.110 đ
Tương tự ta cú thể tớnh được số tiền BHYT phải nộp của cỏcc phong ban khỏc trong toàn cụng ty:
Sau khi tớnh toỏn vào cỏc tài khoản:
Nợ TK641: 61.480 Nợ TK642: 482.560 Cú TK338.4: 554.404 - Trớch nộp KPCĐ:
Căn cứ vào thụng tư số 103TTLB ngày 22/12/1994 của BTC hướng dẫn trớch nộp KPCĐ: KPCĐ được trớch 2% trờn tổng quỹ lương của DN
Tương tự như cỏch tớnh của BHXH, BHYT ta tớnh được số tiền trớch nộp KPCĐ của:
Phũng kế toỏn như sau:
2,65 * 290.000 * 2% * 8 = 112.960 đ Phũng KD:
2,65 * 290.000 *2% * 4 = 61.480đ
Tương tự như trờn ta tớnh cho cỏc phũng ban trong toàn Cụng ty và hạch toỏn vào cỏc tài khoản: Nợ TK641: 61.480
Nợ TK642: 482.560
Cú TK338.2: 554.040
Theo chế độ hiện hành, phần kinh phớ CĐ được để lại ở DN để chi cho cỏc hoạt động là 1%. Vậy KPCĐ được để lại = 554.040/2 = 277.020.
*Phần BHXH, BHYT, KPCĐ khấu trừ vào lương của CBCNV.
Căn cứ vào BHXH (5%), BHYT (2%), phần khấu trừ vào lương trờn bảng tổng hợp tiền lương toàn cụng ty trong thỏng 07/2003, kế toỏn hạch toỏn cỏc TK: Nợ TK334: 1.421.632
Cú TK338: 1.421.632 Chi tiết:
Cú TK338.3: 1.184.63 Cú TK338.4: 236.939
Từ kết quả trờn vào sổ chi tiết và sổ cỏi cỏc TK334, TK338.4, TK338.3 + Tổng số tiền BHXH phải nộp cho cơ quan BH
15% = 2.869.120
5% = 1.184.693 (căn cứ vào bảng tổng hợp tiền lương) Tổng cộng = 4.053.813
+ Tổng số tiền BHYT phải nộp: 2% = 554.040
1% = 236.939 (căn cứ vào bảng tổng hợp tiền lương) Tổng cộng = 790.979
+ Tổng cộng số tiền KPCĐ phải nộp 1% = 277.020 (đó tớnh ở trờn)
Khi nộp BHXH, BHYT, KPCĐ bằng tiền gửi ngõn hàng. Ngõn hàng giấy bỏo nợ số. Kộ toỏn ghi:
Nợ TK338(338.3): 4.053.813 Nợ TK338(338.2): 277.020 Nợ TK338(338.4): 790.993 Cú TK112: 5.121.812 Kế toỏn vào sổ chi tiờt và sổ cỏi cỏc TK338, TK112.
*Kế toỏn tổng hợp tiền lương:
-Tiền lương phải trả cho cỏn bộ CNV toàn cụng ty thỏng 7 năm 2003, kế toỏn ghi:
Nợ TK641 11.264.760 Nợ TK642 32.264.273 Cú TK334 43.529.033
-Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ trờn lương CNV toàn DN để nộp lờn cấp tờn, kế toỏn ghi: Nợ TK641 584.060 Nợ TK642 3.392.920 Cú TK338 3.976.980 Chi tiết: TK338.2 : 496.190 TK338.3 : 2.569.610 TK338.4 : 496.190
Trong quỏ trỡnh tớnh lương trả cho CBCNV kế toỏn tớnh trừ vào lương của CNV gồm 02 khoản: BHXH trừ 5%, BBHYT trừ 1%, theo đú ta cú định khoản sau :
Nợ TK334 : 1.421.632 Cú TK338 : 1.421.632