Tr−ớc năm 1997, KTNN Thái Lan là cơ quan là cơ quan kiểm tra tài chính công thuộc Chính phủ, những quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cơ cấu tổ chức tổ chức và các chế tài xử lý vi phạm của KTNN Thái Lan đ−ợc quy định trong Luật Kiểm tra tài chính công (ban hành tháng 2 năm 1979). Năm 1997 khi Hiến pháp n−ớc này đ−ợc sửa đổi, địa vị pháp lý của cơ quan KTNN đ−ợc xác định: "... là cơ quan kiểm tra kiểm soát việc sử dụng
các nguồn tài chính công của đất n−ớc, kiểm tra và xử lý các vi phạm trong lĩnh vực quản lý sử dụng Ngân sách Nhà n−ớc, hoạt động độc lập với các thiết chế Nhà n−ớc và không có cơ quan nào đ−ợc ra lệnh cho KTNN" (Điều 312
Hiến pháp Thái Lan 1997). Để đảm bảo tính ổn định về tổ chức và khung pháp lý cho hoạt động của KTNN, Hiến pháp quy định phải có một bộ luật riêng về KTNN thay thế cho Luật về kiểm tra tài chính công và Luật này đ−ợc xem nh− một bộ phận của Hiến pháp, không đ−ợc phép sửa đổi trong thời hạn có Hiệu lực của Hiến pháp hiện hành.
Thứ nhất: Những quy định của Hiến pháp, Luật Kiểm toán nhà n−ớc và các định chế pháp luật liên quan đến môi tr−ờng pháp lý của hoạt động KTNN
- Những quy định của Hiến pháp 1997:
(1). Về địa vị pháp lý: KTNN là cơ quan kiểm tra kiểm soát việc sử dụng
các nguồn tài chính công của đất n−ớc, kiểm tra và xử lý các vi phạm trong lĩnh vực quản lý sử dụng ngân sách nhà n−ớc, hoạt động độc lập với các thiết chế nhà n−ớc.
(2). Về cơ chế điều hành: Cơ chế lãnh đạo hoạt động KTNN thực hiện
theo cơ chế đồng sự gồm Uỷ ban kiểm toán là cơ quan cao nhất và Tổng KTNN là ng−ời trực tiếp điều hành các hoạt động của KTNN.
(3). Về nhân sự: Nhân sự của KTNN Thái Lan đ−ợc bổ nhiệm và miễn
nhiệm theo một quy trình do Hiến pháp quy định: Uỷ ban kiểm toán hoạt động với nhiệm kỳ 6 năm (gồm 1 Chủ tịch và 9 Uỷ viên) do Th−ợng viện giới
thiệu và Quốc hội bầu ra; Tổng KTNN hoạt động với nhiệm kỳ 5 năm do Uỷ ban kiểm toán giới thiệu và do Quốc hội bầu. Các tiêu chuẩn để bổ nhiệm và miễn nhiệm đ−ợc quy định trong hiến pháp.
Các thành viên Uỷ ban kiểm toán và Tổng KTNN không thuộc các đảng phái chính trị, không phải là đại biểu của các Viện và không là thành viên Chính phủ.
(4). Về kinh phí hoạt động: Kinh phí cho hoạt động của KTNN đ−ợc đảm
bảo bằng Ngân sách Nhà n−ớc hàng năm. Dự toán ngân sách cho hoạt động của KTNN do Tổng KTNN lập và Uỷ ban kiểm toán quyết định và thông báo cho Quốc hội để đ−a vào kế hoạch ngân sách hàng năm.
(5). Về ch−ơng trình, kế hoạch kiểm toán: Ch−ơng trình, kế hoạch kiểm
toán hàng năm của KTNN do Tổng KTNN xây dựng (trên cơ sở sự lựa chọn các mục tiêu, nhiệm vụ kiểm toán của KTNN, các đề nghị của Quốc hội, Chính phủ) và do Uỷ ban kiểm toán nhà n−ớc phê chuẩn .
- Những quy định của Luật Kiểm toán nhà n−ớc 1999:
(1). Quy định về tổ chức bộ máy của KTNN gồm các Văn phòng Kiểm
toán Trung −ơng (10 Văn phòng thực hiện việc kiểm toán chuyên trách đối với các Bộ thuộc Chính phủ); các KTNN khu vực (15 Văn phòng KTNN khu vực, mỗi văn phòng kiểm toán một số Tỉnh thuộc khu vực đ−ợc phân công); các văn phòng chuyên trách công tác tổ chức nhân sự và đào tạo; bộ phận kiểm soát chất l−ợng hoạt động kiểm toán, bộ phận tổng hợp kết quả kiểm toán và các bộ phận phục vụ khác (tài chính kế toán, quản trị, phục vị, v.v...).
(2). Quy định phạm vi hoạt động và nhiệm vụ kiểm toán:
Bao gồm: Kiểm toán các hoạt động thu chi ngân sách nhà n−ớc của cơ quan Nhà n−ớc trung −ơng, các cấp chính quyền địa ph−ơng; kiểm toán các doanh nghiệp Nhà n−ớc và các doanh nghiệp nhà n−ớc nắm cổ phần chi phối (kiểm toán DNNN có thu phí); kiểm toán các hoạt động đầu t− bằng tiền ngân sách nhà n−ớc và các hoạt động thuê mua tài sản của các cơ quan nhà n−ớc; kiểm toán điều tra.
(3). Quy định các chế tài xử lý đối với các vi phạm của các đơn vị đ−ợc
kiểm toán do KTNN phát hiện; quy định quyền kiến nghị và yêu cầu các cơ quan chủ quản của đơn vị đ−ợc kiểm toán, các cơ quan điều tra, vv... xử lý các vi phạm do KTNN phát hiện theo luật định.
Ngoài những quy định trong Hiến pháp, Luật Kiểm toán, hoạt động kiểm toán của KTNN Thái Lan còn đ−ợc đảm bảo bằng môi tr−ờng pháp lý bao gồm các quy phạm pháp luật trong các lĩnh vực hoạt động liên quan nh− Luật về ngân sách Nhà n−ớc, Luật thuê mua tài sản của các cơ quan nhà n−ớc, các luật thuế, vv...
Thứ hai: Sự đảm bảo cho tính hiệu lực của các kết luận và kiến nghị
kiểm toán xét từ phía cơ quan KTNN
Những giải pháp để tăng c−ờng hiệu lực các kết luận và kiến nghị kiểm toán từ phái KTNN Thái Lan, bao gồm:
(1). Căn cứ Hiến pháp, Luật Kiểm toán, KTNN Thái Lan vận dụng mô
hình "Toà thẩm kế" của Cộng Hoà Pháp để xây dựng cơ cấu tổ chức bộ máy và phát triển chức năng phán quyết theo các chế tài xử lý vi phạm đã đ−ợc luật hoá trong Luật Kiểm toán.
(2). Vận dụng các Chuẩn mực kiểm toán của INTOSAI vào hoạt động
kiểm toán và xây dựng các Quy trình kiểm toán cho từng lĩnh vực hoạt động; áp dụng Luật Đạo đức của INTOSAI làm các nguyên tắc, các tiêu chuẩn cho hoạt động kiểm toán của KTNN.
(3). Phát triển loại hình kiểm toán điều tra vào các lĩnh vực kiểm toán của
KTNN (thành lập bộ phận kiểm toán điều tra thuộc KTNN và thuộc các KTNN khu vực) để hỗ trợ cho các kiểm toán khu vực và các kiểm toán chuyên ngành ở trung −ơng.
(4). Thực hiện cơ chế chuyên quản trong hoạt động kiểm toán của KTNN
Trung −ơng và các KTNN Khu vực.
(5). Thiết lập về tổ chức và cơ chế cho bộ phận kiểm soát nội bộ của
KTNN để kiểm tra và giám sát việc thực hiện Chuẩn mực kiểm toán, Quy trình kiểm toán và Luật Đạo đức trong quá trình thực thi nhiệm vụ kiểm toán.
(6). Đảm bảo cơ chế đồng sự trong việc đ−a ra các quyết định kiểm toán
và chế tài xử lý vi phạm của các đối t−ợng kiểm toán do KTNN phát hiện.
(7). Triển khi thực hiện công khai kết quả kiểm toán trên các ph−ơng tiện
thông tin đại chúng theo luật định.