I- Tổng quan về Công ty
2. Tổ chức bộ máykế toán và công tác kế toán tại Công ty
2.2.3. Vận dụng chế độ sổ kế toỏn
Để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, Công ty ỏp dụng hỡnh thức sổ Nhật ký chung. Sổ kế toỏn bao gồm sổ kế toỏn chi tiết và sổ kế toỏn tổng hợp.
Sổ kế toỏn chi tiết
Cỏc sổ chi tiết mà Công ty sử dụng bao gồm: 1. Sổ quỹ tiền mặt
2. Sổ kho
3. Sổ chi tiết vật liệu, cụng cụ, sản phẩm, hàng hoỏ
4. Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, cụng cụ, sản phẩm, hàng hoỏ 5. Sổ chi tiết thanh toỏn với người mua
6. Sổ chi tiết bỏn hàng
7. Sổ chi phớ sản xuất kinh doanh 8. Sổ theo dừi thuế giá trị gia tăng 9. Sổ lơng
Những sổ kế toỏn chi tiết trờn sử dụng theo mẫu của Bộ Tài Chớnh ban hành theo Quyết định số 1177/TC/QĐ/CĐKT ngày 23/12/1996 và Quyết định số 144/2001/QĐ-BTC ngày 21/12/1996.
Sổ kế toỏn tổng hợp
Để phự hợp với cỏc nghiệp vụ kinh tế thường xuyờn phỏt sinh tại Công ty và để tiện cho việc theo dừi chớnh xỏc cỏc tài khoản thường xuyờn cú biến động, Công ty đó lựa chọn hỡnh thức sổ kế toỏn Nhật ký chung. Với hỡnh thức sổ kế toỏn này, Công ty đó sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt, đú là Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền. Như vậy, với sổ kế toỏn tổng hợp, Công ty sử dụng 4 hình thức sổ kế toỏn: Nhật ký chung, Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền, sổ Cỏi.
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn tại Cô ng ty
Khi cú một nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, một chứng từ kế toỏn được lập, kế toỏn căn cứ vào sổ Nhật ký chi tiền, Nhật ký thu tiền. Nếu cú liờn quan đến cỏc sổ kế toỏn chi tiết khác thỡ ngoài việc vào sổ nhật ký, kế toỏn đồng thời vào cỏc sổ kế toỏn chi tiết. Nghiệp vụ thu tiền, chi tiền chỉ được ghi chộp vào sổ Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền, khụng ghi chộp vào Nhật ký chung nữa. Cụng việc này được kế toỏn thực hiện từ một đến hai ngày một lần. Sau đú cứ 5 ngày một lần, kế toỏn căn cứ vào số liệu đó ghi trong sổ nhật ký đặc biệt để ghi vào sổ Cỏi cỏc tài khoản cú liờn quan đến cỏc nghiệp vụ phỏt sinh trong kỳ kế toỏn.
Cuối mỗi quý, kế toỏn cộng số liệu trờn sổ cỏi cỏc tài khoản. Đồng thời, căn cứ vào cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết, kế toỏn lập bảng tổng hợp chi tiết. Căn cứ vào bảng tổng hợp chi tiết, sổ Cỏi, kế toỏn tiến hành đối chiếu cỏc số liệu trờn 2 hệ thống sổ (sổ tổng hợp và sổ chi tiết). Căn cứ vào sổ Nhật ký, sổ Cỏi cỏc tài khoản, kế toỏn tiến hành lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh cho từng quý.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung đợc thể hiện qua sơ đồ sau: 51 Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Sổ Nhật ký
chung Sổ Kế toán chi tiết
Sổ Cái Bảng chi tiếtsố dư TK
Ghi chỳ:
: Ghi thường xuyờn
: Ghi định kỳ 5 ngày hoặc cuối tháng : Đối chiếu số liệu
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung